УИД№57RS0019-01-2022-000466-51 дело№ 2а-1-315/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2022 года пгт. Нарышкино

Урицкий районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Разумной И.М.,

при секретаре судебного заседания Меркуловой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области (далее по тексту - МРИ ФНС России № 8 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС России №8 по Орловской области и в силу налогового законодательства обязан своевременно уплачивать налоги. За ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Форд <данные изъяты>, идентификационный номер (VIN) №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ г., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ г.. Кроме того, налоговым агентом САО «ВСК» в налоговый орган представлены сведения по форме 2 – НДФЛ «Справка о доходах физических лиц» за 2020 год в отношении ФИО1. Согласно представленным сведениям по форме 2-НДФЛ ФИО1 в 2020 году получен доход в сумме 500 000 рублей. Согласно данной справки, налоговым агентом с выплаченного дохода не был удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 65 000 рублей, о чём налоговый агент сообщил налоговому органу. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога и налога на доход физических лиц налоговая инспекция направила в его адрес налоговые уведомления, в которых указано на необходимость уплаты налога в установленные сроки. Поскольку ФИО1 в установленные законом сроки не уплатил налоги по налоговым уведомлениям, направленным в его адрес, налоговым органом были начислены пени. Ссылаясь на неисполнение требований об уплате задолженности по налогу и пени и отмену судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 65 561 руб. 73 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу – 480 руб. 00 коп.; пени по транспортному налогу- 0,48 руб.; задолженность по НДФЛ – 65 000 руб.; пени по НДФЛ – 81,25 руб..

Протокольным определением от 20.10.2022 произведена замена взыскателя с Межрайонной ИФНС России № 8 по Орловской области на Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Орловской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в заявлении о замене стороны взыскателя просил суд рассмотреть административное исковое заявление в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

В силу ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 11, ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, согласно НК РФ, возложена обязанность, уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Орловской области от 26 ноября 2002 года N 289-ОЗ «О транспортном налоге» определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Согласно п.2 ст. 16.1 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (далее - Федеральный закон N 40-ФЗ) Связанные с неисполнением или ненадлежащим исполнением страховщиком обязательств по договору обязательного страхования права и законные интересы физических лиц, являющихся потерпевшими или страхователями, подлежат защите в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей" в части, не урегулированной настоящим Федеральным законом. Надлежащим исполнением страховщиком своих обязательств по договору обязательного страхования признается осуществление страховой выплаты или выдача отремонтированного транспортного средства в порядке и в сроки, которые установлены настоящим Федеральным законом, а также исполнение вступившего в силу решения уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в соответствии с Федеральным законом "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг" в порядке и в сроки, которые установлены указанным решением.

Началом периода просрочки для целей расчета неустойки (пени) в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей" является день, следующий за днем истечения срока, предусмотренного для надлежащего исполнения страховщиком своих обязательств.

В силу пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п.2 ст.226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса).

В силу п. 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Правила предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.Согласно абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, САО «ВСК» в налоговый орган представлены сведения по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц» за 2020 г. в отношении ФИО1.

Согласно представленным сведениям налогового агента САО «ВСК» по форме 2-НДФЛ ФИО1 в 2020 году получен доход (код дохода 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда»). Сумма полученного дохода составила 500 000 руб.

Сумма налога исчисленного и не удержанного налоговым агентом составила 65 000 руб..

