Дело №а-3687/2025

УИД 55RS0№-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Еськова Ю.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице началтника обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 20 260 рублей, 2022 год -20 260 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год- 1 177 рублей, 2022 год -1 295 рублей, а также пени- 36 009 рублей 04 копейки.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

В отсутствие возражений со стороны административного ответчика, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административных дел №№а-2200/2018, 2а-3055/2019, 2а-2502/2020, 2а-5186/2021, 2а-2271/2024, судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В свою очередь, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым отнесены, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункт 6 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового Кодекса Российской Федерации, если иное не установлено названным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Омского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц на территории <адрес>, статьей 2 которого определена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении прочих объектов налогообложения в размере 0,5 процентов.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания заявленных в настоящем административном иске налогов за 2021, 2022 годы, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Данное требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общие сроки направления требования об уплате обязательных платежей и пени регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания налогов за 2021, 2022 годы.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внесением в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Также Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентировано, что с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в частности, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции приведенного Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами настоящего административного дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности в заявленном налоговом периоде принадлежали транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство ЗИЛ 431412АГП22, государственный регистрационный номер <***>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - МАЗ 354329-20, государственный регистрационный номер <***>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - NISSAN WINGROAD, государственный регистрационный номер <***>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - Лада 217230, государственный регистрационный номер <***> (л.д.111-114), а также с ДД.ММ.ГГГГ помещение с кадастровым номером 55:36:00000:139063 по адресу: <адрес> мкр. Входной, <адрес>, 3П (л.д.106). Также в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 находился погрузчик ПК-270300, государственный регистрационный знак 4830 ОО55 (л.д. 115-116).

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет за 2021 и 2022 год транспортного налога и налога на имущество, о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.51,52) и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46,47).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2021 год транспортного налога и налога на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.48, 49, 50), а также требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (л.д.23,24,25,26), при этом налоговый орган просит взыскать задолженность, в отношении которой не принимались меры взыскания, а также задолженность, образовавшуюся позже даты формирования требования, а именно: транспортный налог за 2021 год - 20 260 рублей, транспортный налог за 2022 год-20 260 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год- 1 177 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год-1 295 рублей, а также пени в сумме 36 009 рублей 04 копейки.

Таким образом, налоговые уведомления, требования направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 надлежащим образом и в установленные сроки, однако, требования об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком исполнены не было, что послужило основанием для обращения в суд.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом того, что в рамках рассматриваемого административного иска к взысканию заявлены транспортный налоги и налог на имущество физических лиц, обязанность по исчислению суммы которого возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, то есть в рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, заключающихся в следующем: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 годы и совокупный срок принудительного взыскания данной задолженности, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно были направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с расчетом транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021,2022 годы, в последующем, требование № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и после, ввиду не исполнения данного требования в срок, предоставленный для добровольной платы, приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке.

Заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела №а-2271/2024).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате за 2021, 2022 годы транспортного налога и налога на имущество физических лиц, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности.

Вместе с тем, при проверке расчета взыскиваемой суммы транспортного налога за 2021 и 2022 год судом установлено, что согласно информации, представленной Государственной инспекцией по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники, объект налогообложения погрузчик - ПК-27-03-00, гос. №ОО55 находился в собственности ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.116), в связи с чем транспортный налог на указанный объект налогообложения за 2021, 2022 годы неправомерно начислен налоговым органом, и административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат, размер заявленного к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска транспортного налога за 2021 и 2022 годы подлежит перерасчету.

В остальной части расчет взымаемой суммы транспортного налога судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит расчету по следующей формуле:

размер транспортного налога = налоговая база (мощность двигателя транспортного средства) x налоговая ставка (устанавливаются <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства) x количество месяцев владения.

В рассматриваемом случае размер транспортного налога за 12 месяцев владения транспортными средствами:

*ЗИЛ 431412АГП22, государственный регистрационный номер <***> в 2021 и 2022 году равен 4 500 рублей за каждый год:

150 (мощность двигателя согласно данным, представленным МОТН и РАС ГИБДД) x 30 (налоговая ставка, определенная <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге»),

*МАЗ 354329-20, государственный регистрационный номер <***> в 2021 и 2022 году равен 12 000 рублей за каждый год:

240 (мощность двигателя согласно данным, предоставленным МОТН и РАС ГИБДД) x 50 (налоговая ставка, определенная <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге»),

*NISSAN WINGROAD, государственный регистрационный номер <***> в 2021 и 2022 году равен 1 875 рублей за каждый год:

125 (мощность двигателя согласно данным, предоставленным МОТН и РАС ГИБДД) x 15 (налоговая ставка, определенная <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге»),

*Лада 217230, государственный регистрационный номер <***> в 2021 и 2022 году равен 685 рублей за каждый год: 97,90 (мощность двигателя согласно данным, предоставленным МОТН и РАС ГИБДД) x 7 (налоговая ставка, определенная <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге»).

