Решение по делу № 2А-674/2025 от 14.07.2025 | Зареченский районный суд г.Тулы (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2025 года г. Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Алехиной И.Н.,

при секретаре Ахмедовой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогу и пеням

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогу и пеням, указав в обоснование своих требований на то, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно базе данных налоговых органов ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 20.12.2004 года по 22.11.2017 года. Являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год за периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года на обязательное пенсионное стразование-20930 руб., на обязательное медицинское страхование-4105 руб. 50 коп.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имуще6ство и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

ФИО1 принадлежат: хозяйственная постройка, расположенная по адресу: <адрес>, К№, площадью 36 кв.м., иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, К№, площадью 29,7 кв.м.

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с К№, площадью 29, кв.м. принадлежала с 04.04.2000 года по 11.08.2000 года.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в силу п.4 ст. 85 НК РФ. Принадлежит автомобиль марки Лада KS0Y5L Лада Ларгус, государственный регистрационный знак №, 2017 года выпуска.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 года № на сумму 18 501 руб., от 19.07.2023 года № на сумму 19 245 руб. по месту регистрации, которое оплачено не было.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ по месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 года на сумму 73 327 руб. 75 коп. со сроком исполнения до 28.11.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 21.03.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 60 067 руб. 44 коп., в т.ч налог- 37746 руб., пени 22 321 руб. 44 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной оплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физического лица по ставке. прим к объекту налогооблаж. в границах город.округа за 2022 год в размере 18 501 руб., налога на имущество физического лица по ставке. прим к объекту налогооблаж. в границах город.округа за 2021 год в размере 18 501 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 22 321 руб. 44 коп. за период с 19.12.2017 года по 09.04.2024 года за 2016, 2017, 2020, 2021, 2022 годы, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 744 руб.

Налоги на имущество за 2020 год, за 2017 год, за 2016 год были предъявлены к принудительному исполнению. Сформированы и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 15.12.2021 года № со сроком исполнения 08.02.2022 года, от 20.11.2018 года № со сроком исполнения 09.01.2019 года.

В ОСП Зареченского района г. Тулы направлен исполнительный лист ФС № от 28.07.2023 года о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, возбуждено исполнительное производство от 28.02.2025 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в сумме 20930 руб./4105 руб. 50 коп. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70 НК РФ. Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 19.12.2017 года № со сроком исполнения 24.01.2018 года, Сформировано и направлено требование об уплате налога от 19.12.2017 года № со сроком исполнения 24.01.2018 года. В ОСП Зареченского района г. Тулы направлен судебный приказ №2а-158/2018 от 21.09.2018 года, возбуждено исполнительное производство № от 16.01.2019 года.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №56 Зареченского судебного района г. Тулы.

16.05.2024 года вынесен судебный приказ №2а-1020/2024 года. На основании вышеуказанного судебного приказа Управлением направлено в кредитную организацию АО «ТБАНК» поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ на сумму 73 187 руб. 92 коп. На основании возражений ФИО1 судебный приказ 07.02.2025 года был отменен.

Налоговым органом установлен факт исчисления ФИО1 налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2016 года по 2017 годы в отношении объекта недвижимости с К№ без учета льготы, установленной п.п.15 п.1 ст. 407 НК РФ, был произведен перерасчет в сторону уменьшения ранее начисленного налога на имущество физических лиц на общую сумму 17 руб. (за 2016 год-8 руб., за 2017 год- 9 руб.)

УФНС по Тульской области просило суд взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 60 067 руб. 44 коп., в том числе по налогам - 37 746 руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 22 321 руб. 44 коп.

Налог на имущества физического лица по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 18 501 руб.,

Налог на имущества физического лица по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 18 501 руб.,

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 22 321 руб. 44 коп. за период с 19.12.2017 года по 09.04.2024 года (за 2016, 2017, 2020, 2021, 2022 года).

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 744 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признана по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Тульской области в адрес ФИО1 согласно ст. 69 и 70 НК РФ по месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 года на сумму 73 327 руб. 75 коп. со сроком исполнения до 28.05.2024 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Так как вышеуказанное требование исполнено в установленный срок не было, УФНС России по Тульской области обратилось на судебный участок №56 Зареченского судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, пени на общую сумму 56 236 руб. 45 коп.

16.05.2024 года мировым судьей судебного участка №56 Зареченского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ №2а-1020/2024, который впоследствии был отменен 07.02.2025 года в связи с поступившими возражениями ФИО1

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Тульской области в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 07.02.2025 года, а административный иск подан 26.03.2025 года, установленный частью 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок не пропущен, в связи с чем доводы административного ответчика ФИО1 пропуске срока являются несостоятельными.

Налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов и пени. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены доверенностью, в связи с чем доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии полномочий для предъявления административного иска являются несостоятельными.

В соответствии с подп. 2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном

размере: 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год за периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года.

Налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в сумме 20930 руб./4105 руб. 50 коп.

