31RS0002-01-2025-003451-67 №2а-2630/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 25 ноября 2025 года
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Москаленко А.И.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Когут А.В.,
в отсутствие сторон по делу,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС в размере 11854,91 руб.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 не осуществляла уплату по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 года, по земельному налогу за 2018, 2019 года.
ФИО1 были направлены уведомления и требование об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена не в полном объеме.
Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом и своевременно, путем направления почтовой корреспонденции, согласно отчетам об отслеживании с ПИ 80400913772043 «вручение адресату» - 01.11.2025, ПИ 80400913772166 «вручение адресату» - 06.11.2025, а также путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Административный истец направил в адрес суда заявление о рассмотрении исковых требований в его отсутствие.
В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные доказательства, и его представителя, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.
В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 начислен транспортный налог в качестве собственника следующих транспортных средств:
- транспортный налог за 2017 год начислен за транспортное средство shaanqi (номер обезличен) в размере 16600,00 руб., которым ФИО1 владела семь месяцев в 2017 году (налоговое уведомление №(номер обезличен) от 04.07.2028),
- транспортный налог за 2017 год начислен за транспортное средство Мерседес Бенц Е200 в размере 3400,00 руб., которым ФИО1 владела в 2017 году (налоговое уведомление (номер обезличен) от 04.07.2018),
- транспортный налог за 2017 год начислен за транспортное средство Ниссан Кашкай в размере 1186,00 руб., которым ФИО1 владела пять месяцев в 2017 году (налоговое уведомление (номер обезличен) от 04.07.2018),
- транспортный налог за 2017 год начислен за транспортное средство Мерседес Бенц С180 в размере 4550,00 руб., которым ФИО1 владела семь месяцев в 2017 году (налоговое уведомление (номер обезличен) от 04.07.2018),
- транспортный налог за 2017 год начислен за транспортное средство КАМАЗ 5410 в размере 9100,00 руб., которым ФИО1 владела семь месяцев в 2017 году (налоговое уведомление (номер обезличен) от 04.07.2018),
- транспортный налог за 2017 год начислен за транспортное средство КАМАЗ 65116-N3 в размере 7936,00 руб., которым ФИО1 владела четыре месяца в 2017 году (налоговое уведомление (номер обезличен) от 04.07.2018),
- транспортный налог за 2017 год начислен за транспортное средство HYUNDAY I140 в размере 935,00 руб., которым ФИО1 владела три месяцев в 2017 году (налоговое уведомление (номер обезличен) от 04.07.2018).
Транспортный налог за 2018 год, ФИО1 не уплачен за следующие транспортные средства:
- транспортный налог за 2018 год начислен за транспортное средство Мерседес Бенц Е200 в размере 1983,00 руб., которым ФИО1 владела семь месяцев в 2018 году (налоговое уведомление (номер обезличен) от 10.07.2019),
- транспортный налог за 2018 год начислен за транспортное средство КАМАЗ 5410 в размере 7800,00 руб., которым ФИО1 владела шесть месяцев в 2018 году (налоговое уведомление (номер обезличен) от 10.07.2019),
- транспортный налог за 2018 год начислен за транспортное средство КАМАЗ 65116-N3 в размере 23809,00 руб., которым ФИО1 владела в 2018 году (налоговое уведомление (номер обезличен) от 10.07.2019),
- транспортный налог за 2018 год начислен за транспортное средство HYUNDAY I140 в размере 3739,00 руб., которым ФИО1 владела в 2018 году (налоговое уведомление (номер обезличен) от 10.07.2019).
Транспортный налог за 2019 год, ФИО1 не уплачен за следующие транспортные средства:
- транспортный налог за 2019 год начислен за транспортное средство КАМАЗ 65116-N3 в размере 5952,00 руб., которым ФИО1 владела три месяца в 2019 году (налоговое уведомление (номер обезличен) от 10.07.2019),
- транспортный налог за 2018 год начислен за транспортное средство HYUNDAY I140 в размере 935,00 руб., которым ФИО1 владела три месяца в 2019 году.
Земельный налог за 2018 год, который ФИО1 не уплачен, начислен на земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) на сумму 21,00 руб. (налоговое уведомление (номер обезличен) от 10.07.2019), за 2019 год начислен на сумму 68,00 руб.
В судебном порядке в рамках требования (номер обезличен) от 26.06.2020 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 29.01.2019 по 12.03.2019 составляют 350,50 руб.
В сроки, установленные налоговым законодательством налогоплательщик сумму задолженности не уплатила.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
По состоянию на 28.07.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 74530,11 руб., которое до настоящего времени не погашено.
Ввиду отсутствия со стороны ФИО1 добровольного погашения сумм задолженности по налогам и пеням налоговым органом направлены уведомления (номер обезличен) об уплате транспортного налога на сумму 43767,00 руб., (номер обезличен) об уплате транспортного налога в сумме 37331,00 руб., (номер обезличен) об оплате транспортного налога в сумме 6887,00 руб., требования (номер обезличен) по состоянию 26.06.2020 общая задолженность 39476,02 руб., (номер обезличен) от 03.02.2021 общая задолженность 44403,37 руб., (номер обезличен) по состоянию на 02.11.2021 общая задолженность 49926,22 руб.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.
Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
В случае, увеличения отрицательного сальдо после 01.01.2023, направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ по налогам и сборам не предусмотрено, в связи с введением нового понятия отрицательное сальдо ЕНС.
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
18.03.2025 года мировым судьей судебного участка №5 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный судебный приказ от 11.02.2022 года о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, в связи с поступлением от должника возражений.
30.07.2025 года, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного определения мировым судьей, УФНС обратилось в Белгородский районный суд с административным иском о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.
Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного, имущественного и земельного налогов ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу соблюдены.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен), (адрес обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность на общую сумму 11854,91 руб., отрицательное сальдо единого налогового счета составляет:
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 29.01.2019 по 12.03.2019 – 350,50 руб.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.02.2020 по 25.06.2020 – 1035,00 руб.,
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.02.2020 по 25.06.2020 –0,58 руб.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 01.04.2018 по 20.12.2025 – 1,16 руб.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 01.04.2018 по 20.12.2025 – 5,27 руб.,
- недоимка по транспортному налогу за 2019 год за транспортное средство КАМАЗ 65116-N3 гос.номер (номер обезличен) – 5952,00 руб.,
- недоимка по транспортному налогу за 2019 год за транспортное средство HYUNDAY I140 гос.номер (номер обезличен)/152 – 935,00 руб.,
- недоимка по земельному налогу за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) – 68,00 руб.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 01.12.2020 по 02.02.2021 - 61,47 руб.,
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 01.12.2020 по 02.02.2021 – 0,61 руб.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 26.06.2021 по 04.11.2021 – 3071,72 руб.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 03.02.2021 по 04.11.2021 – 348,31 руб.,
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 03.02.2021 по 04.11.2021 –3,44 руб.,
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 26.06.2021 по 04.11.2021 – 1,74 руб.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 21.12.2018 по 04.11.2021 – 3,62 руб.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 21.12.2018 по 04.11.2021 – 16,49 руб.,
Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен), (адрес обезличен)) в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.
Судья А.И. Москаленко
Мотивированный текст решения изготовлен: 25.11.2025.