Решение по делу № 2А-2755/2022 от 13.01.2023 | Озерский городской суд (Челябинская область)

Дело №2а-57/2023

УИД 74RS0046-01-2022-003179-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2023 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Селиной Н.Л.

при секретаре Степановой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 3) обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц. В обоснование иска указали, что ответчик с 22.11.2010 г. имеет в собственности гараж по адресу <адрес>, с 10.12.2010 г. квартиру <адрес>, с 26.09.2001 г. по 05.07.2017 г. иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, а также с 14.06.2011 г. по 07.03.2017 г. моторную лодку (рег. номер №), мощностью 300 л.с. В связи с несвоевременной уплатой налогов, были начислены пени. Ответчику были выставлены и направлены требования об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество, однако требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены в полном объеме. В связи с чем, просят взыскать с ответчика пени по налогу на имущество в сумме 4235,52 руб., пени по транспортному налогу 693,22 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены (л.д.76), направили в адрес суда ходатайство, в котором на требованиях настаивают, просили рассмотреть дело в их отсутствие (л.д. 79-80).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по месту регистрации (л.д.57). Однако извещения о дате и месте судебного заседания, направленные заказной почтой с уведомлением с отметкой «судебное» ответчик не получил, конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения» (л.д.65,77).

Учитывая нормы ст. 99,100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, а так же размещение всей информации по делу в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет» (ч. 7ст. 96 КАС РФ), суд признает сообщение доставленным, поскольку не получено по обстоятельствам, зависящим от ответчика (не получение письма на почте).

Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет иск по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ответчику на праве собственности с 22.11.2010 г. принадлежит гараж по адресу <адрес>, с 10.12.2010 г. квартира <адрес>, с 26.09.2001 г. по 05.07.2017 г. иные строения, помещения и сооружения, <адрес> (л.д.37, 66-71).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Положениями п.2 Решения собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 224 «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 408 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога за 2015 год за гараж, <адрес>, с инвентаризационной стоимостью 88048,00 руб. в 2015 г., с кадастровой стоимостью 224493,00 руб. в 2016г., 16008,00 руб. в 2017-2019 гг.

Исчислена инспекцией следующим образом: 88048 (налоговая база)

х 2,00% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 1761 руб. (доля в праве 1).

Сумма налога за 2016 год: 224493 (налоговая база) х 0,23% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 1.0 (коэффициент к налоговому периоду) = 516 руб. (доля в праве 1).

Сумма налога за 2017 год: 16008 (налоговая база)х 0,23% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 37 руб. (доля в праве 1).

Сумма налога за 2018 год: 16008 (налоговая база)х 0,23% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 37 руб. (доля в праве 1).

Сумма налога за 2019 год: 16008 (налоговая база)х 0,23% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 37 руб. (доля в праве 1).

За квартиру по адресу <адрес>, с инвентаризационной стоимостью 585033,00 руб. в 2015 г., с кадастровой стоимостью 1525385,00 руб. в 2016 г., 1650288,00 руб. в 2017-2019 гг.

за 2015 год: 585033 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 117 руб. (доля в праве 1/5).

Сумма налога за 2016 год: 1525385 (налоговая

база) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 0.2 (коэффициент к налоговому периоду) = 155 руб. (доля в праве 1/5).

Сумма налога за 2017 год: 1650288 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 0.4 (коэффициент к налоговому периоду) = 202 руб. (доля в праве 1/5).

Сумма налога за 2018 год: 1650288 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 0.6 (коэффициент к налоговому периоду) = 222 руб. (доля в праве 1/5).

Сумма налога за 2019 год: 1650288 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 245 руб. (доля в праве 1/5).

За иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, с инвентаризационной стоимостью 869599,00 руб. в 2015 г., с кадастровой стоимостью 465689 в 2016, 2017 гг.

Сумма налога за 2015 год: 869599 (налоговая база) х 2,00% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 17392 руб. (доля в праве 1).

Сумма налога за 2016 год: 465689 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 1.0 (коэффициент к налоговому периоду) = 2328 руб. (доля в праве 1).

Сумма налога за 2017 год: 465689 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 6/12 (месяцы) = 1164 руб. (доля в праве 1).

За иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, с инвентаризационной стоимостью 445493,00 руб. в 2015 г. с кадастровой стоимостью 329412 в 2016, 2017 гг.

Сумма налога за 2015 год: 445493 (налоговая база) х 2,00% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 8910 руб. (доля в праве 1).

Сумма налога за 2016 год: 329412 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 1.0 (коэффициент к налоговому периоду) = 1647 руб. (доля в праве 1).

Сумма налога за 2017 год: 329412 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 6/12 (месяцы) = 824 руб. (доля в праве 1).

