Решение по делу № 2А-4263/2022 от 03.03.2023

Дело № 2а-605/2023

22RS0011-02-2022-005198-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2023 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М.,

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: ... Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка. К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Расчет транспортного налога:

...

Итого сумма транспортного налога составила: 15 277,00 руб.

Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление от *** № на уплату транспортного налога за 2020 год. В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование(я) от *** № об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой. Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с неуплатой налога начислена пеня в размере 53,47 руб.

Расчет пени:

Дата начала

исчисления пени

Дата окончания

исчисления пени

Кол-во дней

просрочки уплаты

налога

Операция в КРСБ (помер, дата документа, комментарий)

Сумма операции но налогу (недоимка/ переплата)

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено

пени

Сумма пени,

вошедшей в требование

начислено налога по расчету за 2020 год

-15277,00

***

*Расчет пени

15277,00

7,50

53,47

Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление от *** № на уплату транспортного налога за 2017 год. Исчисленная сумма транспортного налога составила 16700 руб., от *** № на уплату транспортного налога за 2018 год, исчисленная сумма транспортного налога составила 16147 руб., от *** № на уплату транспортного налога за 2019 год, исчисленная сумма транспортного налога составила 19647 руб. В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование(я) от *** № на уплату транспортного налога за 2017 год (срок уплаты по требованию до ***), от *** № на уплату транспортного налога за 2018 год (срок уплаты по требованию до ***), от *** № на уплату транспортного налога за 2019 год (срок уплаты по требованию до ***), направленное налогоплательщику почтой, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком. Ввиду наличия задолженности транспортного налога за 2017 год, МИФНС России № по Алтайскому краю направлено в суд административное исковое заявление. На основании заявления налогового органа Рубцовским городским судом Алтайского края вынесено решение от *** дело № . Вынесенный исполнительный лист направлен для дальнейшего взыскания в ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского района. На сегодняшний день задолженность по транспортному налогу за 2017 год ФССП не взыскана и не оплачена налогоплательщиком. Поскольку транспортный налог за указанный в налоговом уведомлении период не был оплачен в установленные законом сроки, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование от *** № . В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2017 год, начислены пени в размере 2708,21 руб.

Расчет пени.

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ (помер, дата документа, комментарий)

Сумма операции но налогу (недоимка/ переплата)

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено

пени

Сумма

пени,

вошедшей

в требование

начислено налога по расчету за 2017 год

-16700,00

***

*Расчет пени

16700,00

7,50

137,78

***

*Расчет пени

16700,00

7,25

169,50

***

*Расчет пени

16700,00

7,00

190,94

***

*Расчет пени

16700,00

6,50

177,30

***

*Расчет пени

16700,00

6,25

194,83

***

*Расчет пени

16700,00

6,00

257,18

***

*Расчет пени

16700,00

5,50

171,45

***

*Расчет пени

16700,00

4,50

87,68

***

238

*Расчет пени

16700,00

4,25

563,07

***

*Расчет пени

16700,00

4,50

87,68

***

*Расчет пени

16700,00

5,00

139,17

***

*Расчет пени

16700,00

5,50

125,53

***

*Расчет пени

16700,00

6,50

177,30

***

*Расчет пени

16700,00

6,75

157,82

***

*Расчет пени

16700,00

7,50

70,98

2708,21

Ввиду наличия задолженности транспортного налога за 2018 год, МИФНС России № 12 по Алтайскому краю направлено в суд административно исковое заявление. На сегодняшний день задолженность по транспортному налогу за 2018 год ФССП не взыскана и не оплачена налогоплательщиком. Поскольку транспортный налог за указанный в налоговом уведомлении период не был оплачен в установленный законом срок, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование от *** № направленное почтой. В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2018 год, начислены пени в размере 1345,59 руб.

Расчет пени.

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Кол-во

дней

просрочки

уплаты налога

Операция в КРСБ (помер, дата документа, комментарий)

Сумма операции но налогу (недоимка/ переплата)

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено

пени

Сумма

пени, вошедшей

требование

начислено налога по расчету за 2018 год

-16147,00

30.06.2020

26.07.2020

*Расчет пени

16147,00

4,50

65,40

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

16147,00

4,25

544,42

22.03.2021

25.04.2021

*Расчет пени

16147,00

4,50

84,77

26.04.2021

14.06.2021

*Расчет пени

16147,00

5,00

134,56

15.06.2021

25.07.2021

*Расчет пени

16147,00

5,50

121,37

26.07.2021

12.09.2021

*Расчет пени

16147,00

6,50

171,43

13.09.2021

24.10.2021

*Расчет пени

16147,00

6,75

152,59

25.10.2021

10.11.2021

*Расчет пени

16147,00

7,50

68,62

1345,59

Ввиду наличия задолженности транспортного налога за 2019 год Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в установленный законом срок направлено в суд административное исковое заявление. На основании заявления налогового органа, Рубцовским городским судом Алтайского края вынесено решение по делу №2а-1594/2022 от 21.06.2022. Вынесенный исполнительный лист направлен для дальнейшего взыскания в ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского района. На сегодняшний день задолженность по транспортному налогу за 2019 год взыскана ФССП в полном объеме в размере 746,47 руб., дата взыскания 03.11.2022, в размере 18900,53 руб. дата взыскания 28.11.2022. Поскольку транспортный налог за указанный в налоговом уведомлении период не был оплачен в установленные законом сроки, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательшику было выставлено требование от 11.11.2021 №66048. В связи с несвоевременным взысканием задолженности по транспортному налогу за 2019 год начислены пени в размере 1020,33 руб.