Подробный порядок исчисления налога на имущество физических лиц регламентирован статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу пункта 1 которой, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2021 год произведен исходя из представленных сведений о кадастровой стоимости объекта на ДД.ММ.ГГГГ и ее уменьшения с учетом налоговых вычетов х 0,5% (налоговая ставка, определенная статьей 2 Решения Омского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц»), и составил 1 177 рублей 00 копеек.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год налоговым органом произведен в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно с учетом суммы налога на указанный объект налогообложения за предыдущий налоговый период, 2021 год, 1 177 рублей с применением коэффициента 1,1, и сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составила 1 295 рублей = 1 177 рублей (сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год) x 1,1.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 36 009 рублей 04 копейки, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ №-П, ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Как было указано выше, ФИО1 было направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету, в которое включены, в том числе пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 13 988 рублей 22 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по транспортному налогу за 2014 год -1 689 рублей 56 копеек, транспортному налогу за 2015 год -1 383 рубля 96 копеек, транспортному налогу за 2016 год - 6 316 рублей 84 копейки, транспортному налогу за 2017 год- 5 067 рублей 51 копейка, транспортному налогу за 2018 год-3 629 рублей 84 копейки, транспортному налогу за 2019 год -2 456 рублей 65 копеек, транспортному налогу за 2020 год - 1 263 рубля 98 копеек, транспортному налогу за 2021 год-151 рубль 95 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год- 51 рубль 70 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 8 рублей 83 копейки.

При этом, как указано административным истцом, отрицательное сальдо для расчета пени в размере 115 253 рубля 69 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-транспортный налог за 2016 год - 15 750 рублей 69 копеек, при этом основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.78) и взыскана судебным приказом №а-2200/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.81-82,83);

-транспортный налог за 2017 год - 18 481 рубль, при этом основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.77) и взыскана судебным приказом №а-3055(47)/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.75-76,77);

-транспортный налог за 2018 год – 19 575 рублей, при этом основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.65) и взыскана судебным приказом №а-2502(15)/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69-70,71);

-транспортный налог за 2019 год – 19 575 рублей, при этом основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.59) и взыскана судебным приказом №а-5186(15)/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.62-63,64);

-транспортный налог за 2020 год – 19 632 рубля, налог на имущество за 2020 год -803 рубля, при этом основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.53) и взыскана судебным приказом №а-1554(15)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.56-57,58);

- транспортный налог за 2021 год -20 260 рублей и налог на имущество за 2021 год - 1 177 рублей заявлены к взысканию в настоящем административном иске.

Вместе с тем, поскольку судом достоверно установлено, что транспортный налог за 2021 год в сумме 1 200 рублей в отношении погрузчика ПК-27-03-00, находящегося в собственности налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51, 115-116), исчислен налоговым органом неправомерно, указанная сумма подлежит исключению из размера отрицательного сальдо, в связи с чем размер отрицательного сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 114 053 рубля 69 копеек (115 253,69-1 200).

Размер отрицательного сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 104 053 рубля 69 копеек, поскольку ДД.ММ.ГГГГ поступили на ЕНС налогоплательщика денежные средства в размере:

-1 949 рублей 58 копеек по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №а-3055(47)/2019 от ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение №, л.д.35);

-2 062 рубля 18 копеек по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №а-2502(15)/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение №, л.д.34);

-2 134 рубля 22 копейки по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №а-1554(15)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение №, л.д.33);

-1 799 рублей 17 копеек по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №а-2200/2018 от ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение №, л.д.32);

-2 054 рубля 85 копеек по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №а-5186(15)/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение №, л.д.31)

114 053,69 – 1 949,58 – 2 062,18 – 2 134,22 – 1 799,17 – 2 054,85 = 104 053,69 рублей.

Размер отрицательного сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 84 053 рубля 69 копеек, поскольку ДД.ММ.ГГГГ поступили на ЕНС налогоплательщика денежные средства в размере:

-3 899 рублей 16 копеек, по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №а-3055(47)/2019 от ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение № л.д. 40);

-4 124 рубля 35 копеек по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №а-2502(15)/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение №, л.д. 39);

-4 268 рубля 44 копейки по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №а-1554(15)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение № л.д. 38);

-3 598 рублей 35 копеек по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №а-2200/2018 от ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение № л.д. 37);

-4 109 рублей 70 копеек по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №а-5186(15)/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение № л.д. 36)

104 053,69 – 3 899,16 – 4 124,35 – 4 268,44 – 3 598,35 – 4 109,70 = 84 053,69 руб.