Согласно решению Уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций № от 20.08.2020 г. удовлетворены исковые требования ФИО1 о взыскании с САО «ВСК» выплаты страхового возмещения в связи с причинением вреда жизни ФИО1 по Договору ОСАГО, неустойки в связи с нарушением срока выплаты страхового возмещения в связи с причинением вреда жизни по Договору ОСАГО удовлетворены частично. С САО «ВСК» в пользу ФИО1 было взыскано страховое возмещение в связи с причинением вреда жизни ФИО1 по Договору ОСАГО 2 в размере 475 000 рублей 00 копеек. Решение в вышеуказанной части подлежит исполнению САО «ВСК» в течение 10 рабочих дней после дня вступления в силу. Решение вступает в силу по истечении 10 рабочих дней после даты его подписания. В случае неисполнения САО «ВСК» пункта 1 резолютивной части решения в срок, установленный в пункте 3 резолютивной части решения, постановлено взыскать с САО «ВСК» в пользу ФИО1 неустойку за период, начиная с 23.04.2020 по дату фактического исполнения САО «ВСК» обязательства по выплате страхового возмещения в связи с причинением вреда жизни по Договору ОСАГО 2, указанного в пункте 1 резолютивной части настоящего решения, исходя из ставки 1% (один процент) за каждый день просрочки, начисляя на сумму, указанную в пункте 1 резолютивной части настоящего решения, но не более 500 000 рублей (пятисот тысяч) 00 копеек. Требования ФИО1 о взыскании с САО «ВСК» штрафа были оставлены без рассмотрения.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», не поименованы в ст. 217 НК РФ, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких сумм выплат независимо от формы и вида страхования, не имеется.

Согласно п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации дата, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Согласно этому пункту предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда страховщик - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки. При таком положении, исчисление налога и направление страховщиком в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ о доходах истца после исполнения судебных постановлений и выплате причитающихся истцу по ним денежных средств не противоречит положениям налогового законодательства.

Таким образом, произведенные ФИО1 выплата неустойки не освобождаются от налогообложения.

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. об уплате в срок до 01.12.2021 г. налогов в сумме 65 200 руб., в том числе, налога на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом в сумме 65 000 руб.; транспортный налог 200 руб..

В нарушение п.6 ст. 226 НК РФ ФИО1 транспортный налог и налог на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом в установленный законодательством срок 01.12.2021г. не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым органом в размере действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 г. в сумме 81,25 руб..

В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от 07.12.2021 г.. Срок исполнения данного требования был установлен до 18.01.2021 г.. Требование ФИО1 оставлено без исполнения.

Поскольку вышеуказанные требования административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

15.03.2022 г. мировым судьей судебного участка Урицкого района Орловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который определением мирового судьи от 05.04.2022 г. отменен по заявлению ФИО1.

Административное исковое заявлением административным истцом направлено 10.08.2022 г., что подтверждается штемпелем Почты России, то есть с соблюдением установленного законом срока.

На момент рассмотрения административного иска задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 не погашена.

Как усматривается из письма представителя истца УФНС России по Орловской области ФИО2 № от 12.10.2022 г., задолженность ФИО1 по транспортному налогу и пени в размере 480 рублей 48 копеек была оплачена.

Таким образом, суд считает, что требование УФНС России по Орловской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени удовлетворению не подлежит.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Представленный административным истцом расчёт судом проверен, ответчиком иного расчета не представлено.

Размер налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020г., установленного на основании документов, представленных налоговому органу, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня исчислена административным истцом за период со 02.12.2021 по 06.12.2021 г. (5 дней) исходя из суммы неоплаченного налога в размере 65 000 руб.. Расчет пени судом проверен, признан верным. Доказательств оплаты пени административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что сумма неустойки носит штрафной, а не компенсационный характер и являются экономической выгодой налогоплательщика.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Пунктом 2 статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции зачисляются в местный бюджет.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Поскольку требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, с ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Урицкий район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2152 рубля 44 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД Железнодорожного района г. Орла, код подразделения № зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в общей сумме 65 081 (шестьдесят пять тысяч восемьдесят один) рубль 25 копеек, из которых:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц – 65 000 (шестьдесят пять тысяч) рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц – 81 рубль 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Урицкий район» государственную пошлину в размере 2152 (две тысячи сто пятьдесят два) рубля 44 копейки.

В удовлетворении административных требований Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Урицкий районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 21 октября 2022 г..

Председательствующий И.М. Разумная