РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 декабря 2025 года г. Москва

Кузьминский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Вересова М.О., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1113/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по г. Москве обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога штрафа и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником транспортных средств: «Евраком-Авто 2972-23», регистрационный знак ТС; «28742-0000010», регистрационный знак ТС; «67573С», регистрационный знак ТС; «19457-0000010», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС. Также ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником земельных участков и жилых домов по адресам: адрес, 3 (1/2 доля); адрес, ДНТ «Поляна», тер. 121; земельных участков по адресам: адрес, СНТ «Связист», 5; адрес (1/2 доля). Кроме того, в 2021-2022 годах административный ответчик являлся собственником квартир по адресам: адрес, адрес; адрес (1/2 доля); адрес; адрес; адрес, адрес; а также машино-места по адресу: адрес, м/м 29, и иных строений (помещений) по адресам: адрес, адрес, адрес, мкр. Павлино, д. 66, пом. 59. За 2021-2022 годы административному ответчику были начислены транспортный налог в размере сумма, налог на имущество физических лиц в сумме сумма и земельный налог - сумма. В 2021 году ФИО1 был получен доход от продажи квартиры по адресу: адрес. По данному факту ИФНС России № 21 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 6757 от 29.05.2023 года, административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма и выставлен штраф в общей сумме сумма. Транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачены частично, задолженность административного ответчика по данным налогам в настоящее время составляет сумма, сумма и сумма соответственно. Налог на доходы физических лиц и штраф ФИО1 до настоящего времени не уплачены. За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и земельного налога административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с фио указанные суммы задолженности по налогам, штрафу и пени.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по г. Москве фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232, 356-363, 387-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений п.. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником транспортных средств: «Евраком-Авто 2972-23», регистрационный знак ТС; «28742-0000010», регистрационный знак ТС; «67573С», регистрационный знак ТС; «19457-0000010», регистрационный знак ТС; марка автомобиля, регистрационный знак ТС. Также ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником земельных участков и жилых домов по адресам: адрес, 3 (1/2 доля); адрес, ДНТ «Поляна», тер. 121; земельных участков по адресам: адрес, СНТ «Связист», 5; адрес (1/2 доля). Кроме того, в 2021-2022 годах административный ответчик являлся собственником квартир по адресам: адрес, адрес; адрес (1/2 доля); адрес; адрес; адрес, адрес; а также машино-места по адресу: адрес, м/м 29, и иных строений (помещений) по адресам: адрес, адрес, адрес, мкр. Павлино, д. 66, пом. 59.

Сумма задолженности по транспортному налогу, подлежащая уплате ФИО1 за 2021-2022 годы за вышеназванные транспортные средства, составляет сумма, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы за жилые дома, квартиры, иные строения (помещения) и машино-место – сумма, сумма задолженности по земельному налогу за 2021-2022 годы за земельные участки – сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021-2022 годы – не позднее 01 декабря 2022 года и 01 декабря 2023 года.

Кроме того, ФИО1 в 2021 году был получен доход от продажи квартиры по адресу: адрес. По данному факту ИФНС России № 21 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 6757 от 29.05.2023 года.

Данным решением административный ответчик ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма. Также данным решением ФИО1 были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере сумма, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – сумма. