66RS0008-01-2022-002088-05

Дело № 2а-1759/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2022 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Свининой О.В.,

при секретаре судебного заседания Сыщиковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Свердловской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование пени в размере 8 501 рубль 42 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование пени в размере 1 734 рубля 35 копеек, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности пени в размере 948 рублей 01 копейка, в доход бюджета Свердловской области пени по транспортному налогу в размере 2 113 рублей 49 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с 14.05.2007 по 09.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения: МАЗ-555102-223, государственный регистрационный знак <***>, VIN <№>, год выпуска 2005, дата регистрации права 09.11.2005; ГА331105, государственный регистрационный знак Е8690У96, VIN Х<№>, год выпуска 2007, дата регистрации права 28.02.2012; КАМАЗ-55111-15, государственный регистрационный знак <***>, VIN <№>, год выпуска 2007, дата регистрации права 14.04.2007; КАМАЗ-65115, государственный регистрационный знак <***>, VIN <№>, год выпуска 2007, дата регистрации права 03.05.2007; ТОЙОТА CAMRY, государственный регистрационный знак: <***>, VIN <№>, год выпуска 2008, дата регистрации права 06.05.2014; ЭД244ПС-ПМ, государственный регистрационный знак Н262НB, VIN <№>, год выпуска 1998, дата регистрации права 16.12.2008; VOGEEE SUPER 1800-2, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права 17.07.2012, дата утраты права 19.09.2019; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу JCB3CX 4WS-SM, государственный регистрационный знак СС6098, год выпуска 2012, дата регистрации права 05.07.2012; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: <***>, каток дорожный, год выпуска 2012, дата регистрации права 10.10.2012, дата утраты права 19.09.2019; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак <***>, каток дорожный, год выпуска 2012, дата регистрации права 10.10.2012, дата утраты права 19.09.2019; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА, VIN <***> 104027, год выпуска 2010, дата регистрации права 20.04.2010, дата утраты права 09.01.2013; автомобили грузовые ЗИЛ433362, государственный регистрационный знак <***>, VIN <№>, Год выпуска 1995, Дата регистрации права 02.04.2013; автомобили легковые ТОЙОТА COROLLA, государственный регистрационный знак: <***>, VIN <№>, год выпуска 2012, дата регистрации права 26.12.2012; автомобили легковые М-412 ИЭ-028, государственный регистрационный знак: Б3025СВ, год выпуска 1993, Дата регистрации права 13.04.1993; автомобили грузовые HOWO ZZ3407S3867P, государственный регистрационный знак: <***>, VIN <№>, год выпуска 2014, дата регистрации права 23.05.2014, дата утраты права 26.02.2019; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу OLG 936, государственный регистрационный знак: <***>, год выпуска 2006, дата регистрации права 18.08.2014; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу ЭО-2626, VIN 0139, государственный регистрационный знак: <***>, год выпуска 2006, дата регистрации права 18.08.2014, дата утраты права 25.06.2018; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу Другие самоходные ТС, государственный регистрационный знак: <***>, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, год выпуска 2006, дата регистрации права 18.08.2014; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу Другие самоходные ТС, государственный регистрационный знак <***>, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, год выпуска 2007, дата регистрации права 18.08.2014; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу OLG 936, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2007, дата регистрации права 18.08.2014; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу ДУ-63-1, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 1997, дата регистрации права 18.08.2014. Поскольку не исполнена обязанность по уплате страховых взносов и налога, Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области было направлено требование об уплате от 03.11.2021 № 82404, от 23.12.2021 № 110317. Требование по настоящее время не исполнено. На сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией начислены пени. Налогоплательщику произведен перерасчет пени. Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №3 Дзержинского судебного района г. Нижнего Тагила было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1040/2022, который в связи с поступлением от должника возражений был отменен 14.06.2022.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности по данному административному иску составила 13 297 рубля 27 копеек.

