Дело №2а-13/2023

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Армизонское Тюменской области 09 февраля 2023 года

Армизонский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Федоренко Е.А.,

при помощнике судьи Азнабаевой А.Б.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту также - МИФНС № по <адрес>, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени физических лиц в размере 93 534,00 рубля.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка, в связи с непредоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ В результате проведения проверки, инспекцией в автоматическом режиме произведен расчет суммы уплаты налога на доходы физических лиц от полученного дохода от реализации недвижимого имущества, либо в результате дарения недвижимого имущества. Таким образом, по результатам камеральной проверки налогоплательщику начислен налог по доходам физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени по неуплате налога по доходам физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> штраф в соответствии с нарушением налогового законодательства гл. 16 НК РФ – <данные изъяты> штраф в соответстии с нарушением налогового законодательства – <данные изъяты>. Выявив задолженность, на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку обязанность по уплате налогов и пени ответчиком не исполнена, истец обратился в суд с настоящим иском (л.д. 2-4).

Представитель административного истца ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 4, 51).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных требований (л.д. 53).

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки по указанному налогу установлены в статье 224 названного Кодекса, ее пункт 1 устанавливает ставку налога, равную 13%.

Физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, о чем обязаны представить декларацию в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 7 пункта 1, пункт 2, пункт 3 статьи 228, пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО5 (даритель) и ФИО1 (одаряемая), заключен договор дарения, по которому даритель подарил, а одаряемая приняла в дар земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>, Указанные договор зарегистрирован в Управлении Росреестра по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61, 62).

В судебном заседании установлено, что договор дарения заключен не между членами семьи, что подтверждено административным ответчиком.

МИФНС № по <адрес> проведена налоговая проверка по факту получения ФИО1 дохода в виде стоимости объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, в ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6-13).

Результаты проверки зафиксированы в акте налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлено в адрес административного ответчика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказной почтой, что отражено в решении №.

По результатам налоговой проверки принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № которым ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, и ей назначен штраф в размере <данные изъяты> за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации ей назначен штраф в размере <данные изъяты> начислена сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (л.д. 6-13).

Согласно материалам проверки налогооблагаемая база составила: за жилой дом – <данные изъяты> за земельный участок – <данные изъяты> и в соответствии с установленной налоговой ставкой 13% налог на доходы физических лиц к уплате составил в размере <данные изъяты>

Поскольку декларация по НДФЛ за <данные изъяты> ФИО1 представлена не была в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на дату вынесения решения от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом административный ответчик привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере <данные изъяты>

Кроме того, поскольку НДФЛ за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей ФИО1 не уплачен, налоговым органом административный ответчик привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере <данные изъяты> исходя из расчета суммы штрафа: <данные изъяты> (недоимка)*20%.

В связи с неуплатой административным ответчиком НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, сумм назначенных штрафов по указанному решению налогового органа, МИФНС № по <адрес> ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, штрафа за неуплату налога в размере <данные изъяты> штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере <данные изъяты> установлен срок для добровольного исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

Требование об уплате налога и штрафов административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 38-39).

Определением мирового судьи судебного участка № ДД.ММ.ГГГГ судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ за <данные изъяты>, штрафам в вышеуказанном размере отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 43).

Согласно выписке из ЕГРН кадастровая стоимость жилого дома с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес> составляла <данные изъяты> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по тому же адресу – <данные изъяты> (л.д. 63,65).

Поскольку административным ответчиком ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ получен доход от получения в дар недвижимого имущества в размере <данные изъяты> (за жилой дом – <данные изъяты> за земельный участок – <данные изъяты>.), исходя из кадастровой стоимости, в связи с этим она обязана уплачивать НДФЛ.

Сумма исчисленного налога, исходя из расчета: <данные изъяты> (налоговая база, исходя из стоимости объектов недвижимости)*13% (ставка) составила <данные изъяты> налог ответчику исчислен обоснованно. Обязанность по уплате указанного налога, штрафов ФИО1 не исполнена.

Расчет НДФЛ, сумм штрафов судом проверен, является верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

В силу пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования, размер налога и штрафы исчислены в соответствии с требованиями закона, срок на обращение в суд и порядок привлечения к ответственности соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>., пени по неуплате налога по доходам физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>., штраф в соответствии с нарушением налогового законодательства, гл. 16 НК РФ – <данные изъяты>

Поскольку требования административного искового заявления удовлетворены, в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 006,00 руб. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 23, 44, 45, 210, 225, 228 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 114, 175-177 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании недоимки по налогам и пени физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> <данные изъяты> недоимку по налогам и пени физических лиц в общей сумме 93 534,00 (девяносто три тысячи пятьсот тридцать четыре) рубля, из которых: налог по доходам физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 77 676,00 руб., пени по неуплате налога по доходам физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 2 264,00 руб., штраф в соответствии с нарушением налогового законодательства, гл. 16 НК РФ – 5 826,00 рублей, штраф – 7 768,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 3 006,00 рублей в бюджет Армизонского муниципального района Тюменской области

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со о дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Армизонский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 16 февраля 2023 года.

Судья Федоренко Е.А.