Решение по делу № 2А-499/2023 от 26.06.2023

В окончательной форме решение принято:

26 июня 2023 года.

Дело № 2а-499/2023, УИД 76 RS 0011-01-2023-000518-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2023 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой Н.А.,

при секретаре Тужилкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1 и, ссылаясь на положения ст.ст. 48, 69, 70, 357, 358, 419, 423, 432 НК РФ, просила взыскать задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018, 2019 годы в размере 5 068,00 руб., пени за 2016, 2018, 2019 годы в размере 453,08 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.): налог за 2022 г. в размере 21 944,8 руб., пени – 17,56 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: налог за 2022 г. в размере 5 584,79 руб., пени – 4,47 руб.;

а всего – 33 072,7 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении не ходатайствовали.

Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении каждого объекта недвижимости определяется исходя из кадастровой стоимости.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из дела видно, что ФИО1 в указанные в иске расчетные периоды являлся собственником следующего недвижимого имущества:

квартиры с кадастровым номером №, расположенной по <адрес> (дата регистрации владения 30.11.2001 г., доля в праве – 1);

квартиры с кадастровым номером №, расположенной по <адрес> (дата регистрации владения 26.01.2015 г., доля в праве – 1).

Кроме того, ФИО1, <данные изъяты>, с 09.04.2015 г. по 20.08.2022 г. являлся индивидуальным предпринимателем, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ относился к числу плательщиков страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен фиксированном размере в п. 1 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год.

Размеры страховых взносов установлены в ст. 430 НК РФ.

В силу положений ст. 432, исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиком, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 ст. 432 НК РФ).

ФИО1 утратил статус ИП 20.08.2022 г., за 2022 г. размер страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию составил:

21 944,79 руб. (расчет: (34 445,00/12)х7+(34 445,00/12/31х20));

5 584,79 руб. (расчет: (8 766,00/12)х7+(8 766,00/12/31)х20)).

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес ответчика были выставлены налоговые уведомления:

№ 47267513 от 25.07.2019 г. в общей сумме 2 482,00 руб. за 2018 г.,

№ 35479810 от 03.08.2020 г. в общей сумме 2 586,00 руб. за 2019 г.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные законом сроки налоги ответчиком не были уплачены полностью. Истцом на задолженность были начислены пени.

Согласно расчету пени,

за период с 06.09.2022 г. по 08.09.2022 г. на сумму налога по страховым взносам – 5 584,79 руб. начислены пени в размере 4,47 руб.;

за период с 06.09.2022 г. по 08.09.2022 г. на сумму налога по страховым взносам – 21 944,80 руб. начислены пени в размере 17,56 руб.;

за период с 03.12.2019 г. по 10.02.2020 г. на сумму налога на имущество – 2 482,00 руб. начислены пени – 36,45 руб. (за 2018 г.);

за период с 02.12.2020 г. по 02.11.2021 г. на сумму налога на имущество - 2 586,00 руб. начислены пени в размере 152,58 руб. (за 2019 г.);

за период с 03.12.2019 г. по 28.06.2020 г. на сумму налога на имущество – 2 482,00 руб. начислены пени 65,81 руб. (за 2018 г.);

за период с 01.07.2018 г. по 16.06.2019 г. на сумму налога на имущество - 2 237,00 руб. начислены пени – 198,24 руб.

В сроки, установленные законом налоги были уплачены частично, в связи с чем в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования:

№ 3539 от 11.02.2020 г. по сроку уплаты 07.04.2020 г. (остаток непогашенной задолженности – 2 518,45 руб., включая пени – 36,45 руб.),

№ 40257 от 29.06.2020 г. по сроку уплаты 24.11.2020 г. (остаток непогашенной задолженности 264,05 руб., включаяя пени – 556,69 руб., 65,81 руб.),

№ 36801 от 03.11.2021 г. по сроку уплаты 14.12.2021 г. (остаток непогашенной задолженности 2 738,58 руб., включая пени – 152,58 руб.),

№ 42226 от 09.09.2022 г. по сроку уплаты 20.10.2022 г. (остаток непогашенной задолженности 27 551,62 руб., включая пени – 17,56 руб., 4,47 руб.).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Угличского судебного района от 28.11.2022 г. был вынесен судебный приказ на взыскание указанной задолженности с ФИО1 Определением от 15.12.2022 г. судебный приказ был отменен на основании заявления должника. С настоящим иском истец обратился 10.04.2023 г., соблюдя 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа.

Исходя из представленных налоговым органом в материалы дела документов, сумма налога исчислена правильно, налог налогоплательщиком своевременно не уплачен, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и санкций соблюден.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности не представлено.

Правильность осуществленного расчета и размера задолженности стороной ответчика не оспорена.

При таких обстоятельствах указанная в иске задолженность на общую сумму 33 072,7 руб. подлежит взысканию в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и в соответствии с разъяснениями п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета.

В связи с этим с административного ответчика суд взыскивает в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 192,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ,

решил:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>,, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области задолженность:

а всего – 33 072,7 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 192,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Грачева