Решение по делу № 2А-1158/2025 от 09.12.2025 | Октябрьский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

УИД 62RS0003-01-2024-005318-24

Административное дело № 2а-1158/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Корытной Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

при секретаре Потаповой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к Крючковой ФИО8 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование иска административный истец указал, что налогоплательщик ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 04 декабря 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 214 554 руб. 27 коп., в том числе налог – 163 954 руб. 87 коп., пени – 50 599 руб. 40 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 30 203 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах городских округов за январь 2023 года в размере 2875 руб. 46 коп.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 433 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за январь 2023 год в размере 129 543 руб. 41 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1 590 руб.;

- сумма пеней в размере 50 599 руб. 40 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1608 руб. 73 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления: общее сальдо в сумме 214554 руб. 27 коп., в том числе пени.

Налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года № 7456608 направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 06 сентября 2023 года № 30451 на сумму 171 353 руб. 77 коп.

На основании изложенного, УФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика ФИО2 Единый налоговый платеж в сумме 214 554 руб. 27 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2021 и 2022 годы в размере 32 821 руб. 46 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городского округа за 2021 и 2022 годы в размере 131 133 руб. 41 коп., пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 50 599 руб. 40 коп.

В дальнейшем административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с административного ответчика налог на имущество за 2021 год в размере 129 543 руб. 41 коп., налог на имущество за 2022 год в размере 1 590 руб., земельный налог за 2021 год в размере 2 185 руб. 46 коп., земельный налог за 2022 год в размере 30 636 руб., пени за период с 07 января 2023 года по 06 октября 2024 года в размере 50 599 руб. 40 коп.

Административный истец УФНС России по Рязанской области и финансовый управляющий ФИО3 в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные требования не признала, пояснив, что она не является собственником имущества, на которое начислены налоги в 2021 году. Задолженность за налоги за 2022 год и их размер не оспаривает. Также поясняет, что пени, подлежат уменьшению поскольку налоги на которые они начислены заявлены административным истцом в Арбитражном суде Рязанской области в деле о признании ФИО2 банкротом.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете лица, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового платежа представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового платежа формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 1,2 ст.75 НК РФ)

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункта 2,3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые уведомления были направлены в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось сторонами, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО2 в спорные периоды владела на праве собственности следующим видом имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, площадь <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- магазин, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- летняя кухня, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- баня, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик – налогоплательщиком этого налога (ст. 399, 400, 401 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В силу 400 Налогового Кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.( п.2 ст.408 НК РФ).

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, счисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму, налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с четом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. \

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в ; печень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401 -II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу:

0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Ставки налога установлены Решением Рязанской городской думы от 27 ноября 2014 года № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц».

В 2022 году начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 149 729 руб. Срок оплаты данного налога - 01 декабря 2022 налог.

Расчет налога за 2021 год за каждое имущество:

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 73 рубля (66 рублей (сумма налога за 2020 год) х 1,1);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 88 рублей (80 рублей (сумма налога за 2020 год) х 1,1);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 718 рублей (7829 рублей х 1,1х1/12);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 9402 рубля (15043051 рублей х 1/2х х 1,50%1/12);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 5734 рубля (9174857 рублей х 1/2х х 1,50%1/12);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 109 рублей (99 рублей (сумма налога за 2020 год) х 1,1);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 27 рублей (24 рублей (сумма налога за 2020 год) х 1,1);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 98 рублей (89 рублей (сумма налога за 2020 год) х 1,1);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 51 рублей ((554 рублей (сумма налога за 2020 год) х 1,1) - 559 – налоговый вычет;

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 417 рублей (379 рублей (сумма налога за 2020 год) х 1,1);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 313 рублей (285 рублей (сумма налога за 2020 год) х 1,1);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 320 рублей (291 рублей (сумма налога за 2020 год) х 1,1);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 121860 рублей (194976297 рублей х 1/2х х 1,50%1/12);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 10297 рублей (16475623 рублей х 1/2х х 1,50%1/12);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 222 рублей (355701 рублей х 1/2х х 1,50%1/12).

В установленный законом срок налог административным ответчиком не был оплачен.

25 июля 2023 года поступили переплаты из ОКНО в сумме 7 813 руб. 16 коп., 12 305 руб. 45 коп.

19 мая 2023 года зачтено в ЕНП (для погашения долга) в сумме 49 руб. 23 коп., 17 руб. 75 коп.

