Решение по делу № 2А-47/2023 от 21.03.2023

Дело № 2А-47/2023

УИД 52RS0055-01-2022-000723-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года р.п. Шатки Нижегородской области

Шатковский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Масловой Т.Г.,

при секретаре судебного заседания Стрельцовой Г.Н.,

рассмотрев в помещении Шатковского районного суда Нижегородской области административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России по 18 по Нижегородской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 33924 руб. 67 коп.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Ему на праве собственности принадлежит транспортное средство, объекты недвижимости, в связи с чем он обязан платить установленные законом налоги и сборы.

На основании нормативно-правовых актов, налоговым органом за 2020год был исчислен: транспортный налог в сумме- 2255,00 руб.;налог на имущество физических лиц в сумме - 24767,00 руб.;налог на имущество физических лиц в сумме - 19,00руб. (с учетом переплаты на дату формирования уведомления, сумма к уплате 0руб.);

Расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанный налоговый период, отражен в налоговом уведомлении №27794527 от 01.09.2021г.

Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 ИНН № в период с 11.06.2004 по 01.06.2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет.

Согласно, сальдо расчётов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, переданного в налоговый орган в отношении ФИО1 ИНН № установлено, что по состоянию на 01.01.2017г. ответчик имел задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налог в сумме 28778,12руб и пени в сумме 8390,05 руб., которую ФИО1 при снятии с учета не оплатил.

В связи с отсутствием уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020год налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование №58197 от 15.12.2021г. об уплате налогов и пени, кроме того в связи с отсутствием уплаты налогов за предыдущие налоговые периоды было направлено требование № 40577 от 05.07.2021г., №53685 от 06.11.2021г. об уплате пени, указанные требования были отправлены в адрес налогоплательщика.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок мирового судьи Шатковского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 31.05.2022года. Определением от 02.06.2022г. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

На момент составления административного искового заявления суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, частично погашены.

Истцом по требованию №58197 от 15.12.2021г. заявлены к взысканию транспортный налог за 2020 год в сумме 2255,00руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 22657154) за 2020год в сумме 24767,00руб. и пени в сумме 80,49руб. исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г.;

по требованию №40577 от 05.07.2021г. заявлены к взысканию пени по транспортному налогу в сумме 33,21руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2020г., на недоимку за 2017г. оплаченную с нарушением установленного законодательством срока, также указанным требованием заявлены к взысканию пени по налогу на имущество ОКТМО 22657154 в сумме 2142,54руб. за период с 01.07.2018 по 08.07.2020г., исчисленные на недоимку за 2016г., взысканную налоговым органом на основании ЗВСП, Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ;

по требованию №53685 от 06.11.2021г. заявлены к взысканию пени по транспортному налогу в сумме 137,60руб., в том числе в сумме 42,02руб. за период с 26.06.2020 по 05.11.2021г., исчисленные на недоимку за 2018г. и в сумме 94,73руб. исчисленные на недоимку за 2019г. за период с 08.02.2021 по 05.11.2021г, также указанным требованием заявлены к взысканию пени по налогу на имущество ОКТМО 22657154 в сумме 2817,72руб., в том числе в сумме 1689,29руб. за период с 26.06.2020 по 05.11.2021г, исчисленные на недоимку за 2018г. и в сумме 1128,43руб.за период с 08.02.2021 по 05.11.2021г. исчисленные на недоимку за 2019г., пени по налогу на имущество ОКТМО 22657151 в сумме 0,71руб. за период с 08.02.2021 по 05.11.2021г. исчисленные на недоимку за 2019г., и пени по земельному налогу в сумме 145,72руб., в том числе в сумме 54,66руб. исчисленные на недоимку за 2016г., в сумме 54,66руб. исчисленные на недоимку за 2017г. и в сумме 36,40руб. исчисленные на недоимку за 2018г., указанные пени исчислены за период с 26.06.2020 по 05.11.2021г. (недоимка по налогам за 2016год взыскана налоговым органом на основании ЗВСП, Судебный приказ № от 19.09.2018г.; за 2017год взыскана налоговым органом на основании ЗВСП, Судебный приказ № от 15.07.2019г., который на основании возражений был отменен и на основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ задолженность за указанный налоговый период заявлена к взысканию административным исковым заявлением № от 28.11.2022г.; за 2018 год взыскана налоговым органом на основании ЗВСП, Судебный приказ № от 07.08.2020г., который на основании возражений был отменен и на основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ задолженность за указанный налоговый период заявлена к взысканию административным исковым заявлением №371 от 28.11.2022г.; за 2019 год взыскана налоговым органом на основании ЗВСП, Судебный приказ № от 24.06.2021г., который на основании возражений был отменен и на основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ задолженность за указанный налоговый период заявлена к взысканию административным исковым заявлением №372 от 28.11.2022г.), также указанным требованием заявлены к взысканию пени в сумме 1544,68руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные за период с 29.01.2019 по 05.11.2021г. на недоимку по налогу в размере 28778,12руб., переданную в налоговый орган, иные суммы отраженные в требованиях к взысканию налоговым органом не заявлены.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судебное извещение возвращено в суд без вручения с отметкой «истек срок хранения».

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд не нашел препятствий к рассмотрению дела в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив позицию административного истца, а также письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что исковое требование предъявлено представителем Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, наделенного правом действовать от имени в интересах административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и по общему правилу прекращается с уплатой налога или сбора.

Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 ИНН № в период с 11.06.2004 по 01.06.2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Конституционный Суд РФ в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции РФ. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее статьи 39 (ч. 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЭ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации” индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

В п. 1 ст. 22 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЭ (ред. от 29.07.2018) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

По общему правилу, в соответствии с ч. 1 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЭ) страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 г. объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговые ставки, порядок, сроки уплаты налога на имущество физических лиц, а также налоговые льготы установлены главой 32 НК Российской Федерации.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

ФИО1 на праве собственности принадлежит объекты недвижимости по адресу: <адрес>; <адрес>.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

По смыслу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании сведений о недвижимости налогоплательщику был начислен налог.

ФИО1 на праве собственности принадлежал в 2018 г. земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании сведений о наличии транспортного средства и недвижимости налогоплательщику был начислен налог.

Согласно представленного в материалы административного дела Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области налогового уведомления № 27794527 от 1 сентября 2021 года ФИО1 был начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за налоговый период: 2020 года в общем размере 27022 руб., со сроком уплаты до 1 декабря 2021 года.

Данное налоговое уведомление было оставлено без внимания, в связи с чем налоговый орган выставил требование № 58 197 от 15 декабря 2021 года, а также требование в соответствии с нормами ст. ст. 45, 75 НК РФ.

Кроме того, в связи с отсутствием уплаты налогов за предыдущие налоговые периоды истцом было направлено требование № 40577 от 5 июля 2021 года, № 53685 от 6 ноября 2021 года об уплате пени.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Истцом заявлено требование о взыскании остатка задолженности по налогам в общем размере 33924 руб. 67 коп., которое состоит из следующих задолженностей: транспортный налог за 2020 год в сумме 2255,00руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 22657154) за 2020год в сумме 24767,00руб. и пени в сумме 80,49руб. исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г.; пени по транспортному налогу в сумме 33,21руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2020г., на недоимку за 2017г. оплаченную с нарушением установленного законодательством срока; пени по налогу на имущество ОКТМО 22657154 в сумме 2142,54руб. за период с 01.07.2018 по 08.07.2020г., исчисленные на недоимку за 2016г.; пени по транспортному налогу в сумме 137,60руб., в том числе в сумме 42,02руб. за период с 26.06.2020 по 05.11.2021г., исчисленные на недоимку за 2018г. и в сумме 94,73руб. исчисленные на недоимку за 2019г. за период с 08.02.2021 по 05.11.2021г.; пени по налогу на имущество ОКТМО 22657154 в сумме 2817,72руб., в том числе в сумме 1689,29руб. за период с 26.06.2020 по 05.11.2021г, исчисленные на недоимку за 2018г. и в сумме 1128,43руб.за период с 08.02.2021 по 05.11.2021г. исчисленные на недоимку за 2019г., пени по налогу на имущество ОКТМО 22657151 в сумме 0,71руб. за период с 08.02.2021 по 05.11.2021г. исчисленные на недоимку за 2019г., и пени по земельному налогу в сумме 145,72руб., в том числе в сумме 54,66руб. исчисленные на недоимку за 2016г., в сумме 54,66руб. исчисленные на недоимку за 2017г. и в сумме 36,40руб. исчисленные на недоимку за 2018г.за период с 26.06.2020 по 05.11.2021г.; пени в сумме 1544,68руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные за период с 29.01.2019 по 05.11.2021г. на недоимку по налогу в размере 28778,12руб..

Из совокупности представленных административным истцом документов: учетных данных налогоплательщика, выписки из ЕГРЮЛ, сведений об имуществе, расшифровки задолженности, налогового уведомления, требований, сведений о периоде начислений, ясно и недвусмысленно прослеживается периодичность начисления налогов, пени, наличие у административного ответчика в собственности объектов налогообложения, сроки уплаты налога, размеры задолженности, в связи с чем суд считает представленный административным истцом расчет достоверным.

Принимая во внимание отсутствие со стороны административного ответчика доказательств своевременности уплаты задолженностей по налогу, пени, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком, надлежащим образом в установленный законом срок не исполнена - за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени в общей сумме 33924 руб. 67 коп., доказательств обратного не предоставлено, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению.

Срок обращения в суд с иском налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ст.114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст.333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1217 руб. 74 коп..

Руководствуясь ст.289-290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налогов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего в д. <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области недоимку и задолженность по:

по транспортному налогу в сумме 2255,00 руб.;

пени по транспортному налогу в сумме 170,81 руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 22657154 налог в сумме 24767,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5040,75 руб.;

задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 22657151 в сумме 0,71 руб.;

пени по земельному налогу в сумме 145,72 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 года в сумме 1544,68 руб.,

а всего взыскать 33924 (тридцать три тысячи девятьсот двадцать четыре) руб. 67 коп..

Перечисления произвести на счет УФК (ОФК) № 03100643000000013200 в БИК 012202102, Волго-Вятское ГУ Банка России по Нижегородской области, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области г. Нижний Новгород (Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области, ИНН <***>/КПП 524301001).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего в д. <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1217 (одна тысяча двести семнадцать) руб. 74 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Нижегородский областной суд через Шатковский районный суд Нижегородской области.

Решение изготовлено в окончательной форме 31 марта 2023 года.

Судья Т.Г. Маслова