Расчет пени.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ (помер, дата документа, комментарий)

Сумма операции но налогу (недоимка/ переплата)

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено

пени

Сумма пени, вошедшей в требование

начислено налога по расчету за 2019 год

-19647,00

04.02.2021

21.03.2021

*Расчет пени

19647,00

4,25

128,03

22.03.2021

25.04.2021

*Расчет пени

19647,00

4,50

103,15

26.04.2021

14.06.2021

*Расчет пени

19647,00

5,00

163,72

15.06.2021

25.07.2021

*Расчет пени

19647,00

5,50

147,68

26.07.2021

12.09.2021

*Расчет пени

19647,00

6,50

208,59

13.09.2021

24.10.2021

*Расчет пени

19647,00

6,75

185,66

25.10.2021

10.11.2021

*Расчет пени

19647,00

7,50

83,50

1020,33

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу: недоимка - 15277 руб., пеня - 5127,6 руб. Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: ... Налоговым органом исчислен земельный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН = КС X РД X НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок:

Расчет земельного налога.

Налоговый

период

(год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Налоговый

вычет

(руб.)

Налоговая

ставка

(%)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий

коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма

исчисленного налога руб.

...

Итого сумма земельного налога составила: 948 руб.

Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 34713967 на уплату земельного налога за 2020 год, от 21.12.2020 № 84773399 на уплату земельного налога за 2017, 2018, 2019 год. С учетом частичной оплаты земельного налога за 2018 год (в размере 164 руб.) задолженность составляет 73 руб. По решению налогового органа от 20.09.2021 в счет погашения земельного налога за 2020 год зачтен платеж в размере 1,22 руб., таким образом, задолженность составляет 235,78 руб. В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 16.12.2021 № 158952, которое направлено ему (ей) по почте. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 1,92 руб.

Расчет пени.

Дата

Начала исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Кол-во

дней

просрочки

уплаты

налога

Операция в КРСБ (помер, дата документа, комментарий)

Сумма операции но налогу (недоимка/ переплата)

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено

пени

Сумма

пени,

вошедшей

требование

начислено налога по расчету за 2017 год

-237,00

02.12.2021

15.12.2021

*Расчет пени

237,00

7,50

0,83

начислено налога по расчету за 2018 год

-237,00

Уплачено налога

164,00

73,00

02.12.2021

15.12.2021

*Расчет пени

73,00

7,50

0,26

начислено налога по расчету за 2019 год

-237,00

02.12.2021

15.12.2021

*Расчет пени

237,00

7,50

0,83

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу: недоимка - 782,78 руб., пеня - 1,92 руб.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: жилой ... Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1 за 2020 год.

Расчет налога на имущество физических лиц.

...

....2

346.00

Итого сумма налога на имущество составила: 964,00 руб.

Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №34713967 на уплату налога на имущество за 2020 год. В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 30.06.2020 № 52121, от 11.11.2021 № 66048, от 16.12.2021 № 158952, которое направлено ему (ей) по почте. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество, начислены пени в размере 3,37 руб.

Расчет пени.

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

Кол-во

дней

просрочки

уплаты

налога

Операция в КРСБ (помер, дата документа, комментарий)

Сумма операции но налогу (недоимка/ переплата)

Недоимка для пени

Ставка

ЦБ

Начислено

пени

Сумма

пени,

вошедшей

требование

начислено налога по расчету за 2020 год

-964,00

02.12.2021

15.12.2021

*Расчет пени

964,00

7,50

3,37

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество: недоимка - 964 руб., пеня - 3,37 руб. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка №2 г. Рубцовска Алтайского края 25.05.2022 вынесен судебный приказ №2а-962/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 10.06.2022 мировым судьей судебного участка №2 г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Административный истец просил взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 15277 руб., пени в размере 53,47 руб. за 2020 год; 1020,33 руб. за 2019 год, 1345,59 руб. за 2018 год, 2708,21 руб. за 2017 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 964 руб., пени в размере 3,37 руб., земельный налог за 2020 год в размере 235,78 руб., за 2019 год в размере 237 руб., пени в размере 0,83 руб., за 2018 год в размере 73 руб., пени в размере 0,26 руб., за 2017 год в размере 237 руб., пени в размере 0,83 руб., всего 22156,67 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 03.10.2014 N 76-ЗС) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что по сведениями МО МВД России «Рубцовский» на имя административного ответчика ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

...

