34RS0002-01-2023-003100-43

Дело №2а-2737/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«26» июня 2023 года г.Волгоград

Дзержинский районный суд города Волгограда в составе:

Председательствующего судьи Серухиной А.В.

При секретаре ФИО3

с участием представителя административного истца ИФНС России по <адрес> – ФИО4, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика –ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 17613,68 рублей: из них задолженность по транспортному налогу в размере 14278,49 рублей, сумма пени в размере 82,84 рубля, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 374 рубля, сумма пени в размере 4,33 рубля, задолженность по земельному налогу в размере 2864 рубля, сумма пени в размере 10,02 рублей.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что по сведениям, предоставленным в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в собственности у налогоплательщика ФИО2 находятся объекты налогообложения: автомобиль ЗИЛ131 государственный регистрационный знак <***>, объекты недвижимости – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> р.<адрес> Яр, <адрес> кадастровым номером 34:26:090202:417, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером 34:34:030136:1149, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> р.п. светлый Яр <адрес> кадастровым номером 34:26:090201:128, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> р.<адрес> Яр с кадастровым номером 34:26:090501:30. Согласно налоговому уведомлению № от 12.07.2018 ФИО2 исчислен к уплате налог на имущество физических лиц в сумме 54 рубля за 2017 год. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 исчислен к уплате транспортный налог в сумме 4678,49 рублей, земельный налог в сумме 6965 рублей за 2018 год. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 исчислен к уплате транспортный налог за 2019 год в размере 4800 рублей и за 2020 год в размере 4800 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 409 рублей и за 2020 год в размере 2455 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173 рубля и за 2020 год в размере 201 рубль.

Поскольку в установленный срок ФИО2 суммы налогов не уплатил, в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога со сроком исполнения до 01.02.2022г.

В связи с тем, что налоговые требования административным ответчиком исполнены не были, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> (далее мировому судье) с заявлением о взыскании с ФИО2задолженности по налогам и пени на общую сумму 17613,68 рублей.

23.03.2022г. года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по налоговым платежам, который на основании поступивших возражений должника, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, отменен. В связи с чем просили взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 17613 рублей 68 копеек.

Представитель административного истца ИФНС по <адрес> ФИО4 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, его представитель ФИО5 в судебном заседании просили отказать в удовлетворении заявленных требований по причине пропуска срока для обращения в суд. В случае удовлетворения требований административного истца просили предоставить рассрочку погашения задолженности в размере не более 1000 рублей в месяц, сославшись на то, что ФИО2 является пенсионером по старости, страдает многочисленными хроническими заболеваниями, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка, который нуждается в лечении.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика и его представителя, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований частично по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог относится к местным налогам и сборам.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машина-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1 и 3 п.1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговыми органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налогу и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требований, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство автомобиль ЗИЛ131 государственный регистрационный знак <***>.

Также ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по 25.05.2021г. являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> р.<адрес> Яр <адрес> земельного участка, расположенного по тому же адресу.

В собственности административного ответчика находится в том числе, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, а также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> р.<адрес> Яр с кадастровым номером 34:26:090501:30.

ФИО2 направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан налог на имущество физических лиц в сумме 54 рубля за 2017 год; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан транспортный налог в сумме 4678,49 рублей, земельный налог в сумме 6965 рублей за 2018 год; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан транспортный налог за 2019 год в размере 4800 рублей и за 2020 год в размере 4800 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 409 рублей и за 2020 год в размере 2455 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173 рубля и за 2020 год в размере 201 рубля.

В связи с тем, что ФИО2 не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленные налоговым органом сроки, налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога со сроком исполнения до 01.02.2022г.

ИФНС России по <адрес> просили взыскать:

- сумму недоимки по транспортному налогу за 2018,2019,2020 года за объект движимого имущества ЗИЛ131 государственный регистрационный знак <***> согласно требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ;

- сумму недоимки по земельному налогу за 2018,2019,2020 года за объекты недвижимого имущества – земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> кадастровым номером 34:34:030136:1149; <адрес> р.п. светлый Яр <адрес> кадастровым номером 34:26:090201:128; <адрес> р.<адрес> Яр с кадастровым номером 34:26:090501:30, согласно требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017,2019, 2020 года за объект недвижимости жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> р.<адрес> Яр, <адрес> кадастровым номером 34:26:090202:417.

Оплата по требованиям ФИО2 не произведена.

Не исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> (далее мировому судье) с заявлением о взыскании с ФИО2задолженности по налогам и пени на общую сумму 17613,68 рублей (по требованиям № от 22.01.2020г., № от 09.07.2019г.45830 от 16.12.2021г.).