Административный истец МИФНС №16 по Свердловской области ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 направил в суд возражения относительно заявленных требований, в связи с необходимостью истребования дополнительных доказательств, определением от 21.10.2022, суд перешел к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом. Направил в суд возражения на административный иск, в котором указал, что налоговым органом пропущен срок исковой давности по заявленным требованиям.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» Федеральный закон от 24 июля 2009года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.

В связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В частности к ним относятся: индивидуальные предприниматели, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2 пункта 1).

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вместе с тем, согласно части 5 названной статьи, - в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 346.26. Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности введена в г. Н. Тагил решением Нижнетагильской городской думы от 24.11.2005 №77 «О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Муниципального образования, «город Нижний Тагил».

Согласно п. 1 ст. 346.28. Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

На основании п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 данной статьи).

Согласно ст. 346.30. Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 346.31. Налогового кодекса Российской Федерации, ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, п. 2. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Согласно п. 1 ст. 346.32. Налогового кодекса Российской Федерации, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Положением пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 14.05.2007 по 09.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, был обязан оплатить страховые взносы в течение установленного законом срока.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 №43-ОЗ утверждены ставки транспортного налога, указанные в приложении к Закону.

Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Кроме того, как неоднократно указывал в своих определениях Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года № 835-О-О, от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О и др.).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения: МАЗ-555102-223, государственный регистрационный знак <***>, VIN <№>, год выпуска 2005, дата регистрации права 09.11.2005; ГА331105, государственный регистрационный знак Е8690У96, VIN Х<№>, год выпуска 2007, дата регистрации права 28.02.2012; КАМАЗ-55111-15, государственный регистрационный знак <***>, VIN <№>, год выпуска 2007, дата регистрации права 14.04.2007; КАМАЗ-65115, государственный регистрационный знак <***>, VIN <№>, год выпуска 2007, дата регистрации права 03.05.2007; ТОЙОТА CAMRY, государственный регистрационный знак <***>, VIN <№>, год выпуска 2008, дата регистрации права 06.05.2014; ЭД244ПС-ПМ, государственный регистрационный знак Н262НB, VIN <№>, год выпуска 1998, дата регистрации права 16.12.2008; VOGEEE SUPER 1800-2, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права 17.07.2012, дата утраты права 19.09.2019; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу JCB3CX 4WS-SM, государственный регистрационный знак СС6098, год выпуска 2012, дата регистрации права 05.07.2012; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: <***>, каток дорожный, год выпуска 2012, дата регистрации права 10.10.2012, дата утраты права 19.09.2019; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак <***>, каток дорожный, год выпуска 2012, дата регистрации права 10.10.2012, дата утраты права 19.09.2019; автомобили легковые, государственный регистрационный знак 0349<№>, ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА, VIN <***> 104027, год выпуска 2010, дата регистрации права 20.04.2010, дата утраты права 09.01.2013; автомобили грузовые ЗИЛ433362, государственный регистрационный знак <***>, VIN <№>, Год выпуска 1995, Дата регистрации права 02.04.2013; автомобили легковые ТОЙОТА COROLLA, государственный регистрационный знак: <***>, VIN <№>, год выпуска 2012, дата регистрации права 26.12.2012; автомобили легковые М-412 ИЭ-028, государственный регистрационный знак: Б3025СВ, год выпуска 1993, Дата регистрации права 13.04.1993; автомобили грузовые HOWO ZZ3407S3867P, государственный регистрационный знак: <***>, VIN <№>, год выпуска 2014, дата регистрации права 23.05.2014, дата утраты права 26.02.2019; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу OLG 936, государственный регистрационный знак: <***>, год выпуска 2006, дата регистрации права 18.08.2014; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу ЭО-2626, VIN 0139, государственный регистрационный знак: <***>, год выпуска 2006, дата регистрации права 18.08.2014, дата утраты права 25.06.2018; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу Другие самоходные ТС, государственный регистрационный знак: <***>, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, год выпуска 2006, дата регистрации права 18.08.2014; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу Другие самоходные ТС, государственный регистрационный знак <***>, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, год выпуска 2007, дата регистрации права 18.08.2014; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу OLG 936, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2007, дата регистрации права 18.08.2014; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу ДУ-63-1, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 1997, дата регистрации права 18.08.2014.