Денежные средства 7 813 руб. 16 коп., 12 305 руб. 45 коп., 49 руб. 23 коп., 17 руб. 75 коп. были зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности за налог на имущество за 2021 год.

На момент рассмотрения административного дела задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет 129 543 руб. 41 коп. (149 729 руб.- 7 813 руб. 16 коп.- 12 305 руб. 45 коп.- 49 руб. 23 коп. – 17 руб. 75 коп.).

В 2023 году начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 1 590 руб.

Расчет налога за 2022 год за каждое имущество:

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 80 рубля (73 рублей (сумма налога за 2021 год) х 1,1);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 97 рублей (88 рублей (сумма налога за 2021 год) х 1,1);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 120 рублей (109 рублей (сумма налога за 2021 год) х 1,1);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 29 рублей (27 рублей (сумма налога за 2021 год) х 1,1);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 108 рублей (98 рублей (сумма налога за 2021 год) х 1,1);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 459 рублей (417 рублей (сумма налога за 2021 год) х 1,1);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 345 рублей (313 рублей (сумма налога за 2021 год) х 1,1);

- недвижимое имущество с кадастровым номером № составляет 352 рублей (320 рублей (сумма налога за 2021 год) х 1,1).

Срок оплаты данного налога - 01 декабря 2023 года. На момент рассмотрения дела налог на имущество физических лиц за 2021 год оплачен не был.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось сторонами, что согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО2 владела на праве собственности земельным участками:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В 2022 году был начислен налог за 2021 год в общей сумме 8 496 руб. Срок уплаты земельного налога за 2021 год - 01 декабря 2022 года.

Расчет налога за 2021 год за каждый земельный участок:

- земельный участок с кадастровым номером № составляет 8 171 рубля (7428 рублей (сумма налога за 2020 год) х 1,1);

- земельный участок с кадастровым номером № составляет 284 рубля (3094 рублей (сумма налога за 2020 год) х 1,1х 1/12);

- земельный участок с кадастровым номером № составляет 41 рубля (448 рублей (сумма налога за 2020 год) х 1,1х 1/12).

25 июля 2023 года поступили переплаты из ОКНО в сумме 6 310 руб. 54 коп.

Денежные средства 6310 руб. 54 коп. были зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности за земельный налог за 2021 год.

На момент рассмотрения административного иска задолженность по земельному налогу за 2021 год составила 2 185 руб. 46 коп. (8 496 руб. – 6310 руб. 54 коп.).

В 2023 году был начислен земельный налог за 2022 год в общей сумме 30 636 руб. срок оплаты земельного налога за 2022 год - 01 декабря 2023 года.

Расчет налога за 2022 год за каждый земельный участок:

- земельный участок с кадастровым номером № составляет 433 рубля (144240 х1х0,30%х12/12);

- земельный участок с кадастровым номером № составляет 30203 рубля (((34341074 (налоговая база)х1/3-1346700 (налоговый вычет))х0,30%х7/125) + ((34075005 (налоговая база)х1/3-.1336266 (налоговый вычет))х0,30%х5/12).

На момент рассмотрения административного иска задолженность по земельному налогу за 2022 год составила 30 636 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 7456608 от 01 сентября 2022 года, № 63873650 от 24 июля 2023 года.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику было направлено требование № 30451 от 06 сентября 2023 года.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени за период с 07 января 2023 года по 06 февраля 2024 года в размере 50 599 руб. 40 коп.

Стартовая задолженность на 01 января 2023 года составила 4 961 680 руб. 84 коп.

Налоговая задолженность образовалась в размере 4 961 680 руб. 84 коп. из следующих налогов:

транспортный налог за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год,

налог на имущество физических лиц за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год,

земельный налог с физических лиц за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2021 год,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год, 2018 год, за 2019 год.

При расчете пени в размере 50 599 руб. 40 коп., помимо недоимки за вышеуказанные налоги, административный истец также включил недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1590 руб., и недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 30 636 руб.

Определением Октябрьского районного суда г.Рязани от 27 ноября 2025 года требования о взыскании пени начисленных в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов на имущество физических лиц за период с 2016 год по 2020 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2017 года по 2020 года, по транспортному налогу за период с 2017 года по 2019 год оставлены без рассмотрения.

Расчет пеней на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 149 729 руб., по налогу земельному налогу за 2021 год в размере 8 496 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1590 руб., по налогу земельному налогу за 2022 год в размере 30 636 руб.:

Порядок расчета:

158 225 руб. (сумма недоимки за 2021 год 149 729 руб.+ 8 496 руб.) х 7,5 % (ключевая ставка)х 1/300х 133 дня (с 01 января 2023 года по 19 мая 2023 года ) = 5260 руб. 98 коп.