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог за 2020 год был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате в сумме15277 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Судом установлено, что в 2020 г. ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3,5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году принадлежали (принадлежат) согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости:

...

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате в сумме 964 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты налога на имущество административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края от 21 августа 2008 года № 771 утверждено Положение о введении земельного налога на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Установлена налоговая ставка - 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Согласно информации МИФНС России № 16 по АК земельный налог за 2017-2018 года был начислен ФИО1 исходя из кадастровой стоимости 218388 руб., после чего 18.12.2020 от органов государственного земельного кадастра налоговым органом были получены сведения о применении с 01.01.2017 кадастровой стоимости 315646 руб., в связи с чем, был произведен перерасчет земельного налога за 2017, 2018 года по кадастровой стоимости 315646 руб.

Земельный налог за 2017-2020 года был начислен ФИО1 в соответствии с выше приведенными нормами в сумме 948, 00 руб.

ФИО1 была частично оплачена задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 164 руб., также налоговым органом зачтен платеж в размере 1,22 руб. в счет земельного налога за 2020 год.

Расчет задолженности по земельному налогу административным ответчиком не оспаривался.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доказательств уплаты земельного налога за 2017-2020 года в оставшейся сумме административным ответчиком суду не предоставлено.

Согласно статьям 52, 58 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

На основании ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление *** об оплате земельного налога за 2017-2019 года, № *** об оплате налогов за 2020 год, согласно которому налог необходимо было уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до 01.12.2021). Налоговые уведомления были направлены ФИО1 почтой, что подтверждается почтовым реестром и списком заказных писем .

В соответствии со ст.ст. 69,71 НК РФ в связи с неуплатой налогов в установленный срок, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование об уплате налога и пени по состоянию на 16.12.2021 (срок исполнения требования установлен до 28.01.2022), что подтверждается списком заказных писем.

В соответствии со ст.75 НК РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как разъяснено в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции ФЗ № 374 от 23.11.2020). Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Решением Рубцовского городского суда АК от 17.02.2020 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в сумме 16700,00 руб., пени в сумме 239,79 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 189,00 руб., пени в сумме 2,71 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019.

Решением Рубцовского городского суда АК от 21.06.2022 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год в сумме 19647,00 руб., пени в сумме 178,13 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 577,00 руб., пени в сумме 5,23 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021.

ФИО1 налоговым органом было направлено требование от 11.11.2021 на уплату пени по транспортному налогу за 2017-2019 года.

Согласно представленному исполнительному производству , возбужденному на основании исполнительного листа, с ФИО1 в 2022 году были удержаны денежные средства в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Рубцовска от 07.09.2020 с ФИО1 был взыскан, в том числе, транспортный налог за 2018 год, однако, определением и.о. мирового судьи от 13.10.2020 данный судебный приказ был отменен.

Доказательства вынесения судебного решения о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год не представлены.

В связи с чем, оснований для взыскания с ФИО1 пени за неуплату транспортного налога за 2018 год не имеется.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику на сумму неуплаченного транспортного налога за 2017, 2019, 2020 года, земельного налога за 2017, 2018, 2019 года, налога на имущество физических лиц за 2020 год начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, согласно расчетам пени, приложенным к требованиям, по уплате транспортного налога за 2017 год за период с 26.06.2019 по 10.11.2021 в сумме 2708,21 руб., за 2019 год за период с 04.02.2021 по 10.11.2021 в сумме 1020,33 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 53,47 руб., по уплате земельного налога за 2017 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 0,83 руб., за 2018 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 0,26 руб., за 2019 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 0,83 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 3,37 руб.

Расчет пени судом проверен, является верным.

На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не предоставлено суду доказательств уплаты указанных налогов и пени.

В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,.. ., и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности по налогам и пени превысила 10000 рублей после неисполнения требования № 158952 от 16.12.2021.

Согласно требованию, срок его исполнения установлен до 28.01.2022. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 28.07.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Рубцовска 18.05.2022, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

Судебный приказ, вынесенный 25.05.2022, отменен определением мирового судьи 10.06.2022.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 09.12.2022 (согласно приложенному почтовому конверту), т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, задолженность по:

- транспортному налогу за 2020 год в сумме 15277 руб., пени за 2017 в сумме 2708,21 руб., за 2019 год в сумме 1020,33 руб., за 2020 год в сумме 53,47 руб. в доход местного бюджета ;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 237 руб., пени за неуплату налога в сумме 0,83 руб., за 2018 год в сумме 73 руб., пени за неуплату налога в сумме 0,26 руб., за 2019 год в сумме 237 руб., пени за неуплату налога в сумме 0,83 руб., за 2020 год в сумме 235,78 руб. в доход местного бюджета ,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 964 руб., пени за неуплату налога в сумме 3,37 руб. в доход регионального бюджета .

Всего взыскать 20811,08 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 824,33 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова