УИД 59RS0040-01-2022-002628-65 КОПИЯ

Дело № 2а-1731/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 года город Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего Коноваловой И.Е.,

при секретаре судебного заседания Юрковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование требований указали, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В нарушение законодательства о налогах и сборах ФИО1 своевременно не уплатила налог на доходы физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 1413 рублей. ООО «ТРАСТ», как налоговый агент, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации направил сведения о суммах неудержанного налога в отношении ФИО1 за налоговый период 2017 год по утвержденной форме. В соответствии со справкой формы 2-НДФЛ за период 2016 год административным ответчиком получен доход, с которого не удержан налог, в общей сумме 1458,94 рублей. Сумма налога к уплате за указанный период составила 511 рублей. В соответствии со справкой формы 2-НДФЛ за период 2017 год административным ответчиком получен доход, с которого не удержан налог. В общей сумме 5180,95 рублей. Сумма налога к уплате за указанный период составила 1812 рублей. Инспекция, направила административному ответчику налоговое уведомление № 10289332 на уплату налога на доходы физических лиц за налоговые периоды 2016-2017 годы в общем размере 2323 рублей. В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачена. В результате частичного погашения задолженности (зачет от 25 мая 2022 года на сумму 910 рублей, остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год составил 1413 рублей. До обращения в суд, административному ответчику направлено требование № 21259 со сроком уплаты до 28 декабря 2018 года с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ № 2а-1230/2022 о взыскании суммы недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 6 апреля 2022 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 21 апреля 2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1230/2022. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 1413 рублей; взыскать с ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 74,40 рублей.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю не явились, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на удовлетворении административного иска настаивали.

Административный ответчик – ФИО1 извещена о дате и времени судебного заседания надлежащим образом по последнему известному месту жительства, что подтверждается почтовым уведомлением, в судебное заседание не явилась, возражений по иску не представила.

Суд считает, что неявка ответчика в судебное заседание является волеизъявлением ответчика, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Отношения по начислению и уплате НДФЛ урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пункт 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

По смыслу приведенных выше правовых норм для определения налоговой базы по НДФЛ необходимо установить являются ли полученные физическим лицом денежные средства, имущество или право на распоряжение ими либо материальная выгода экономической выгодой, влекущей получение определенных преимуществ, дополнительного дохода, прибыли.

На основании пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (абзац второй пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела, на налоговом учете в МИФНС России № 18 Пермского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, обязана своевременно платить законно установленные налоги и сборы (л.д. 4).

Налоговым агентом ООО «ТРАСТ» в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации в инспекцию представлена справка формы 2-НДФЛ о доходах ФИО1 за 2016 год в размере 1458,94 рублей и исчисленной сумме налога в размере 511 рублей, которая не была удержана у налогоплательщика (л.д. 10); справка формы 2-НДФЛ о доходах ФИО1 за 2017 год в размере 5180,95 рублей и исчисленной сумме налога в размере 1812 рублей, которая также не была удержана у налогоплательщика (л.д. 11).

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

При получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, удержание у налогоплательщика исчисленной суммы налога не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Вместе с тем в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговый орган, наделенный в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Согласно Приложению к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705) код дохода 2610 - Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, в связи с чем в силу положений пункта 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации такой доход подлежит налогообложению.

Налоговым органом на основании полученных от ООО «ТРАСТ» данных сформировано и направлено 15 июля 2018 года в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 10289332 об обязанности уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за налоговые периоды 2016-2017 годы в размере 2323 рубля не позднее 3 декабря 2018 года.

Направление налогового уведомления подтверждается списком ВПО заказных писем № 913 (л.д. 7).

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога ФИО1, заказным письмом направлено требование об уплате налога № 21259, сформированное по состоянию на 10 декабря 2018 года, устанавливающее срок уплаты недоимки в размере 2323 рубля и начисленной на нее пени в размере 0,58 рублей до 28 декабря 2018 года (л.д. 8).

Направление требования подтверждается списком № 2 заказных отфранкированных почтовых отправлений от 19 декабря 2018 года (л.д. 9).

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 Чайковского судебного района Пермского края от 6 апреля 2022 выдан судебный приказ № 2а-1230/2022 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами. Судебный приказ, по заявлению должника, определением мирового судьи от 21 апреля 2022 года отменен (л.д. 13).

Согласно данных Карточки «Расчеты с бюджетом» 25 мая 2022 года принято решение о зачете задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 910 рублей. Остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год составил 1413 рублей (л.д. 12).

Доказательств, свидетельствующих о погашении административным ответчиком задолженности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 1413 рублей на дату рассмотрения административного иска суду не представлено. Наличие обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не установлено.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ)

Учитывая вышеизложенное правовое регулирование и срок исполнения требования № 21259 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов по состоянию на 10 декабря 2018 года (до 28 декабря 2018 года), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с должника, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа до 28 июня 2022 года. Судебный приказ № 2а-1230/2022 о взыскании суммы недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 6 апреля 2022 года. Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, течение шестимесячного срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки, пени в порядке искового производства, исчисляемый с 21 апреля 2022 года (даты вынесения определения об отмене судебного приказа), истекает 21 октября 2022 года.

Согласно штемпелю на конверте, административное исковое заявление направлено в суд 21 октября 2022 года.

Расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц проверен судом, принимается как верный, подтверждается представленными в материалы дела административным истцом документами. Начисленные суммы недоимки по указанному налогу соответствуют периоду образования задолженности с учетом частичного погашения задолженности.

Административным ответчиком возражений по правильности расчетов и погашении задолженности не заявлено.

Расчет задолженности соответствует действующему налоговому законодательству. Доказательств, свидетельствующих о погашении административным ответчиком задолженности по уплате недоимки на дату рассмотрения административного иска суду не представлено. Наличие обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не установлено.

Копия административного искового заявления с приложением направлялась административному ответчику заказной корреспонденцией, согласно списку внутренних почтовых отправлений от 21 октября 2022 года (л.д. 15).

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к которым в силу пункта 6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства относятся почтовые расходы.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административным истцом понесены почтовые расходы по отправке административному ответчику копии административного иска.

В подтверждение несения указанных расходов приложен список внутренних почтовых отправлений № 216, согласно которому сумма платы за пересылку почтовой корреспонденции составила 74,40 рубля (л.д. 15-16).

Понесенные почтовые расходы подлежат возмещению административному истцу за счет административного ответчика.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес>), зарегистрированной по адресу: <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 1413 (одна тысяча четыреста тринадцать) рублей; издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 74 (семьдесят четыре) рубля 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца после составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 6 декабря 2022 года.

Судья /подпись/ И.Е. Коновалова

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи __________________________

секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Ю.В. Юркова

_____________________

"__" _____________ 20__ г

Решение (определение) ____ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-1731/2022

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края