158 158 руб. 02 коп. (158 225 руб. - 49 руб. 23 коп.- 17 руб. 75 коп.) х 7,5 % (ключевая ставка)х 1/300х 65 дней (с 20 мая 2023 года по 23 июля 2023 года)= 2570 руб. 07 коп.

158 158 руб. 02 коп. х 8,5 % (ключевая ставка)х 1/300х 2 дня (с 24 июля 2023 года по 25 июля 2023 года)= 89 руб. 62 коп.

131 728 руб. 87 коп.(158 158 руб. 02 коп.– 7813 руб. 16 коп.- 12 305 руб. 45 коп.-6 310 руб. 54 коп.) х 8,5 % (ключевая ставка)х 1/300х 20 дней (с 26 июля 2023 года по 14 августа 2023 года)= 746 руб. 46 коп.

131 728 руб. 87 коп. х 12 % (ключевая ставка)х 1/300х 34 дней (с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года)= 1 791 руб. 51 коп.

131 728 руб. 87 коп. х 13 % (ключевая ставка)х 1/300х 42 дней (с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года)= 2 397 руб. 47 коп.

131 728 руб. 87 коп. х 15 % (ключевая ставка)х 1/300х 33 дней (с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года)= 2 173 руб. 53 коп.

163 954 руб. 87 коп. (1 590 руб.+ 30 636 руб.) х 15 % (ключевая ставка)х 1/300х 16 дней (с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года)= 1 311 руб. 64 коп.

163 954 руб. 87 коп. х 16 % (ключевая ставка)х 1/300х 51 день (с 18 декабря 2023 года по 06 февраля 2024 года)= 4 459 руб. 57 коп.

Таким образом, сумма пеней составляет 20 800 руб. 85 коп.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

21 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №2а-591/2024 о взыскании задолженности по налогам за период 2021 и 2022 годы в размере 214 554 руб. 27 коп.

19 июня 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани судебный приказ №2а-591/2024 от 21 февраля 2024 года отменен.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 19 декабря 2024 года, то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд не принимает довод административного ответчика, что о том, что административным истцом пропущен срок обращения с настоящим административным иском в суд.

Ст. 48 Налогового кодекса РФ (действующей на момент возникновения правоотношений) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как усматривается из требования № 30451 об уплате задолженности по состоянию на 6 сентября 2023 года, ФИО2 ставилась в известность об обязанности до 26 сентября 2023 года оплатить следующую задолженность: налог на имущество за 2021 год в размере 129 543 руб. 41 коп., земельный налог за 2021 год в размере 2 185 руб. 46 коп.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 о взыскании задолженности, за период с 2021 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 214 554 руб. 27 коп., в том числе: по налогам - 163 954 руб. 87 коп., пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 50 599 руб. 40 коп.

21 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № 2-591/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности, за период с 2021 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 214 554 руб. 27 коп., в том числе: по налогам - 163 954 руб. 87 коп., пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 50 599 руб. 40 коп.

Ранее ФИО2 направлялось требование № 18350 с указанием налоговой задолженности по состоянию на 16 декабря 2022 года, в том числе по налогам на имущество за 2021 год и земельного налога за 2021 год. Срок исполнения по указанному требованию 24 января 2023 года.

Суд отмечает, что с 1 января 2023 года формируется сальдо ЕНС на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его Единого налогового счета.

П.п. 5 п. 3 ст. 44 и п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из Единого налогового счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствий со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Как установлено судом, недоимка по требованию от 16 декабря 2022 года № 18350 включена в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, безнадежной к взысканию не признавалась.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что с учетом требования № 30451 срок обращения к мировому судьи с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании спорной задолженности не пропущен, поскольку срок исполнения требования № 30451 от 06 сентября 2023 года до 26 сентября 2023 года, судебный приказ № 2а-591/2024 вынесен 21 февраля 2024 года.

Проверяя срок обращения УФНС России по Рязанский области с настоящим административным иском, суд исходит из следующего.

Согласно штампа Октябрьского районного суда г.Рязани административное исковое заявление № 29695 от 01 декабря 2024 года поступило в суд 20 декабря 2024 года.

Указанное административное исковое заявление поступило направлено УФНС России по Рязанской области по почте посредством ООО «Городской курьерской службы», что подтверждается имеющимся в административном деле конвертом (письмо-заказное № 212741-5).

