Решение по делу № 2А-8503/2024 от 03.06.2025 | Приволжский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Копия дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 июня 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Р.Б. Курбановой,

при секретаре судебного заседания А.Р. Хайруллиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 владел транспортными средствами: MAN 18.480, государственный регистрационный знак: №, год выпуска: 2007г. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.; MAN TGA 18.480, государственный регистрационный знак: № год выпуска: 2007г. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.; MAN TGA 18.440, государственный регистрационный знак: № год выпуска: 2008г. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ SCANIA R 48, государственный регистрационный знак: № год выпуска: 2009г. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.; KIA SLS SPORTAGE SL SLS, государственный регистрационный знак: № год выпуска: 2010г. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения 17.05.2019г.; SCANIA, государственный регистрационный знак: № год выпуска: 2002г. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.; ЗИЛ 157, государственный регистрационный знак: № год выпуска: 1983г. Дата регистрации правам собственности: ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ МАЗ 5432 08-020, государственный регистрационный знак: № год выпуска: 2002г. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.; SCANIA, государственный регистрационный знак: № год выпуска: 2002г. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается данными из регистрирующего органа, переданными в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган, исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налогов размере 733198 руб., из которых: 270169 руб. за 2019 год, по сроку уплаты -ДД.ММ.ГГГГ.; 375 руб. за 2020 год, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ 231327 руб. за 2021 год, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ 231327 руб. за 2022 год, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец указывает, что ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленные сроки, однако обязательство по оплате исчисленной суммы налогоплательщиком не исполнено.

Как указывает административный истец, в связи с тем, что налогоплательщиком в установленные сроки налоговая задолженность не была уплачена, налоговый орган, руководствуясь положениями статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога исчислил пени по транспортному налогу в размере 58309,76 руб. из которых: за 2017 год в сумме 2 675,04 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в сумме 20 174,03 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 2 026,27 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 31 696,66 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 2,81 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 в сумме 1 734,95 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также административный ответчик владел объектом налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган исчислил земельный налог за 2021 год по сроку уплаты -ДД.ММ.ГГГГ в сумме 351 руб.; земельный налог за 2022 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 386 руб.

В адрес налогоплательщика были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный срок.

Административный истец указывает, что в установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила. В связи с этим, на сумму неисполненных обязательств исчислена сумма пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 183,81 руб.: из которых: 17,18 руб., (2017 г.), начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 124,03 руб., (за 2018 г.), начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 42,60 руб., (2020 г.) начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец указывает, что в адрес должника были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате сумм налога и пени.

В указанных требованиях должнику сообщалось о наличии задолженности и необходимости в указанный в требовании срок уплатить указанную сумму задолженности.

Кроме того, административный истец указывает, что Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 2 статьи 126 и п. 1 статьи 129.1 НК РФ и предусмотрен к взысканию штраф в общем размере 3500 руб. (1000+2500)

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 128 НК РФ и предусмотрен к взысканию штраф в общем размере 1000 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.2 статьи 126 НК РФ и предусмотрен к взысканию штраф в общем размере 1000 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 2 статьи 126 и п. 1 статьи 129.1 НК РФ и предусмотрен к взысканию штраф в общем размере 3500 руб. (1000+2500).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 2 статьи 126 и п. 1 статьи 129.1 НК РФ и предусмотрен к взысканию штраф в общем размере 6000 руб. (5000+1000).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.2 статьи 126 НК РФ и предусмотрен к взысканию штраф в общем размере 250 руб.

