Дело № 2а-2605/2023

УИД 75RS0023-01-2023-004759-09

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

30 октября 2023 года <...>

Черновский районный суд г. Читы

в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,

при секретаре Гантимуровой В.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу, мотивируя свои требования следующим образом:

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным налогового органа в отношении ФИО1 по результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2016 год было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанным решением применена налоговая санкция, предусмотренная п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>

В порядке ст.69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налоговым органом было сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. Реестр почтовых отправлений по требованию об уплате не может быть представлен в суд в связи с его уничтожением по истечению срока хранения (2 года согласно ст. 75Т «Перечня документов», образующих в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, утвержденного приказом ФНС России от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88@.

Налогоплательщик имеет задолженность по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г.Читы вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу в размере <данные изъяты>. Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Черновского судебного района г.Читы от ДД.ММ.ГГГГ по ходатайству ФИО1 восстановлен процессуальный срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа и судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен. ФИО1 имеет задолженность по уплате обязательных платежей в сумме <данные изъяты> в том числе:

-<данные изъяты>. – штраф по п.1 ст.119 НК РФ по решению о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ.

По данным налогового органа платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № уплачен единый налоговый платеж в размере <данные изъяты>. Остаток задолженности составил <данные изъяты>.

На основании изложенного просит суд взыскать с должника ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме <данные изъяты>. в том числе: <данные изъяты>. – задолженность по штрафу по п.1 ст.119 НК РФ по решению о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявлял, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д.__).

Административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещалась надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явилась, причин неявки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявляла.

В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из материалов дела, административный ответчик находится на учете по месту жительства налогоплательщика в УФНС России по Забайкальскому краю, в качестве налогоплательщика – физического лица.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год. Декларация представлена несвоевременно.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником соответствующий налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Налогоплательщиком своевременно задолженность уплачена не была, в связи с этим налоговым органом направлено налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из того, что налогоплательщик в добровольном порядке не оплатил начисленный штраф налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Согласно представленной налоговым органом справке о наличии положительного (отрицательного) сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется задолженность по уплате сальдо по ЕНС в размере <данные изъяты>., штрафа в размере <данные изъяты>., в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. (л.д.__).

Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Cогласно части 2 статьи 286 главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, определением от ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Черновского судебного района г. Читы мирового судьи судебного участка № Черновского судебного района г.Читы на основании поступившего заявления ФИО1 был отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. При этом налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с указанными требованиями в порядке административного искового производства (л.д.__). С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г.Читы ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд.

Кроме того, при проверке соблюдения срока налоговым органом для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности суд установил следующее.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение срока на судебное о взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п.3 ст. 48 Налогового кодекса российской Федерации шестимесячного срока.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (кассационные определения первого кассационного суда общей юрисдикции: от 13 декабря 2022 года по делу № 88а-33973/2022 и от 11 ноября 2022 года по делу № 88а-30125/2022).

После отмены судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

На основании статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в рамках статьи 209 Налогового кодекса РФ признается доход, полученный физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п.2, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ самостоятельно исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из суммы вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера.

Согласно п.3 и п.4 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица обязаны представить соответствующую налоговую декларацию и уплатить в бюджет по месту жительства исчисленную, исходя из налоговой декларации, сумму налога в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по штрафу не уплачены, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.

Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>. Зарегистрированной ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес> паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по <адрес>, код подразделения № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, с зачислением в соответствующий бюджет, задолженность на общую сумму <данные изъяты>., в том числе:

- штраф за налоговые правонарушения, установленные п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ по решению о привлечении к налоговой ответственности в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>. Зарегистрированной ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по Забайкальскому краю, код подразделения №, государственную пошлину в размере <данные изъяты>. в доход местного бюджета.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.В. Петров