Копия дело № 2а-421/2025г.

УИД 16RS0050-01-2024-010188-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Куклиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – административный истец, МИФНС России № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по страховым взносам и пени в общем размере 22 775 руб., указав в обоснование требований, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 186,32 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 358,05 руб. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком уплачено 14 089,33 руб., которые учтены налоговым органом в счёт погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год. Также ответчиком уплачены денежные средства: ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 658,67 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,34 руб., учтённые налоговым органом в счёт погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год. В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования в добровольном порядке, налоговым органом было инициировано приказное производство. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана вышеуказанная задолженность по страховым взносам за 2020 год и пени. Определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника судебный приказ отменён, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18 096,99 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4 646,04 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 31,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 358,05 руб.). Дело № 2а-6091/2024г.

Кроме того, МИФНС России № 4 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой недоимки и пени в общем размере 18 162,24 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 236 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 104 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1 408 руб. и пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов в размере 414,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указав в обоснование требований, что в 2022 году административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Кроме того, являясь индивидуальным предпринимателем, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год. Направленные в адрес административного ответчика налоговые уведомления и требования должником не исполнены. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана вышеуказанная задолженность по налогам, страховым взносам за 2020 год и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 6 по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника судебный приказ отменён, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением. Дело № 2а-421/2025г.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ указанные административные дела объединены в одно производство с присвоением делу № 2а-421/2025г.

В судебном заседании представитель административного истца – МИФНС России № 4 по РТ, уточнив требования, в окончательной их редакции просит суд взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 504,79 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 616,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 31,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 358,05 руб.). В данной части требований МИФНС России № 4 по РТ просит о восстановлении срока на подачу заявления о внесении судебного приказа. Также МИФНС России № по РТ просит суд взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 236 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11 104 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1 408 руб. и пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов в размере 414,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Итого 21 315,68 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен по последнему известному месту регистрации, конверт возвращён по истечении срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

Представители заинтересованных лиц УФНС по РТ, Приволжского РО СП г.Казани в судебное заседание не явились, извещены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов, будучи зарегистрированным в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ утратил статус индивидуального предпринимателя по способу прекращения – «недействующий ИП исключён из ЕГРИП».

В соответствии с вышеуказанными положениями налогового законодательства ФИО1 за 2020г. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 186,32 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, 8 358,05 руб., подлежавшие уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Поскольку обязанность по уплате задолженности страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не была исполнена, налоговым органом в адрес последнего почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10) было направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 186,32 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 358,05 руб. и пени в размере 31,97 руб. (л.д.10-11).

По заявлению МИФНС № 4 по РТ судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-63/6/2023 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 186,32 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 358,05 руб. и пени в размере 31,97 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменён по возражениям должника.

По состоянию на день рассмотрения спора остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 2 504,79 руб. в связи с погашением ДД.ММ.ГГГГ -14 089,33 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 15 592,20 руб.

Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляет 616,68 руб. в связи с погашением ДД.ММ.ГГГГ – 3 658,67 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 53,34 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 18,64 руб., ДД.ММ.ГГГГ -18,64 руб., ДД.ММ.ГГГГ -18,64 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3 954,80 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 18,64 руб.

За неуплату в установленный срок страховых взносов, налоговым органом в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 31,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год (8 358,05 руб.), а также пени в размере 319,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность, состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 096,99 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4 699,38 руб. (18 096,99 руб. + 4 699,38 руб. = 22 796,37 руб., 28 дней просрочки, при ставке 15%, делитель 300).

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения спорных отношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, статьёй 48 НК РФ (в ред.на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд обязан проверять соблюдение данных сроков.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).

Поскольку административный ответчик не оплатил задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и по пени в срок, указанный в налоговом требовании № (до ДД.ММ.ГГГГ), административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению МИФНС № 4 по РТ мировой судья судебного участка № 6 по Приволжскому судебному району г.Казани ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № 2а-63/6/2023 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 мировой судья судебного участка № 6 по Приволжскому судебному району г.Казани вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения спорных отношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в Приволжский районный суд г.Казани с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Вместе с тем, исходя из даты истечения срока исполнения налогового требования об уплате задолженности по страховым взносам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган имел право обратиться с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В то время как фактически обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском установленного срока, основания для восстановления которого у суда отсутствуют, поскольку уважительные причины пропуска срока не установлены, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении части административных исковых требований. Доказательств обратного, налоговым органом суду не представлено.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В силу закона налоговый орган, являясь специализированным государственным органом, призван осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания и не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

В настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших на протяжении столь длительного времени налоговому органу своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа в настоящем деле у суда не имеется; своевременность подачи заявления к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления налогового органа, наличия у него реальной возможности действий, и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах, поскольку административным истцом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, оснований для восстановления которого не установлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований административного истца к административному ответчику в части уточнённых требований о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 504,79 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 616,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 358,05 руб.), а также пени в размере 319,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ((начисленных на совокупную обязанность, состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 096,99 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 699,38 руб. (22 796,37 руб.,28 дней просрочки, при ставке 15%, делитель 300)).

Далее, в соответствии со статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ). В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей. Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации). Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой НК РФ, Законом Республики Татарстан от 29.11.2002 N 24-ЗРТ «О транспортном налоге». Законом РТ от 29.11.2002 N 24-ЗРТ «О транспортном налоге» определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с 23.11.2015, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Пунктом 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ. административный ответчик являлся собственником автотранспортного средства марки «Skoda Kodiaq» с государственным регистрационным знаком № регион. Дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – отсутствует.

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 236 руб. (л.д. 20).

Также в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлся собственником жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по указанному объекту недвижимого имущества составляет 11 104 руб. (л.д. 20).

Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлся собственником следующих земельных участков:

-с кадастровым номером № адресу: <адрес> Сумма земельного налога за 5 месяцев ДД.ММ.ГГГГ составляет 221 руб.;

-3/4 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Сумма земельного налога за 11 месяцев 2022 года составляет 1 057 руб.;

-3/4 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Сумма земельного налога за 1 месяц 2022 года составляет 130 руб. (л.д. 20)

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 5 236 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11 104 руб., земельный налог за 2022 год в общем размере 1 408 руб. (л.д. 20,21), которое административным ответчиком не исполнено.

С учетом изменений, внесенных в НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ, и переходных положений, установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом N 263 с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В сумму неисполненных обязательств не включаются недоимки, пени, штрафы, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (подпункт 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо через личный кабинет налогоплательщика, в адрес ФИО1 направлено единое налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражена образовавшаяся к тому времени недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 49 544,37 руб. и пени в размере 19 188,80 руб. (л.д. 22).

Между тем, на дату выставления указанного требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год не наступил. В связи с чем, недоимка по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5 236 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11 104 руб., земельного налога за 2022 год в общем размере 1 408 руб. в формировании отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не участвовала.

Статьёй 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исходя из изложенного, в направленное административному истцу требование N 39808 правомерно включена налоговая задолженность, сформировавшая отрицательное сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ и соответствующая реальным обязательствам налогоплательщика.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как установлено положениями пунктом 4 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования N № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 по Приволжскому судебному району г.Казани вынесен судебный приказ N № который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11), т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что в 2022 году административный ответчик являлся собственником вышеуказанных земельных участков, жилого дома и транспортного средства. Обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год не исполнил. Следовательно, предъявление требований об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2022 год к административному ответчику, как к собственнику транспортного средства, земельных участков, жилого дома является правомерным. На момент рассмотрения спора налоговая задолженность административного ответчика состоит из недоимок по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5 236 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11 104 руб., по уплате земельного налога за 2022 год в общем размере 1 408 руб., подлежащих взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов, налоговым органом в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ на сумму указанных недоимок, представляющих собой совокупную обязанность в размере 17 748 руб. (5 236 руб. + 11 104 руб. + 1 408 руб.) начислены пени, подлежащие взысканию в размере 88,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчёта: (17 748 руб., 10 дней просрочки, при ставке 15%, делитель 300).

Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, контррасчет им не представлен. Поскольку возражений в отношении суммы иска, порядка начисления и расчета размеров налогов, пени, а также процедуры взыскания не заявлено, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу МИФНС России № по РТ в судебном порядке, согласно требованиям статей 48, 75 НК РФ налоговой задолженности, состоящей из: недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 236 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 104 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1 408 руб., а также пени в размере 88,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на совокупную обязанность в размере 17 748 руб. = 5 236 руб. + 11 104 руб. + 1 408 руб.).

Таким образом, уточнённые требования МИФНС России № по РТ подлежат удовлетворению частично.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ), вступившие в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ впервые опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона N 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что настоящий административный иск подан налоговым органом до дня вступления в силу указанных положений, от уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета в лице МИФНС России № 4 по РТ на основании статьи 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 713,47 руб., при расчёте которой суд исходит из статьи 333.19 НК РФ в предыдущей редакции (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 99-ФЗ), до вступления в силу ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона N 259-ФЗ.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Казани, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 17 836,74 руб., состоящую из: недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 236 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 104 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1 408 руб. и пени в размере 88,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на совокупную обязанность в размере 17 748 руб. = 5 236 руб. + 11 104 руб. + 1 408 руб.).

В удовлетворении требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 504,79 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 616,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 358,05 руб.), а также пени в размере 319,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на совокупную обязанность в размере 22 796,37 руб.), - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 713,47 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова.

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2025.