Решение по делу № 2А-324/2023 от 30.05.2023 - о взыскании пени по транспортному налогу за 2014, 2020 год.

Дело № 2А-324/2023

24RS0028-01-2022-004359-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 года г. Красноярск

Красноярский край

Кировский районный суд города Красноярска Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Чернова В.И.,

при секретаре Авдеева О.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании пени по транспортному налогу за 2014, 2020 год,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2014 год, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика так, как ему на праве собственности принадлежат транспортные средства: NISSAN PATROL, государственный регистрационный знак №, Тойота ФИО4, государственный регистрационный знак №, ISUZU ELF, государственный регистрационный знак №. ФИО3 не исполнил обязанность по уплате за 2014 и 2020 года транспортного налога. В связи с невыполнением обязанности по уплате указанных выше налогов, административный истец, просил взыскать с ФИО3 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 28 382 рубля 23 копейки и пени по указанному налогу, исчисленную за период с 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года, в размере 104 рублей 89 копеек, а также взыскать пени по транспортному налогу за 2014 года, исчисленную за период с 02 октября 2015 года по 01 декабря 2015 года, в размере 709 рублей 14 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, уточнила исковые требования, в связи с внесением ФИО3 06 апреля 2023 года денежных средств в счет уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 28 382 рублей 23 копеек, в связи с чем просила взыскать с последнего пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 104 рублей 89 копеек, пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 709 рублей 14 копеек, по основаниям указанным в иске. Дополнительно пояснила, что в связи с наличием у ФИО3 задолженности по транспортному налогу, платеж, произведенный ФИО3 30 ноября 2021 года в размере 34 962 рублей, пошел в зачет транспортного налога за 2014 год в размере 6 210 рублей, в зачет транспортного налога за 2015 год в размере 28 752 рублей.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте судебного заседания был уведомлен надлежащим образом, причину неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, направил в судебное заседание своего представителя ФИО2, который не согласился с заявленными требованиями, ссылаясь на то, что транспортный налог за 2020 год в размере 34 962 рублей был оплачен 29 ноября 2021 года по квитанции представленной налоговым органом. Кроме того, по взысканию пени по транспортному налогу за 2014 год административным истцом пропущен срок для обращения в суд.

Представитель заинтересованного лица – МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте судебного заседания был уведомлен надлежащим образом. Направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд находит требования с учетом изменений подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как следует из искового заявления и материалов дела, а также не оспаривается ответчиком, ФИО3 с 02 августа 2019 года является собственником транспортного средства ISUZU ELF, государственный регистрационный знак № с 31 января 2015 года собственником транспортного средства NISSAN PATROL, государственный регистрационный знак №, с 26 марта 1993 года по 07 апреля 2022 года являлся собственником транспортного средства Тойота ФИО4, государственный регистрационный знак №

25 сентября 2021 года в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года об оплате транспортного налога за 2020 год в размере 34 962 рублей.

Расчет налога судом проверен, признан достоверным, кроме того не оспаривается ответчиком.

В связи с неуплатой в установленный законом срок указанного налога 15 декабря 2021 года в адрес налогоплательщика направлено требование № 64791 от 14 декабря 2021 года об оплате транспортного налога за 2020 год в размере 34 962 рублей и пени по указанному налогу в размере 104 рублей 89 копеек (исчисленной за период с 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года, со сроком исполнения требования до 01 февраля 2022 года.

Как следует из скриншота карточки «Расчеты с бюджетом» в счет исполнения обязательств по уплате транспортного налога за 2020 год были произведены списания денежных средств: 28 июля 2022 года в размере 15 копеек и 153 рублей 56 копеек, 01 августа 2022 года в размере 1 906 рублей 94 копеек и 149 рублей 46 копеек, 02 августа 2022 года в размере 5 рублей 36 копеек; 05 августа 2022 года в размере 4 363 рублей 31 копейки, 81 копейки и 18 копеек.

Также административным ответчиком 06 апреля 2023 года оплачена задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 28 382 рублей 23 копеек.

При указанных обстоятельствах, административным ответчиком транспортный налог за 2020 год выплачен в полном объеме лишь 06 апреля 2023 года. При этом, сведений об исполнении требования № 64791 от 14 декабря 2021 года в части выплаты пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 104 рублей 89 копеек (исчисленной за период с 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года), суду не представлено. В связи с чем, заявленные административным истцом требования о взыскании указанной выше суммы пени являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика ФИО2 о том, что транспортный налог за 2020 год в полном объеме оплачен в установленный законом срок – 29 ноября 2020 года, что подтверждается квитанцией имеющей уникальный идентификатор начисления (УИН) 18№, который соответствует УИН указанному в квитанции, прилагаемой к уведомлению об уплате транспортного налога за 2020 год, суд не принимает во внимание, в связи с тем что в представленной административным истцом квитанции от 29 ноября 2021 года на сумму 34 962 рубля отсутствует назначение платежа, а именно то, что оплата производится транспортного налога за 2020 год. Кроме того, УИН 18№, указанный в квитанции не соответствует УИН 18№, указанному в налоговом уведомлении № от 01 сентября 2021 года, направленном налоговым органом в адрес ФИО3 .