Размер отрицательного сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 69 929 рублей 40 копеек (84 053,69 - 14 124,29), поскольку ДД.ММ.ГГГГ поступили на ЕНС налогоплательщика денежные средства в размере 14 124 рубля 29 копеек по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №а-1554(15)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение №, л.д.41):

Размер отрицательного сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 90 284 рубля 40 копеек, поскольку ДД.ММ.ГГГГ начислено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ:

-транспортный налог за 2022 год - 19 060 рублей (20 260 минус 1 200 рублей (сумма необоснованно исчисленного транспортного налога за 2022 года в отношении объекта налогообложения погрузчика - ПК-27-03-00, гос. №ОО55, находившегося в собственности налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ),

-налог на имущество физических лиц за 2022 год- 1 295 рублей

69 929,40 + 19 060+1 295=90 284,40 рублей.

Так, принимая во внимание судьбу основных налоговых обязательств, сформировавших отрицательное сальдо по ЕНС, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») по ДД.ММ.ГГГГ составит 13 777 рублей 07 копеек, в том числе:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 816 рублей 74 копейки (1/300*0,075*114 053,69 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*204 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 710 рублей 93 копейки (1/300*0,085*114 053,69 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*22 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 729 рублей 94 копейки (1/300*0,12*114 053,69 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*16 календарных дней просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 624 рубля 32 копейки (1/300*0,12*104 053,69 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*15 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 100 рублей 86 копеек (1/300*0,12*84 053,69 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*3 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –1 129 рублей 12 копеек (1/300*0,13*84 053,69 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*31 календарных дней просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 333 рубля 33 копейки (1/300*0,13*69 929,40 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*11 календарных дней просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 153 рубля 83 копейки (1/300*0,15*69 929,40 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*33 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 722 рубля 27 копеек (1/300*0,15*90 284,40 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*16 календарных дней просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –2 455 рублей 73 копейки (1/300*0,16*90 284,40 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*51 календарный день просрочки).

Относительно заявленных требований о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц отмечаю следующее.

Подлежит перерасчету размер пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 151 рубль 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку недоимка для расчета пени составляет 19 060 рублей (20 260 минус 1 200 рублей (сумма необоснованно исчисленного транспортного налога за 2021 год в отношении объекта налогообложения погрузчика - ПК-27-03-00, гос. №ОО55, находившегося в собственности налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ), соответственно, размер пени составит 142 рубля 95 копеек (1/300х0,075х19 060х30), при этом недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего административного иска и подлежит взысканию по вышеизложенным основаниям, таким образом, на указанную задолженность правомерно исчислены пени,

-пени по налогу на имущество за 2021 год – 8 рублей 83 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию, поскольку основная задолженность заявлена к взысканию в рамках настоящего административного иска и подлежит взысканию по вышеизложенным основаниям, таким образом, на указанную задолженность правомерно начислены пени,

-пени по транспортному налогу за 2020 год – 1 263 рубля 98 копеек, пени по налогу на имущество за 2020 год – 51 рубль 70 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию, поскольку основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.53) и взыскана судебным приказом №а-1554(15)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.56-57,58),

-пени по транспортному налогу за 2019 год – 2 456 рублей 65 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию, поскольку основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.59) и взыскана судебным приказом №а-5186(15)/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.62-63,64),

-пени по транспортному налогу за 2018 год- 3 629 рублей 84 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию, поскольку основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.65) и взыскана судебным приказом №а-2502(15)/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69-70,71),

-пени по транспортному налогу за 2017 год- 5 067 рублей 51 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию, поскольку основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.77) и взыскана судебным приказом №а-3055(47)/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.75-76,77),

-пени по транспортному налогу за 2016 год - 6 316 рублей 84 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию, поскольку основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.78) и взыскана судебным приказом №а-2200/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.81-82,83),

-пени по транспортному налогу за 2015 год- 1 383 рубля 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканию не подлежат, поскольку основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.84) и взыскана на основании судебного приказа №а-2535/2017, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, однако требование об уплате пени после уплаты основной недоимки в установленный налоговым законодательством срок направлено не было, требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направлено ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по транспортному налогу за 2014 год- 1 689 рублей 56 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканию не подлежат, поскольку основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана судебным приказом №а-1410/2016, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, однако, требование об уплате пени после уплаты основной недоимки в установленный налоговым законодательством срок направлено не было, требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направлено ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации во взаимосвязи с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 73 307 рублей 37 копеек:

-транспортный налог за 2021 год - 19 060 рублей 00 копеек,

-транспортный налог за 2022 год - 19 060 рублей 00 копеек,

-налог на имущество физических лиц за 2021 год- 1 177 рублей 00 копеек,

-налог на имущество физических лиц за 2022 год -1 295 рублей 00 копеек,

-пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 13 777 рублей 07 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -142 рубля 85 копеек,

-пени по налогу на имущество за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 8 рублей 83 копейки,

-пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 263 рубля 98 копеек,

-пени по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -51 рубль 70 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 2 456 рублей 65 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3 629 рублей 84 копейки,

-пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5 067 рублей 51 копейка,

-пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6 316 рублей 84 копейки.

В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Еськова Ю.М.