Решение по делу № 2А-642/2025 от 02.06.2025 | Беловский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-642/2025 КОПИЯ

УИД 42RS0002-01-2025-000168-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белово 19 мая 2025

Беловский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ильинковой Я.Б., при секретаре Рогановой Д.Ш., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 11 384,92 руб., в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из них: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 317,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 540,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2022 годы в сумме 836,00 руб., задолженность по пени в сумме 7 691,92 руб.

Требования мотивированы тем, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. ФИО1 (далее по тексту –налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Межрайонная ИФНС № 2 по Кемеровской области - Кузбассу). Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области — Кузбассу (далее по тексту — Инспекция, Долговой центр). Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: - контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам страховым взносам и пени, является Инспекция. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год, что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в 2022 году находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты транспортного налога за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм транспортного налога за 2022 год в сумме 2317,00 руб. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2022 год в полном размере. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее — Росреестр), ФИО1 в 2020,2022 годах являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021, за 2022 год не позднее 01.12.2023. Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы по налогу на имущество физических лиц за 2020,2022 годы в общей сумме 836,00 руб. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020,2022 годы в полном размере. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени. В соответствии с части 1 статьи 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, в собственности ФИО1 в 2022 году находились земельные участки, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты земельного налога физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023. Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы земельного налога за 2022 год в общей сумме 540,00 руб. Однако, в установленный НК РФ срок, административный ответчик не уплатил земельный налог за 2022 год в полном размере. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 97877,44 руб., в том числе пени 15428,85 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 15428,85 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 66923,65 руб., в том числе пени 30931,88 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 23239,96 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 30931,88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) — 23239,96 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7691,92 руб. На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена. В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены. На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.). В рассматриваемом случае, Долговым центром мировому судье судебного участка № 7 Беловского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление 835 от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 7 Беловского городского судебного района Кемеровской области по делу № 9а-1545/2023 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 11.12.2023 мировым судьей судебного участка № 7 Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. На основании п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (после обращения с заявлением о взыскании задолженности) превысила более 10 тысяч рублей, тем самым срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Так в соответствии с п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ Долговым центром мировому судье судебного участка № 7 Беловского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 19.06.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Беловского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-1804/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного № 7 Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Определением Беловского городского суда Кемеровской области от 19.02.2025 к участию в деле привлечена в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу.

В судебное заседание не явились: административный истец МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, административный ответчик – ФИО1 извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, заинтересованное лицо – Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу, не явилось, представив заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (п.1).

В соответствии с п.1 ст.290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В силу подпункта 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Судом установлено, что в соответствии с ч.1 ст.357 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В исполнении п.п.4,5 ст.362 НК РФ органы государственной регистрации транспортных средств сообщают в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти.

Согласно сведениям ГИБДД налогоплательщик имел в 2022г. зарегистрированные на его имя транспортные средства в количестве 2 шт., согласно приложений.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из положений пункта 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. В силу пункта 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 1 статьи 360 НК РФ определено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 362 НК РФ (в ред. до 01.01.2016) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-03 «О транспортном налоге» налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2022 год в общей сумме 2317,00 руб.

В установленный статьей 52 НК РФ ответчику по месту регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19,20).

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст.357 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статьей 400 НК РФ определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество может находиться как в общей долевой собственности нескольких физических лиц, так и в общей совместной собственности.

ФИО1 является владельцем недвижимого имущества, в связи с чем, налогоплательщик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

Имущество расположено по адресу, согласно приложений.

Статьей 23 Налогового Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Объектами налогообложения по налогу на имущество являются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, которая определяется органами технической инвентаризации.

В соответствии со ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.45 части первой НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок, и имеет задолженность за 2020-2022 годы в общей сумме 836 руб., в том числе 76 руб. за 2020 г. (л.д. 137-оборот), 557 руб. – 2022 и 203 руб. – 2022 (л.д. 19).

При этом, суд отмечает, что включение в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ суммы налога за 2020 в размере 76 руб. за объект недвижимости по адрес: <адрес>, не противоречит закону, поскольку в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 76 руб. по налогу на имущество физических лиц отсутствует (сумма требования 3 180 руб., то есть менее 10 000 руб. (ст. 48 НК РФ)). Более того, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Беловского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 за 2020 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность, в том числе по налогу на имущество физических лиц в сумме 680 руб. и пени – 2,38 руб. Доказательств взыскания суммы в размере 76 руб. по налогу на имущество за 2020 административным ответчиком не представлено, судом в ходе рассмотрения дела не добыто.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельных участков.

Срок уплаты земельного налога за 2022 - не позднее 01.12.2023 г.

На основании ст. 396 Налогового кодекса РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2022 год в общей сумме 540,00 руб.

Поскольку задолженность по вышеуказанным налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Как установлено судом и не опровергнуто налогоплательщиком, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числилось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 97 877,44 руб., в том числе пени 15 428,85 руб. (л.д. 61).

