Решение по делу № 2А-369/2022 от 27.02.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-7/2023 г.

16RS0005-01-2022-000050-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года с. Базарные Матаки

Алькеевский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галимовой Г.Р. при секретаре Газизовой Ф.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к административному ответчику М.Р.М. с требованиями о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на доходы физических лиц, пени, ссылаясь на то, что М.Р.М. является налогоплательщиком земельного налога, в связи с наличием у нее в собственности объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом, соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако, в установленный срок должник М.Р.М. не исполнила обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов. Позднее в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов. В указанный срок должник требования об уплате налога не исполнила, в связи с чем, взыскание налога производится в судебном порядке.

Обязательство по уплате налога на доходы физических лиц возникло на основании данных представленных налоговым агентом. Так, налоговым агентом ООО «К.К.Ф.» представлены сведения о том, что М.Р.М. в 2017 году получила доход в размере <данные изъяты> НДФЛ в размере <данные изъяты> налоговым агентом не удержан.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № по <адрес> просит суд взыскать с М.Р.М. недоимку по налогам и пени в размере <данные изъяты>: задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты>, в том числе, земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО №ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за 2015 год в размере <данные изъяты>, за 2016 год в размере <данные изъяты> коп., за 2017 год в размере <данные изъяты>; пени за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере <данные изъяты>, в том числе, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> на <данные изъяты> за 2014 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> на сумму <данные изъяты> за 2015 год, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> на сумму <данные изъяты> за 2017 год; по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, в том числе налог за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Т.Н.А., действующая по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание на явилась, обратилась с заявлением о рассмотрении дела в их отсутствии, в котором заявленные требования поддержала в полном объеме по изложенным в административном исковом заявлении основаниям, ранее ею подсчет в связи с допущенной технической ошибкой уточнен.

Протокольным определением Алькеевского районного суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ООО «К.К.Х.», МРИ ФНС № по <адрес>, МРИ ФНС № по <адрес>, Первомайское РОСП <адрес>, Алькеевское РОСП ГУФССП России по <адрес>, начальник отделения - старший судебный пристав Алькеевского РОСП УФССП России по РТ С.О.К., судебный пристав-исполнитель Алькеевского РОСП УФССП России по РТ И.Г.А.

Административный ответчик М.Р.М. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, ходатайства об отложении либо о рассмотрении дела в ее отсутствие в адрес суда не поступали.

В адрес суда от административного ответчика поступили возражения, согласно которым ранее с нее уже взыскивалась задолженность по земельному налогу на основании судебных приказов, вынесенных мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес>, погашение задолженности производилось через службу судебных приставов путем обращения взыскания на пенсию должника ДД.ММ.ГГГГ По мнению ответчика, периоды неуплаты налогов, названные в иске, уже были предметом рассмотрения, по требованиям истекли сроки давности, о которых настоящими возражениями она заявляет и просит признать долги безнадежными к взысканию.

Представитель заинтересованного лица ООО «К.К.Х.» в суд не явился, извещен надлежащим образом, на дату рассмотрения административного искового заявления, ответ на запрос суда не поступил.

Иные заинтересованные лица МРИ ФНС № по <адрес>, МРИ ФНС № по <адрес>, Первомайское РОСП <адрес>, Алькеевское РОСП ГУФССП России по <адрес>, начальник отделения - старший судебный пристав Алькеевского РОСП УФССП России по РТ С.О.К., судебный пристав-исполнитель Алькеевского РОСП УФССП России по РТ И.Г.А. в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены.

Лица, участвующие в деле о времени и месте судебного заседания извещены. Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно положениям п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз.1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз.2 настоящего пункта.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в ст. 75 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ и налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 38, пункту 1 статьи 210 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, в том числе дохода.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Так, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) и ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) регламентированы процедура и сроки взимания задолженности в судебном порядке.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ).

Доводы представителя административного ответчика о несоблюдении налоговым органом порядка и срока обращения в суд, согласно требованиям ст. 48 НК РФ, ввиду того, что заявление о взыскании подано за истечением установленного законом срока для обращения в суд, являются несостоятельными, поскольку они основаны на неверном, ошибочном понимании и толковании закона.