Доказательств обратного, а также доказательств отсутствия на праве собственности указанного имущества или иного периода владения, наличия оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком суду не представлено. В связи с чем, суд исходит из представленных доказательств, учитывая, что все стороны производства действуют добросовестно. Безусловных оснований в отсутствие возражений сомневаться в достоверности представленных административным истцом сведений у суда не имеется.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В материалах дела имеется налоговое уведомление № 24262850 от 01.09.2021 на уплату налога на имущество в общем размере 34 876 рублей, которое направлено в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, которое последним получено.

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также налога на имущество МИФНС №16 по Свердловской области выявила у плательщика страховых взносов недоимку и ему были направлены требования об уплате от 03.11.2021 № 82404, от 23.12.2021 № 110317, со сроком исполнения 07.12.2021 и 25.01.2022, соответственно. Данные требования направлены в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на момент направления требования была начислена соответствующая пеня.

Сведений об исполнении ФИО1 указанных требований суду не представлено.

На основании пунктов 2, 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В связи с неуплатой налога налоговым органом вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени №5433 от 13.04.2018, №149 от 14.05.2019, №1549 от 31.08.2020.

У административного истца – Инспекции возникла обязанность, как у органа в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями о ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона, то есть с соблюдением сроков и порядка такого взыскания.

На основании части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требования об уплате недоимки по страховым взносам, налогу доходы физических лиц и налогу на имущество физических лиц, а также пеней от 03.11.2021 № 82404, от 23.12.2021 № 110317 были направлены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, в установленные законом сроки.

Кроме его, соблюдение срока обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является одним из обстоятельств, подлежащих проверке и установлению в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый (таможенный) орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом (мировым судьей) определения об отмене судебного приказа.

Проверяя срок на обращение в суд, необходимо устанавливать, когда возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда было выставлено первоначальное требование, когда сумма превысила 10 000 рублей.

При разрешении вопроса о соблюдении срока на обращение в суд, его восстановлении, суду надлежит проверять не только срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, но и соблюдение указанного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Это связано с тем, что сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со статьями 52, 69, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания, либо об ином исчислении начало течения срока для принудительного взыскания и соответственно соблюдения установленного законом порядка для такого взыскания.

В связи с чем, проверяя представленные суду документы, суд приходит к выводу о несоблюдении административным истцом срока, установленного в п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, и соответственно, полагает не соблюденным срок для обращения с настоящим административным иском.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеприведенных обстоятельств и положений закона, Налоговый орган был обязан обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 82404 от 03.11.2021 до 07.06.2022, а по требованию №110317 от 23.12.2021 до 25.07.2022.

Обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки последовало 09.02.2022, то есть в установленные законом сроки.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил от 14.06.2022 судебный приказ №2а-1040/2022 от 15.02.2022 был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика 07.06.2022. В суд с настоящим административным иском МИФНС № 16 обратилась 05.09.2022 – также в установленные законом сроки.

Однако согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 апреля 2010 года № 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Учитывая изложенное, судом не принимаются доводы административного ответчика о не направлении в ее адрес требования об оплате задолженности по обязательным платежам, поскольку данные доводы противоречат установленным судом обстоятельствам, а именно указанное требование было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, а обращение в суд с настоящим иском, последовало в установленный законом срок.

При указанных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам, налогу, транспортному налогу, подлежат удовлетворению

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 531 рубль 89 копеек.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <№>) в доход бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 13 297 рублей 27 копеек, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 8 501 рубль 42 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 1 734 рубля 35 копеек;

- пени на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности размере 948 рублей 01 копейку;

- пени в доход бюджета Свердловской области транспортный налог в размере 2 113 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 531 рубль 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Свинина