Данная задолженность представляет собой неисполненную обязанность по состоянию на 31.12.2022, в отношении которой налоговым органом в период до 01.01.2023 в установленном порядке были реализованы все предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ меры принудительного взыскания.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика ФИО1 числилось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 99 126,55 руб. (недоимка по транспортному налогу в размере 4 634,79 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2 591,00 и 35,00 руб., земельный налог в размере 2 160,00 руб., страховые взносы на ОПС в размере 56 492,18 руб., страховые взносы на ОМС в размере 13 695,62 руб., пени в размере 19 517,96 руб.) (л.д. 16).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. от 28.12.2022) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пп. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с вышеизложенным, Инспекцией было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 99 126,55 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 16,17).

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании задолженности в сумме 102 617,15 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

При таких обстоятельствах, учитывая, что в отношении данной задолженности возможность принудительного взыскания соответствующих сумм налоговым органом не утрачена, включение ее в отрицательное сальдо налогоплательщика произведено инспекцией обоснованно.

При этом, суд отмечает, что выставление требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в отношении которой уже приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ, не влечет повторного (двойного) взыскания соответствующих сумм либо необоснованного увеличения сроков принудительного взыскания в виду того, что в силу п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. Более того, из норм, содержащихся в пункте 9 статьи 4 Федерального закона, следует, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).

Не смотря на то, что в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ не содержатся суммы задолженности по налогу на имущество за 2020,2022 год в размере 836 руб., земельному налогу за 2022 в сумме 540 руб. и транспортному налогу за 2022 год в размере 2317 руб., однако являются законно начисленными в виду следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Исходя из указанных норм закона, период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 99126,55 руб., в том числе пени 19517,96 руб. (л.д.16-17).

Данные о наличии задолженности формируются на основании данных программного комплекса АИС налог-3 – формы учета налогов и сборов, что предусмотрено Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Следовательно, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Учитывая, что срок для оплаты налога на имущество, земельного и транспортного налога за 2022, начисленного административному ответчику ФИО1, к ДД.ММ.ГГГГ не наступил, срок уплаты указанных видов налогов наступил ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, сумма задолженности по налогу на имущество за 2022, транспортному и земельному налогу за 2022 обоснованно не включены налоговым органом в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, срок уплаты суммы задолженности по налогу на имущество за 2020 в размере 76 руб., впервые включенной в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, также не указана в требовании № руб., поскольку требование сформировано ранее направления уведомления, а именно ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд приходит к выводу, что указанная сумма налога на имущество за 2020 в сумме 76 руб. также обоснованно не включена в требование № руб., однако, является законно начисленной. Обязанности по направлению дополнительного требования, в связи с изменением размера отрицательного сальдо налогоплательщика, НК РФ на налоговый орган не возложена.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Беловского городского судебного района Кемеровской области от 17.07.2024 года отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженности по налогам и пени (л.д. 15).

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.п 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая, что судебный приказ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ, административный истец подал административный иск к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, в пределах шестимесячного срока, предусмотренного законом.

Из сообщения ОСП по г. Белово и Беловскому району ГУФССП по Кемеровской области – Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительный документ по делу № 2а-1804/2024 и 9а-1545/2023 в отношении должника ФИО1 на исполнение в ОСП не поступал (л.д. 117).

Таким образом, в связи с неисполнением со стороны административного ответчика обязательств по уплате налогов, подлежат удовлетворению административные исковые требования о взыскании с административного ответчика следующей задолженности: по транспортному налогу в сумме 2 317 руб., по земельному налогу за 2022 в сумме 540 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2022 год в сумме 836 руб.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 99 126 руб. 55 коп., в том числе налоги – 79 608,59 руб., пени – 19 517,96 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлена выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО) на текущую дату формирования отчета (ДД.ММ.ГГГГ) с расчетом пени на основании ст. 75 НК РФ в условиях ЕНС, в котором в графе "Сальдо расчетов" отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пене, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе о суммах начисленных пени на дату формирования требования об уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с нарастающим расчетом пени до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа.

В административном исковом заявлении включена сумма пени 7 691,92 руб., исходя из следующего расчета: сумма пени в размере 30 931,88 руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ без учета суммы пени, в отношении которой ранее приняты меры взыскания 23 239,96 руб. (пени на ДД.ММ.ГГГГ – 30 931,88 руб. – 23 239,96 руб. (по которым ранее приняты меры взыскания); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 0 руб. (л.д. 61), соответственно размер пени составил: 30931,88 руб. – 23239,96 руб. = 7 691,92 руб.

Проверив данный расчет, суд, считает его выполненным верно, в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, общий размер задолженности, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 11 384,92 руб. (2317,00+540,00+836,00+7 691,92).

Административный истец представил доказательства обоснованности требований о взыскании недоимки по налогам, порядок и срок взыскания налогов административным истцом соблюден. Административный ответчик доказательств в опровержение обоснованности требований налогового органа суду не предоставил.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что уточненные исковые требования МРИ ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 4000,00 рублей.

Административный истец в силу подпункта 19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 4000,00 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в бюджет удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 11 384,92 руб., в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из них: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 317,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 540,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2022 годы в сумме 836,00 руб., задолженность по пени в сумме 7 691,92 руб., в доход государства.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 ИНН <***> КПП770801001

Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом)

Единый казначейский счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Беловский городской суд.

Судья (подпись) Я.Б. Ильинкова

В мотивированной форме решение суда изготовлено 02.06.2025.