Согласно пояснений административного истца по делу обязательство по уплате налога на доходы физических лиц возникло на основании данных представленных налоговым агентом. Так пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ. Налоговые агенты представляют в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ. Налоговым агентом ООО «К.К.Х.» (ИНН <***>/КПП 1563901001) представлены сведения, свидетельствующие о том, что М.Р.М. в 2018 г. получила доход в размере <данные изъяты>, НДФЛ в размере <данные изъяты> налоговым агентом не удержан (справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В адрес М.Р.М. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговые обязательства по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. М.Р.М. не исполнены.

Оставление налогового уведомления без своевременного исполнения, порождает возникновение задолженности по налоговым обязательствам и формирование требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Кодекса).

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес М.Р.М. требование об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), № от также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскание задолженности по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц проведено по требованиям: №, сумма требования <данные изъяты>, сумма требования (остаток суммы) <данные изъяты>, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ, 5603 - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>; №, сумма требования <данные изъяты>, сумма требования (остаток суммы) <данные изъяты>, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ, 5603 - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>; №, сумма требования <данные изъяты>, сумма требования (остаток суммы) <данные изъяты>, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ, 1677 - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

Таким образом, два требования на сумму <данные изъяты> сформированы НО 5603 (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), одно требование на сумму <данные изъяты> сформировано НО 1677 (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>).

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-12/18@ «О вводе в промышленную эксплуатацию прикладного программного обеспечения АИС «Налог-3», реализующего автоматизацию технологического процесса 1ДД.ММ.ГГГГ.01.0020 «Ведение списка КРСБ налогоплательщика» в части обеспечения централизации ведения КРСБ по месту нахождения плательщика (месту жительства, месту учета как крупнейшего (основного) плательщика)» КРСБ по земельному налогу М.Р.М. 23.02.2021г. передана из Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>. Также переданы требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности М.Р.М. налоговым органом проведено взыскание по п.п. 3 п. 2 чт. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (требование № от ДД.ММ.ГГГГ начинает исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ и заканчивается ДД.ММ.ГГГГ), уплачиваемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судебный приказ №а-78/2021 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, срок взыскания по ст. 48 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, по мнению административного истца, срок взыскания задолженности по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц в общем размере <данные изъяты> налоговым органом не пропущен.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ предусмотрено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как следует из материалов дела, административному ответчику налоговым органом выставлено самое раннее требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено М.Р.М. почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ.

Факт получения требований стороной ответчика не оспорен.

Указанные требования ответчиком не исполнены.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Алькеевскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ №а-78/2021 от ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных должников возражений отменен.

В силу абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока исковой давности.

В этой связи доводы представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд являются неубедительными и подлежат отклонению судом, поскольку как установлено, предусмотренный законом шестимесячный срок не является пропущенным административным истцом ни с момента направления требования с установлением срока для его исполнения и обращения впоследствии к мировомц судье, ни с момента обращения в Алькеевский районный суд Республики Татарстан после отмены судебного приказа.

Так, административным истцом заявлена задолженность по налогам и пени в размере <данные изъяты>, в том числе по земельному налогу в размере <данные изъяты>, из расчета: за 2014 года в размере <данные изъяты>, за 2015 год в размере <данные изъяты>, за 2016 год в размере <данные изъяты>; за 2017 год в размере <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты>: начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> на <данные изъяты> за 2014 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> на сумму <данные изъяты> за 2015 год, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> на сумму <данные изъяты> за 2017 год; по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, в том числе налог за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от соответствующего регистрирующего органа, административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки по адресам:

- 422881, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- 461992, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации -ДД.ММ.ГГГГ

В адрес административного ответчика были направлены, что подтверждается реестрами почтовых отправлений, следующие налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014-2016 г.г. с учетом перерасчета в размере <данные изъяты> (объекты - земельный участок с кадастровым номером №ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, №ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты>, за 2015 год - <данные изъяты>, за 2016 года - <данные изъяты>) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 г. в размере <данные изъяты> (объекты - земельный участок с кадастровым номером №,<данные изъяты>, №,<данные изъяты>) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 г. в размере <данные изъяты> (объекты - земельный участок с кадастровым номером №,<данные изъяты>, №,<данные изъяты>) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налог на доходы физических лиц за 2018 года в размере <данные изъяты>

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленные сроки не была исполнена, в связи с чем, административным истцом в адрес М.Р.М. были направлены, что подтверждается реестрами почтовых отправлений, требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога с установленным сроком платежа не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога с установленным сроком платежа ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц с установленным сроком платежа ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный ответчик М.Р.М. является плательщиком указанных налогов в спорный период.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из приведенных положений закона следует, что обязанности налогоплательщика по уплате налога предшествует обязанность налогового органа уведомить налогоплательщика о наличии задолженности и сроках ее погашения путем направления требования заказным письмом или довести до сведения налогоплательщика одним из вышеуказанных способов.

Вместе с тем, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога с установленным сроком платежа ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ отправлено простой почтой ДД.ММ.ГГГГ; реестр на отправку простых писем с документами из Межрайонной ИФНС России № по <адрес>).

Суд считает, что административным истцом не соблюдена предусмотренная законом обязанность по направлению налогоплательщику М.Р.М. требования об уплате налогов и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, у административного истца отсутствует право на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке.

Указанное свидетельствует о не соблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующей обращению в суд.

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворении исковых требований о взыскания задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> на сумму <данные изъяты> за 2017 год по изложенным выше основаниям.

В соответствии со статьями 207 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 данного Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

Исчисление и уплату налога в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 названного Кодекса производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 230 данного Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязательство по уплате НДФЛ возникло на основании данных представленных налоговым агентом.

Налоговым агентом ООО «К.К.Х.» (ИНН <***>/КПП 563901001) представлены сведения, свидетельствующие о том, что М.Р.М. в декабре 2017 года получила доход (код дохода «Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей») в размере <данные изъяты>, сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет <данные изъяты>

В качестве подтверждения получения М.Р.М. в 2017 году дохода, с которого налоговым агентом ООО «К.К.Х.» не удержан налог, представлена справка формы 2-НДФЛ за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем из указанной справки невозможно установить вид дохода административного ответчика, из которого не был удержан НДФЛ, предусмотренный статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации, а других относимых доказательств, которые бы свидетельствовали о фактическом получении М.Р.М. дохода и его классификации, налоговым органом не представлено.

Таким образом, для установления фактов исполнения налоговым агентом обязанности по перечислению исчисленного и удержанного НДФЛ необходимо наличие документов, подтверждающих факты выплаты физическим лицам дохода и удержания из него исчисленных сумм налога.

По настоящему делу единственным основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском явилась справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год, представленная налоговым агентом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В рассматриваемом деле налоговым органом не выполнена возложенная на него процессуальным законом обязанность.

При таких обстоятельствах, также ввиду отсутствия новых сведений со стороны налогового агента, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований в части взыскания налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, в том числе налог за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в установленном законом порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с М.Р.М. задолженности по обязательным налоговым платежам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Алькеевскому судебному району Республики Татарстан №а-78/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с должника М.Р.М. взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № по Алькеевскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ №а-78/2021 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с М.Р.М. суммы задолженности по обязательным налоговым платежам отменен (л.д. 10-11).

С момента отмены судебного приказа налоговый орган в соответствии со статьей 48 НК РФ был вправе обратиться в суд, так как налогоплательщик при отмене взыскания недоимки по налогам не мог быть признан исполнившим обязанность по ее уплате, поскольку с этого момента взысканные денежные средства, как необоснованно перечисленные на основании отмененного судебного акта, подлежали возврату ответчику в силу положений статьи 443 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Алькеевского РОСП УФССП России по РТ И.Г.А. от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП ИП на основании исполнительного листа, выданного Алькеевским районным судом Республики Татарстан по вышеуказанному гражданскому делу.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № по Алькеевскому судебному району Республики Татарстан №а-78/2021 от ДД.ММ.ГГГГ постановлением начальника отделения - старшего судебного пристава Алькеевского РОСП УФССП России по судебных приставов по <адрес> С.О.К. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №ИП,

Постановлением начальника отделения - старшего судебного пристава Алькеевского РОСП судебных приставов по <адрес> С.О.К. от ДД.ММ.ГГГГ обращено взыскание на пенсию и иные доходы должника М.Р.М.

По платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогам в размере 3322,13 удержана.

ДД.ММ.ГГГГ во временное распоряжение в Алькеевское РОСП судебных приставов по <адрес> от ОПФР по <адрес> поступили денежные средства в сумме <данные изъяты>, что подтверждается документом № от ДД.ММ.ГГГГ Денежные средства поступили как ошибочно перечисленные денежные средства.

