РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А.,

при секретаре судебного заседания Рутц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре) к ФИО1, заинтересованные лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России №10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что в установленный срок обязанность по оплате налога произведена административным ответчиком частично, вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 17.01.2025 года, определением от 21.01.2025 года был отменен. С учетом уточнений требований просит взыскать с административного ответчика пени в размере 2 493,50 рублей за период с 03.09.2024 года по 06.12.2024 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 39 960 рублей; пени в размере 1 654,55 рублей за период с 26.10.2024 года по 26.11.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ (в части суммы налога, не превышающие 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 года, также, не превышающие 312 000 рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 года) за 2023 год в размере 73 359,70 рублей, всего на общую сумму 4 148,05 рублей.

Протокольными определениями суда от 23.05.2025 года и 20.08.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по ХМАО – Югре и Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по ХМАО – Югре.

Представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованные лица, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №) с 04.07.2014 года состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, в 2023 году являлся собственником транспортного средства INFINITI FX37, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений), нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, исчисление и уплату налога производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

На основании требований пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Материалами дела подтверждается, что в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 16.07.2024 года налоговым органом сформировано требование № 15838 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС в общем размере 73 398,82 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 73 359,70 рублей и пени в размере 39,12 рублей. Срок исполнения требования установлен до 05.08.2024 года.

Также на имя ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 134706965 от 19.07.2024 года о необходимости уплаты в срок до 02.12.2024 года транспортного налога за 2023 год в размере 39 960 рублей.

Налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика, и получены налогоплательщиком 12.09.2024 года и 21.07.2024 года соответственно, что подтверждено письменными материалами дела. В установленный срок ФИО1 требование не исполнено.

Как следует из материалов дела, 07.10.2024 года налоговая инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 73 359,70 рублей и пени за период с 16.07.2024 года по 02.09.2024 года в размере 3 116,04 рублей. Мировым судьей судебного участка № 1 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 11.10.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-701-2101/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Данный судебный приказ отменен 22.11.2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

Также судом установлено, что 10.01.2025 года Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 39 960 рублей и пени за период с 16.07.2024 года по 06.12.2024 года в размере 4 148,05 рублей. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка № 1 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск вынесен судебный приказ № 2а-1-2101/2025 от 17.01.2025 года о взыскании с ФИО1 указанной налоговой задолженности в полном объеме, который определением мирового судьи от 21.01.2025 года был отменен.

С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд МИФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась 26.02.2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебных приказов № 2а-701-2101/2024, № 2а-1-2101/2025.

Из административного искового заявления следует, что 26.11.2024 года ФИО1 произведена оплата налога на доходы физических лиц в полном объеме.

Согласно представленной по запросу суда информации налогового органа следует, что по платежному документу от 01.09.2025 года на ЕНС ФИО1 поступила оплата на сумму 120 000 рублей, часть которой (в размере 30 633,74 рублей) распределена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом соблюден порядок взыскания основной задолженности по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2023 год, а также пени по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2023 год (судебные приказы № 2а-701-2101/2024 и № 2а-1-2101/2025), представлены доказательства направления требования налогоплательщику, срок обращения в суд за взысканием спорной задолженности не пропущен, требование налогового органа о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2023 год, являются обоснованными.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Проверив правильность расчета налогового органа по пени, начисленной на спорную сумму недоимки, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований частично.

В соответствии с произведенным судом расчетом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 493,50 рублей за период с 03.09.2024 года по 06.12.2024 года (в пределах заявленных Инспекцией требований), а также пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 633,47 рублей за период с 26.10.2024 года по 26.11.2024 года.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени в размере 2 493,50 рублей за период с 03.09.2024 года по 06.12.2024 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 39 960 рублей; пени в размере 1 633,47 рублей за период с 26.10.2024 года по 26.11.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающие 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 года, также, не превышающие 312 000 рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 года) за 2023 год в размере 73 359,70 рублей, всего взыскать 4 126,97 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 20.11.2025 года.

Судья В.А. Киселёва

Копия верна

Судья В.А. Киселёва

подлинный документ находится

в Нижневартовском городском суде

в деле № 2а-3658/2025