Также административный истец указывает, что налогоплательщику начислены: пени по Единому налогу на вмененный доход в сумме 14 714,82 руб.: из них: за 4 квартал 2017 г. в сумме 2 470,69 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал 2018 года в сумме 5 580,55 руб., начисленные за период с 08.11.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2018 года в сумме 6 663,58 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 4495,92 руб., из них: за 2017 год в размере 1953,46 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 23400 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400 руб.); за 2017 год в сумме 1667,92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 3 990,60 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 990,60 руб.); за 2018 год в сумме 874,54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 8332,18 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8332,18 руб.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в сумме 2621 руб., из них: за 2017 год в сумме 1741,57 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 4590 руб., за 2018 г. в сумме 879,43 руб., на сумму недоимки в размере 1833,11 руб.; за 2018 год в сумме 879,43 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1833,11 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 5 578,88 руб.: из них: за 1 квартал 2018 года в сумме 1189,44 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 22 871,70 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 871 руб.); за 6 месяцев 2018 года в сумме 4389,44 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 78815,03 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73 815,03 руб.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в сумме 8670,61 руб., из них: за 1 квартал 2018 года в сумме 2617,90 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 16522,08 руб.; за 6 месяцев 2018 года в сумме 6052,71 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 17111,67 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 6127,54 руб., из них: за 12 месяцев 2017 года в сумме 750,10 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 9570 руб.; за 1 квартал 2018 года в сумме 1935,71руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в сумме 9394,91 руб.; за 6 месяцев 2018 года в сумме 3441,73 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 22 654,27 руб., из них: за 9 месяцев 2017 года в сумме 1283,11 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 39735 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39735 руб.); за 12 месяцев 2019 года в сумме 3285,66 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму недоимки в размере 42900 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42900); за 1 квартал 2018 года в сумме 2013,13 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере сумме 44141 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ; пени за 6 месяцев 2018 года в сумме 16072,37 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 56619 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29881,21руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 737,19 руб.): пени в сумме 162821,83 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере 1 268 008,03 руб.

Также административный истец указывает, что ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Как указывает административный истец, решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

Также административный истец указывает, мировым судьей судебного участка № Волжского судебному району вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просил взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в общем размере 1 040 082,11 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по настоящему административному делу в части административных исковых Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 709689,11 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от указанной части административных исковых требований.

При этом, в остальной части, а именно в части взыскания налоговой задолженности по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 313906 руб. из которых: за 2019 г. в сумме 82204 руб., за 2020 г. в сумме 375 руб., за 2021 г. в сумме 231327 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в общем размере 737 руб., из которых: за 2021 г. в сумме 351 руб., за 2022 г. 386 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 15750 руб., административные исковые требования поддержал и просил суд рассмотреть дело в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явился при этом, направленное по адресу регистрации ответчика по месту жительства судебное извещение возвращено по истечении срока хранения.

Заинтересованные лица о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представители в суд не явились.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное.

В силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пункте 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных судом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пункта 2 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1, 4 и 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе не наступившего, на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из содержания статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Согласно статье 128 Налогового кодекса Российской Федерации неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

Согласно п. статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владел транспортными средствами: MAN 18.480, государственный регистрационный знак: № год выпуска: 2007г. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.; MAN TGA 18.480, государственный регистрационный знак: № год выпуска: 2007г. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.; MAN TGA 18.440, государственный регистрационный знак: №, год выпуска: 2008г. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ SCANIA R 48, государственный регистрационный знак: № год выпуска: 2009г. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ KIA SLS SPORTAGE SL SLS, государственный регистрационный знак: № год выпуска: 2010г. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ SCANIA, государственный регистрационный знак: № год выпуска: 2002г. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ ЗИЛ 157, государственный регистрационный знак№, год выпуска: 1983г. Дата регистрации правам собственности: ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.; МАЗ 5432 08-020, государственный регистрационный знак: № год выпуска: 2002г. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.; SCANIA, государственный регистрационный знак: № год выпуска: 2002г. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается данными из регистрирующего органа, переданными в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган, исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налогов в размере 733198 руб., из которых: 270169 руб. за 2019 год, по сроку уплаты -ДД.ММ.ГГГГ.; 375 руб. за 2020 год, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.; 231327 руб. за 2021 год, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ 231327 руб. за 2022 год, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ

Судом установлено, что ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ., в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленные сроки, однако обязательство по оплате исчисленной суммы налогоплательщиком не исполнено.

Также судом установлено, что налогоплательщиком в установленные сроки налоговая задолженность не была уплачена, налоговый орган, руководствуясь положениями статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога исчислил пени по транспортному налогу в размере 58309,76 руб. из которых: за 2017 год в сумме 2 675,04 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в сумме 20 174,03 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 2 026,27 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 31 696,66 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 2,81 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 в сумме 1 734,95 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что административный ответчик владел объектом налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что в установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила.