В соответствии со ст. ст. 110, 111, 112, 117 Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с п.п. 10, 11 Инструкции о порядке учета средств, поступающих во временное распоряжение структурных подразделений территориальных отделов Федеральной службы судебных приставов, утвержденной приказом Минюста РФ № и Минфина РФ №н от ДД.ММ.ГГГГ перечислить денежные средства в сумме <данные изъяты> по реквизитам: Получатель: ФИО1.

Согласно справки Алькеевского РОСП ГУФССП России по РТ от ДД.ММ.ГГГГ № денежные средства в размере <данные изъяты> находятся на депозитном счету отделения, взысканные по судебному приказу №а-78/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № по Алькеевскому судебному району Республики Татарстан в отношении М.Р.М. в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

16.09.2021г. судебный приказ №а-78/2021 от 08.07.2021г., отменен мировым судьей судебного участка № по Алькеевскому судебному району Республики Татарстан. Неоднократно производились перечисления по возврату данных денежных средств М.Р.М., однако денежные средства возвращались в связи с закрытием счетов.

Суд также считает несостоятельными доводы ответчика о том, что ранее с нее уже взыскивалась задолженность по земельному налогу на основании на основании судебных приказов, вынесенных мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес>, погашение задолженности производилось через службу судебных приставов путем обращения взыскания на пенсию должника ДД.ММ.ГГГГ

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с должника М.Р.М. взыскана недоимка по земельному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты>, недоимка по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, всего в общей сумме <данные изъяты>, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>

Согласно сведениям, поступившим из Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, взыскание по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес> производилось на основании требований:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2012 год в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2012 год в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2013 год в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Аналогичные сведения поступили из Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, согласно которых судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, взыскание производилось по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по начислению за 2012 и 2013 года. В рассматриваемом деле, заявленные требования о взыскании земельного налога сформированы на основании отмененного судебного приказа №а-78/2021 по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ за 2014, 2015, 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год. Из этого следует, что задолженность по земельному налогу за один и тот же налоговый период не взыскивалась.

По судебному приказу мирового судьи судебного участка № по Алькеевскому судебному району Республики Татарстан №а-78/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с должника М.Р.М. взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № по Алькеевскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ №а-78/2021 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МРИ ФНС России № по <адрес> о взыскании с М.Р.М. суммы задолженности по обязательным налоговым платежам отменен (л.д. 10-11).

Согласно сведениям из <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> по исполнительному производству №-ИП в отношении М.Р.М. в связи с отменой судебного приказа №а-78/2021 от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере <данные изъяты>, удержанные из пенсии должника, находятся на депозитном счете отделения и будут возвращены М.Р.М. на расчетный счет.

Также довод административного ответчика о том, что заявленные суммы подлежат списанию по налоговой амнистии как безнадежные, является необоснованным.

В соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно положениям п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Вышеуказанным Федеральным законом предусмотрено списание именно недоимки по налогу, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка за 2014 год не подлежит списанию на указанном в законе основании, поскольку задолженность по ее уплате наступает после ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного расчета задолженности, усматривается наличие недоимки по налогам в указанном размере. Представленный расчет не оспорен, альтернативный расчет не представлен. Доказательств оплаты задолженности суду не предоставлено.

Таким образом, принимая решение о частичном удовлетворении требований, суд находит, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в добровольном порядке не исполнена, налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд с указанными требованиями. Неуплата налогов в установленный налоговым органом срок влечет начисление пени, сумма которых рассчитана верно.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> Доказательств наличия оснований для освобождения М.Р.М. от уплаты государственной пошлины в материалы дела не представлено.

На основании изложенного

и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогам и пени в размере <данные изъяты>: задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты>, в том числе, земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2014 г. в размере <данные изъяты>, за 2015 год в размере <данные изъяты>; пени за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере <данные изъяты>, в том числе, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> на <данные изъяты> за 2014 год; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> на сумму <данные изъяты> за 2015 год.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2017 года в размере <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> на сумму <данные изъяты> за 2017 год; налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, в том числе налог за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Алькеевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 13 марта 2023 года.

Судья - подпись.

Копия верна. Судья Галимова Г.Р.

Решение вступило в законную силу « » 20 г.

Судья Галимова Г.Р.

Подлинник решения находится в административном деле № 2а - 7/2023 г.

Секретарь судебного заседания Газизова Ф.Х.