К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70 НК РФ. Сформированы и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 19.12.2017 года № со сроком исполнения 24.01.2018 года, от 19.12.2017 года № со сроком исполнения 24.01.2018 года.

В ОСП Зареченского района г. Тулы направлен судебный приказ №2а-158/2018 от 21.09.2018 года о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год в размере 25 035 руб. 50 коп., возбуждено исполнительное производство № от 16.01.2019 года.

Однако, впоследствии данный судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №57 Зареченского района г. Тулы от 01.03.2019 года на основании поступивших возражений от ФИО1

Согласно ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года установлен главой 32 НК РФ.

Как следует из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 принадлежат хозяйственная постройка, расположенная по адресу: <адрес>, К№, площадью 36 кв.м., иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, К№, площадью 29,7 кв.м.

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с К№, площадью 29, кв.м. принадлежала с 04.04.2000 года по 11.08.2000 года.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (ст. 38 НК РФ) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО1 принадлежит автомобиль марки Лада KS0Y5L Лада Ларгус, государственный регистрационный знак №, 2017 года выпуска.

Следовательно, вышеуказанные имущество являлось объектом налогообложения.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 года № на сумму 18 501 руб. (по налогу на имущество за 2021 год на сумму 18 501 руб.), от 19.07.2023 года № на сумму 19 245 руб. по месту регистрации (по транспортному налогу за 2022 год в размере 744 руб., по налогу на имущество в размере 18 501 руб.), которые оплачены не было.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ по месту регистрации налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности от 09.07.2023 года на сумму 73 327 руб. 75 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС по Тульской области обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №56 Зареченского судебного района г. Тулы.

16.05.2024 года вынесен судебный приказ №2а-1020/2024 года.

На основании вышеуказанного судебного приказа Управлением направлено в кредитную организацию АО «ТБАНК» поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ на сумму 73 187 руб. 92 коп.

На основании возражений ФИО1 судебный приказ 07.02.2025 года был отменен.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 постановления от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При таких обстоятельствах, начисление и взыскание пеней по страховым взносам ОМС за 2017 года за период с 19.12.2017 года по 31.12.2022 год в размере 1537 руб. 01 коп., пеней по страховым взносам ОПС за 2017 год за период с 19.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 7 835 руб. 86 коп., за период с 01.01.2023 года по 09.04.2024 года является необоснованным, и не подлежащим удовлетворению.

Согласно подпунктами 10 и 15 пункта 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством; физические лица в отношении хозяйственных строений и сооружений, площадь которого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В соответствии с п. 2 ст. 407 НК РФ льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (п. 3 ст. 407 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется только в отношении следующего видов налогообложения: квартиры, часть квартиры, комнаты; жилого дома или части жилого дома; хозяйственного строения или сооружения, указанных в под. 15 п.1 ст. 407 НК РФ; гаража или машино-место.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (п.7 ст. 407 НК РФ).

ФИО1 предоставлена налоговая льгота на хозяйственное строение с К№.

Решением Тульской городской Думы от 28.11.2014 года №4/75 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц» в отношении объектов налогообложения, включенных в перечь, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ, установлена налоговая ставка в размере 2,0%, в отношении прочих объектов налогоблажения-0,5%

Из налогового уведомления № от 18.06.2025 года следует, что ФИО1 пересчитали налог на имущество за 2022 года на сумму 13 876 руб.

Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налогов, пеней, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате указанных выше налогов, и приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 46 334 руб. 43 коп.

При этом, суд признает расчет, представленный административным истцом, законным и обоснованным в части взыскания пеней по налогу на имущество за 2016 год в размере 2,32 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 0,58 руб., по налогу на имущество за 2027 год в размере 5,38 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 1059,78 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 138,76 руб., по налогам за период с 01.01.2023 года по 09.04.2024 года, без учета задолженности по страховым взносам ОПС, ОМС за 2017 год в размере 7 381 руб. 61. (11 741,75 руб. – пени по страховым взносам ОПС, ОМС за 2017 год в размере 4360,14 руб., поскольку судебный приказ №2а-158/2018 от 21.09.2018 года о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год в размере 25 035 руб. 50 коп. отменен).

Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца и взыскании в пользу УФНС по Тульской области с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 46 334 руб. 43 коп., в том числе по налогам - 37 746 руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8 588,43 руб.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из изложенного с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 46 334 руб. 43 коп., в том числе по налогам - 37 746 руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 8588 руб. 43 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 8 588 руб. 43 коп. за период с 20.11.2028 года по 09.04.2024 года (за 2016, 2017, 2020, 2021, 2022 года).

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 744 руб.

Реквизиты для оплаты для перечисления налогов, пени, штрафов (ЕНС): банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500. Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН: <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510. УИН 18207100230174732408.

В удовлетворении остальной части административных исковых требования отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 14.07.2025 года.

Председательствующий <данные изъяты> И.Н. Алехина

<данные изъяты>