23.03.2022г. года мировым судьей вынесен судебный приказ №а-85-977/2022 о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по налоговым платежам, который на основании поступивших возражений должника, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, срок исполнения требования № от 09.07.2019г. об уплата налога истек 01.11.2019г., следовательно налоговый орган должен был обратиться с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01.05.2020г. Сумма задолженности по требованию составила 54 рубля.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения инспекцией к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма задолженности по требования № от 22.0.2020г. составила 11643,49 рублей, сумма пени 122,55 рублей. Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ

г. об уплате налога истек 04.03.2020г., следовательно налоговый орган должен был

обратиться с заявлением в суд не позднее 04.09.2020г.

Однако обращение налогового органа к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> последовало только 23.03.2022г.

Таким образом, заявление налогового органа о выдаче судебного приказа по требованию № от 22.01.2020г. поступило мировому судье с нарушением предусмотренного законом шестимесячного срока, исчисляемого со дня окончания срока исполнения требования.

Срок исполнения требования № от 16.12.2021г. об уплате налога истек 01.02.2022г., следовательно с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган должен обратиться не позднее 01.08.2022г. Обращение налогового органа к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> последовало 23.03.2022г., в связи с чем срок установленный ст. 48 НК РФ по указанному требованию не пропущен.

Определением мирового судьи судебный приказ №а-85-977/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен 16.12.2022г.

Со дня вынесения определения об отмене судебного приказа обращение с административным иском в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного срока.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из того, что налоговым органом соблюдены порядок и срок взыскания задолженности по налогам по требованию № от 16.12.2021г., в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 4800 рублей, за 2020 год в размере 4800 рублей, суммы пени по транспортному налогу в размере 33,60 рублей - за автомобиль грузовой марки ЗИЛ 131 государственный регистрационный знак <***>;

- задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173 рубля, за 2020 год в размере 201 рубль, пени в размере 1,31 рубль - за объект недвижимости жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> р.<адрес> Яр <адрес> кадастровым номером 34:26:090202:417;

- задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 409 рублей, за 2020 года в размере 2455 рублей, пени в размере 10,02 рублей - за объект недвижимости земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> р.<адрес> Яр, с кадастровым номером 34:26:090501:30, а всего сумму задолженности по налогам в размере 12838 рублей, 44,93 рубля сумму пени.

Согласно ч. 1 ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 12 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 5 "О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации", при осуществлении судопроизводства суды должны принимать во внимание, что в силу пункта 1 статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод каждый имеет право на судебное разбирательство в разумные сроки. По смыслу статьи 6 Конвенции исполнение судебного решения рассматривается как составляющая "судебного разбирательства". С учетом этого при рассмотрении вопросов об отсрочке, рассрочке, изменении способа и порядка исполнения судебных решений суды должны принимать во внимание необходимость соблюдения требований Конвенции об исполнении судебных решений в разумные сроки.

В силу вышеперечисленных норм, основания для рассрочки и отсрочки исполнения решения суда должны носить исключительный характер, сохраняя при этом соразмерность и обеспечение баланса прав и законных интересов всех участников исполнительного производства.

Административным ответчиком ФИО2 заявлено ходатайство о предоставлении рассрочки исполнения решения суда в связи с тяжелым материальным положением в виду того, что он является пенсионером по старости, страдает многочисленными хроническими заболеваниями, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка, который нуждается в лечении.

Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями вышеуказанных правовых норм, суд расценивает указанные обстоятельства как затрудняющие исполнение решения суда, в связи с чем приходит к выводу о наличии оснований для предоставления административному ответчику рассрочки исполнения решения суда.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что ИФНС России по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования <адрес>, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких данных, с учетом требований ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес> надлежит взыскать государственную пошлину в размере 515 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности налогу, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> сумму задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4800 рублей, за 2020 год в размере 4800 рублей, сумму пени по транспортному налогу в размере 33,60 рубля; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173 рубля, за 2020 год в размере 201 рубль, пени в размере 1,31 рубль; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 409 рублей, за 2020 года в размере 2455 рублей, пени в размере 10,02 рублей, а всего сумму задолженности по налогам 12838 рублей, сумму пени в размере 44 рубля 93 копейки.

В удовлетворении оставшейся части заявленных требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,- отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 515 рублей.

Предоставить ФИО2 рассрочку исполнения решения суда в следующем порядке: выплачивать ежемесячно не позднее последнего числа месяца 1000 рублей с момента вступления решения суда в законную силу, до полного погашения взысканной суммы.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ (в соответствии с частью 2 статьи 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судья А.В. Серухина