Как усматривается из почтового конверта, отправитель УФНС России по Рязанской области (г.Рязань, проезд Завражнова), получатель Октябрьский районный суд г.Рязани (<...>), дата отправки – 19 декабря 2024 года.

Оспаривая дату отправки административного иска 19 декабря 2024 года посредством почты, ФИО2 просит признать представленный УФНС России по Рязанской области суду Список внутренних почтовых отправлений правового отдела № 1 от 19 декабря 2024 года подложным доказательством, указывая на недоставки его заполнения, а также представила справку об отправке/доставке почтового отправления письмо-заказное № 212741-5. Из справки об отправке/доставке почтового отправления, следует, что письмо отправлено 19 декабря 2024 года, вручено адресату – 23 декабря 2024 года.

Суд не принимает довод административного ответчика о том, что административное исковое заявление поступило не в находящемся в деле конверте.

Так, конверт не является приложением к административному исковому заявлению, как иные направленные документы, находится в материалах дела в связи с тем, что в нем поступил административный иск с приложениями.

Суд не находит основания для признания Списка внутренних почтовых отправлений правового отдела № 1 от 19 декабря 2024 года подложным, по основаниям изложенным ФИО2 в заявлении. На данном Списке имеется печать ООО «Городской курьерской службы», из которой следует, что почтовое отправление было принято почтовой организацией именно 19 декабря 2024 года.

Кроме того, из Списка внутренних почтовых отправлений правового отдела № 1 от 19 декабря 2024 года усматривается, что УФНС России по Рязанской области в Октябрьский районный суд г.Рязани настоящее административное исковое заявление направлялось 19 декабря 2024 года, поскольку в примечании указано административное исковое заявление № 29695 от 04 декабря 2024 года. Порядковый номер и дата административного иска направленного 19 декабря 2024 года совпадают с рассматриваемым судом административным иском.

При таких обстоятельствах, поскольку мировым судьей определение об отмене судебного приказа вынесено 19 июня 2024 года, настоящее административное исковое заявление направлено в суд 19 декабря 204 года, оснований полагать, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, не имеется.

Рассматривая довод административного ответчика ФИО2 о том, что в 2021 году она являлась не собственником недвижимого имущества, суд исходит из следующего.

Суд учитывает, что налогоплательщиками земельного налога и налога на имущества являются собственники соответствующих объектов.

В силу пункта 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами,. осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе, полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости.

ФИО2 приобрела право общей долевой собственности на объекты недвижимости на основании решения Октябрьского районного суда г. Рязани от 22 сентября 2010 г. по её иску к ФИО4 о разделе совместно нажитого имущества. Указанное решение суда отменено.

Определением Октябрьского районного суда г. Рязани от 24 ноября 2017 г., вступившим в законную силу 31 января 2018 г., решение Октябрьского районного суда г. Рязани от 22 сентября 2010 г. отменено по вновь открывшимся обстоятельствам, в связи с вступлением в законную силу указанного приговора суда в отношении ФИО2

При новом рассмотрении дела Октябрьским районным судом г. Рязани 19 декабря 2018 года было принято решение, которым в удовлетворении исковых требований ФИО2 к ФИО7 о разделе совместно нажитого имущества отказано. Указанное решение суда вступило в законную силу 24 апреля 2019 года.

04 декабря 2020 года по заявлению ФИО7 отменены обеспечительные меры в отношении спорного имущества в рамках гражданского дела по иску ФИО2 к ФИО7 о разделе совместно нажитого имущества. Указанное определение суда вступило в законную силу 28 декабря 2020 года.

Приговором Советского районного суда г. Рязани от 11 мая 2017 года установлен факт приобретения ФИО2, в том числе указанного имущества незаконно, путём обмана, ФИО2 признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ.

Наложенный в рамках уголовного дела арест на имущество снят постановлением судьи Советского районного суда г. Рязани от 28 сентября 2020 года, которое обосновано принятыми по гражданскому делу о разделе имущества вышеприведенными судебными актами.

В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие, что имущество фактически изымалось из владения и пользования ФИО2 Действий по снятию ареста с имущества она не предпринимала. Напротив, своими действиями способствовала тому, что наложенные ограничения сохранялись после вступления вынесенного в отношении неё приговора в законную силу длительное время.

В подтверждение свих доводов административным истцом представлены судебные акты, а именно, решение Арбитражного суда Рязанской области от 26 июля 2023 года и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 05 октября 2023 года по иску ИП ФИО2 к ИП ФИО4 и ООО «Пирамида», ИП ФИО5, ИП ФИО6 о внесении изменений в договор аренды нежилого помещения.