В судебном заседании установлено, что в собственности ответчика с 14.06.2011 г. по 07.03.2017 г. имелась моторная лодка (рег. номер №), мощностью 300 л.с.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 г. № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.

Налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог за за 2015 год исчисляется следующим образом: 300 (налоговая база) х100 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 30000,00 руб.

Сумма налога за 2016 год исчисляется следующим образом: 300 (налоговая база) х100 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 30000,00 руб.

Сумма налога за 2017 год исчисляется следующим образом: 300 (налоговая база) х100 (налоговая ставка) х 2/12 (месяцы) = 5000,00 руб.

Поскольку налоги, указанные в налоговых уведомлениях за 2015-2019 г.г. (л.д.30-34,38-40) не были уплачены в предусмотренный законом срок, в адрес административного ответчика направлены требования:

№ от 17.06.2021 г. об оплате налога на имущество физического лица за 2019 год с – 277,00 руб., пеня –8,18 руб. (Период начисления пени с 02.12.2020 по 16.06.2021)).

№ по состоянию на 26.06.2020 г. об уплате налога на имущество физического лица за 2018 год – 254,00 руб., пеня –10,35 руб. (Период начисления пени с 03.12.2019 по 25.06.2020)).

№ от 18.06.2021 г. об уплате пеня за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физического лица за 2017-2019гг. – 381,37 руб. (Период начисления пени: за 2017 год с 07.02.2019 по 17.06.2021; за 2018 год с 26.06.2020 по 17.06.2021; за 2019 год с 17.06.2021 по 17.06.2021)).

- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2017гг. – 9211,63 руб. (Период начисления пени: за 2015 год с 23.12.2016 по 17.06.2021; за 2016 год с 02.12.2019 по 17.06.2021; за 2017 год с 07.02.2019 по 17.06.2021)).

№ от 07.11.2021 г. об уплате пеня за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физического лица за 2015-2019гг. – 4054,63 руб. (Период начисления пени: за 2015 год с 23.12.2016 по 06.11.2021; за 2016 год с 02.12.2019 по 06.11.2021; за 2017 год с 18.06.2021 по 05.08.2021; за 2018 год с 18.06.2021 по 06.08.2021; за 2019 год с 18.06.2021 по 06.08.2021)), пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2017гг. – 2759,88 руб. (Период начисления пени: за 2015 год с 18.06.2021 по 06.11.2021; за 2016 год с 18.06.2021 по 06.11.2021; за 2017 год с 18.06.2021 по 06.11.2021)).

В указанный в требованиях срок обязательства исполнено частично, задолженность в полном объеме не погашена. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

В связи с тем, что требование налогового органа в установленный срок в полном объеме ответчик не исполнил, МИФНС №3 России по Челябинской области в течение установленного срока ( л.д.20,49) обратилась к мировому судье судебного участка №3 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии по заявлению должника определением от 25.04.2022 г. был отменен (л.д.56).

Исковое заявление в городской суд подано налоговым органом 20.10.2022 г. (л.д.4) в установленные законом сроки.

Установив, что административный ответчик, являясь в оспариваемый период плательщиком транспортного налога, налог на имущество не исполнил возложенную на него обязанность по их уплате в срок, были начислены пени за каждый календарный день просрочки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно статье 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах или сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Суд соглашается с расчетом пени, предъявленным истцом, расчет пени произведен с учетом действующей в период начисления ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (л.д. 85-94).

Ответчик предупреждался о необходимости погасить задолженность по пени, однако в полном объеме задолженность не уплатил, в связи с чем, суд считает необходимым исковые требования удовлетворить и взыскать с ответчика пени, согласно представленных расчетов, а именно пени по налогу на имущество физического лица - 4235,52 руб. (8,18 руб. по требованию №+ 10,35 руб. по требованию № +381,31 руб. по требованию №+3835,68 руб. по требованию №), пени по транспортному налогу 693,22 руб. (541,81 руб. по требованию № + 151,41 руб. по требованию №).

Ответчик в судебное заседание не явился, расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

Таким образом, исковые требования о взыскании пени подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании ст. 222.36 п. 1 п.п. 19 истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход местного бюджета исходя из общей суммы подлежащей взысканию с ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:

- пени по налогу на имущество физического лица в сумме 4 235 (четыре тысячи двести тридцать пять) руб. 52 коп. (ОКТМО 75743000, КБК 18210601020042100110);

- пени по транспортному налогу в сумме 693 (шестьсот девяносто три) руб. 22 коп. (ОКТМО 75743000, КБК 18210604012022100110).

Реквизиты для перечисления: счет 03100643000000016900; Банк получателя Отделение Челябинск; БИК 017501500; Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области)

Получатель: ИНН <***>; КПП 741301001; ОКТМО 75743000.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в доход бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.

Председательствующий Селина Н.Л.

Мотивированное решение по делу изготовлено 17 января 2023 года.