Согласно ч. 1, ч. 4, ч. 6 ст. 45.1 НК РФ (в редакции действующей на день внесения ФИО3 платежа) единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется налоговым органом самостоятельно в счет предстоящих платежей налогоплательщика - физического лица по налогам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, либо в счет уплаты недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса процентам.

При наличии у налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, и (или) задолженности по соответствующим пеням, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса процентам зачет суммы единого налогового платежа физического лица в счет уплаты таких недоимки и (или) задолженности осуществляется не позднее десяти дней со дня поступления единого налогового платежа физического лица в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику - физическому лицу о принятом решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в течение пяти дней со дня его принятия.

Принимая во внимание то, что у ФИО3 на момент внесения 29 ноября 2021 года платежа в размере 34 962 рублей имелась задолженность по недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2015 года в общем размере 34 962 рубля (6 210 – 2014 год и 28 752 – 2015 года), а также в назначении платежа не было указано об оплате транспортного налога за 2020 года, и УИН в платежном документе не соответствовал УИН, указанному в налоговом уведомлении об уплате транспортного налога за 2020 года, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 45.1 НК РФ, платеж, произведенный ФИО3 29 ноября 2021 года, зачтен в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2015 года.

Кроме того, в силу ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления об уточнении платежа налогоплательщика налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Однако, ФИО3 до настоящего времени с соответствующим заявлением в налоговый орган не обращался.

При указанных обстоятельствах, административным ответчиком ФИО3 не представлено суду доказательств, подтверждающих факт своевременной оплаты транспортного налога за 2020 год.

Рассматривая административные исковые требования административного истца о взыскании с ФИО3 пени по транспортному налогу за 2014 год, исчисленной за период с 02 октября 2015 года по 01 декабря 2015 года, в размере 709 рублей 14 копеек, суд исходит из следующего.

29 апреля 2015 года налоговым органом выставлено уведомление об оплате ФИО3 транспортного налога за 2014 год в размере 42 978 рублей.

В связи с неуплатой данного налога налоговым органом выставлено ФИО3 требование № от 16 октября 2015 года об уплате транспортного налога в размере 42 978 рублей, пени по транспортному налогу в размере 3 202 рублей 80 копеек, со сроком исполнения требования до 25 января 2016 года.

Решением Кировского районного суда г. Красноярска от 21 апреля 2016 года постановлено взыскать с ФИО3 в пользу административного истца недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 42 978 рублей, а также пеню в размере 3 202 рубля 80 копеек.

На основании данного решения судом выдан исполнительный лист ФС №, который предъявлен на принудительное исполнение в отделение судебных приставов по Кировскому району г. Красноярска, где было возбуждено исполнительное производство, которое 13 декабря 2016 года, окончено фактическим исполнением.

04 сентября 2019 года налоговым органом выставлено требование № об оплате ФИО3 пени по транспортному налогу в размере 827 рублей 85 копеек и 813 рублей 36 копеек, в том числе и пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 709 рублей 14 копеек, со сроком исполнения требования до 25 декабря 2019 года.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, налоговым органом нарушен срок выставления требования об уплате пени по транспортному налогу за 2014 год, исчисленной с 02 октября 2015 года по 01 декабря 2015 года, в размере 709 рублей 14 копеек.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как следует из материалов дела 04 сентября 2019 года налоговым органом выставлено требование № об оплате ФИО3 пени по транспортному налогу в размере 827 рублей 85 копеек и 813 рублей 36 копеек, в том числе и пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 709 рублей 14 копеек, со сроком исполнения требования до 25 декабря 2019 года. Как следует из указанного требования на 04 сентября 2019 года за ФИО3 числится общая задолженность в сумме 73 154 рубля 50 копеек, в том числе по налогам 49 506 рублей 30 копеек, которая подлежит уплате.

Таким образом, общая задолженность по налогам и пеням превысила сумму 3 000 рублей, в связи с чем налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимок, в том числе пени по транспортному налогу за 2014 год, не позднее 25 июня 2020 года. Однако, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа лишь в 2022 года, в связи с чем 24 мая 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-371/54/2022, который 03 августа 2022 года отменен по заявлению ФИО3 .

Таким образом, административным истцом нарушен шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год. При этом административный истец не ходатайствовал о восстановлении срока для обращения в суд, и суд не находит оснований для его восстановления, поскольку не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока.

В связи с пропуском административным истцом срока для обращения в судебные органы, суд отказывает в удовлетворении исковых требований к ФИО3 о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год, исчисленной с 02 октября 2015 года по 01 декабря 2015 года, в размере 709 рублей 14 копеек.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 221-228 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО3 , <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю (ИНН <***>) пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 104 рубля 89 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 709 рублей 14 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО3 , <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска.

Председательствующий

Копия верна.

Судья В.И. Чернов

Решение в окончательной форме принято 14 июня 2023 года.