Как усматривается из указанных судебных актов, 16 апреля 2012 года исковые требования ФИО2 о внесении изменений в договор аренды от 07 апреля 2005 года здания, №, расположенного по адресу: <адрес> удовлетворены.

Решением от 29 сентября 2021 года, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, заявление ИП ФИО4 о пересмотре судебного акта и по новым обстоятельствам удовлетворено, решение Арбитражного суда Рязанской области от 16 апреля 2012 года по делу № А54-1424/2021 отменено.

21 февраля 2022 года ФИО2 обратилась с заявлением о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам решения Арбитражного суда Рязанской области от 29 сентября 2021 года.

Решением суда от 26 июля 2023 года производство по делу в части требований к ФИО4 и ООО «Пирамида» прекращено. В удовлетворении остальной части требований отказано.

Таким образом, решение о внесении изменений в договор аренды от 07 апреля 2005 года здания, №, расположенного по адресу: <адрес>, в части внесения ФИО2 как нового арендодателя от 16 апреля 2012 года не было отменено до 29 сентября 2021 года.

Кроме того, ФИО1 обращалась в Железнодорожный суд <адрес> с иском к ООО «Престиж» о возмещении арендной платы за земельный участок, возмещение налога на имущество, взыскании задолженности по арендной плате. Решением Железнодорожного районного суда <адрес> в удовлетворении требований отказано.

ФИО1, обращаясь в суд с иском о взыскании с ответчика задолженности по арендной плате за <данные изъяты> долю здания по адресу: <адрес>, за период с 01 марта 2018 года по 07 февраля 2021 года, ссылается на то, что в указанный период она являлась собственником указанной доли и имеет право на получение ? доли арендной платы по договору аренды здания от 07 апреля 2005 года. Суд посчитал, что данное обстоятельство не может быть достаточным основанием для удовлетворения заявленных требований, поскольку истец просит взыскать с ответчика плату за пользование имуществом, право собственности, на которое было приобретено ею преступным путем, указав, что взыскание в пользу истца арендной платы по договору аренды на имущество по адресу: <адрес> будет противоречить основным началам гражданского законодательства, в частности, положению о добросовестности сторон при осуществлении и защите гражданских прав.

Так же, суд не принимает, довод ФИО2 о невозможности права обратиться с ходатайством перед судом о снятии ареста в рамках уголовного дела, поскольку он противоречит действующему законодательству, а именно, положениям УПК РФ.

В соответствии с п. 15 ст. 397 УПК РФ суд рассматривает вопросы, связанные с исполнением приговора, о разъяснении сомнений и неясностей, возникающих при исполнении приговора.

Согласно ч. 1 ст. 396 УПК РФ, вопросы, указанные в п. 15 ст. 397 УПК РФ, разрешаются судом, постановившим приговор.

Таким образом, ФИО2 осуществляла действия как собственник спорного имущества в период регистрации указанного имущества, в том числе защищая свои права в судебном порядке.

Суд отмечает, что вступление в законную силу решения суда об отказе в иске ФИО2 о разделе имущества не прекратило её право собственности на это имущество.

В отличие от гражданского законодательства, законодательство о налогах и сборах не содержит специальных положений, регулирующих порядок налогообложения в случае признания брака недействительным или приобретения имущества преступным путем.

Установление факта имущества, не являющегося совместно нажитым имуществом в связи с признанием брака недействительным, а также установление факта приобретения имущества преступным путем, не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект в соответствующей части, а является основанием для прекращения вещного права.

При этом для налогообложения в данном случае имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, в связи с чем судебные акты на которые ссылается административный ответчик в части правовой оценки регистрации спорного имущества в ЕГРН не могут быть приняты судом.

В соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также п. 2 ст. 61.1 БК РФ пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований 6 543 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика задолженности по пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к Крючковой ФИО9 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с Крючковой ФИО10 (ИНН № Единый налоговый платеж в размере 184 754 рубля 87 копеек, в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размер 129 543 рубля 41 копейку,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размер 1 590 рубля,

земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 185 рублей 46 копеек;

земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 30 636 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, земельный налог с физических лиц за 2021 год, земельный налог с физических лиц за 2022 год за период с 07 января 2023 года по 06 февраля 2024 года в размере 20 800 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6543 рубля.

Судья Т.В. Корытная

Мотивированное решение суда изготовлено 09 декабря 2025 года.