В связи с этим, на сумму неисполненных обязательств исчислена сумма пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 183,81 руб.: из которых: 17,18 руб., (2017 г.), начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 124,03 руб., (за 2018 г.), начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 42,60 руб., (2020 г.) начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Судом также установлено, что в адрес должника были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате сумм налога и пени.

Кроме того, судом установлено, что решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 2 статьи 126 и п. 1 статьи 129.1 НК РФ и предусмотрен к взысканию штраф в общем размере 3500 руб. (1000+2500)

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 128 НК РФ и предусмотрен к взысканию штраф в общем размере 1000 руб.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.2 статьи 126 НК РФ и предусмотрен к взысканию штраф в общем размере 1000 руб.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 2 статьи 126 и п. 1 статьи 129.1 НК РФ и предусмотрен к взысканию штраф в общем размере 3500 руб. (1000+2500).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 2 статьи 126 и п. 1 статьи 129.1 НК РФ и предусмотрен к взысканию штраф в общем размере 6000 руб. (5000+1000).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.2 статьи 126 НК РФ и предусмотрен к взысканию штраф в общем размере 250 руб.

Как установлено судом, налогоплательщику начислены: пени по Единому налогу на вмененный доход в сумме 14 714,82 руб.: из них: за 4 квартал 2017 г. в сумме 2 470,69 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал 2018 года в сумме 5 580,55 руб., начисленные за период с 08.11.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2018 года в сумме 6 663,58 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 4495,92 руб., из них: за 2017 год в размере 1953,46 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 23400 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400 руб.); за 2017 год в сумме 1667,92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 3 990,60 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 990,60 руб.); за 2018 год в сумме 874,54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 8332,18 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8332,18 руб.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в сумме 2621 руб., из них: за 2017 год в сумме 1741,57 руб., начисленные за период с 08.11.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 4590 руб., за 2018 г. в сумме 879,43 руб., на сумму недоимки в размере 1833,11 руб.; за 2018 год в сумме 879,43 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1833,11 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 5 578,88 руб.: из них: за 1 квартал 2018 года в сумме 1189,44 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 22 871,70 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 871 руб.); за 6 месяцев 2018 года в сумме 4389,44 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 78815,03 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73 815,03 руб.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в сумме 8670,61 руб., из них: за 1 квартал 2018 года в сумме 2617,90 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 16522,08 руб.; за 6 месяцев 2018 года в сумме 6052,71 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 17111,67 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 6127,54 руб., из них: за 12 месяцев 2017 года в сумме 750,10 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 9570 руб.; за 1 квартал 2018 года в сумме 1935,71руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в сумме 9394,91 руб.; за 6 месяцев 2018 года в сумме 3441,73 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 22 654,27 руб., из них: за 9 месяцев 2017 года в сумме 1283,11 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 39735 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39735 руб.); за 12 месяцев 2019 года в сумме 3285,66 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 29.04,2019 г. на сумму недоимки в размере 42900 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42900); за 1 квартал 2018 года в сумме 2013,13 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере сумме 44141 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ; пени за 6 месяцев 2018 года в сумме 16072,37 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 56619 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29881,21руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 737,19 руб.): пени в сумме 162821,83 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере 1 268 008,03 руб.

Также судом установлено, что ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №15 Волжского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №15 Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл задолженности по налогам был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок (статья 11 Налогового кодекса РФ в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ (статья 11 Налогового кодекса абзац введен ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в ред. ФЗ от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 Налогового кодекса абзац введен ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности в ходе рассмотрения дела суду не представлено.

Таким образом, учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ №198-ФЗ от 28.06.2024г.) составляет 10760,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл налоговую задолженность в общей сумме 330 393 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019г., 2020г., 2021г., по земельному налогу за 2021г. и за 2022г. с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 10760,00 руб. в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: (подпись) Р.Б. Курбанова

Копия верна:

Судья: Р.Б. Курбанова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 03.06.2025г.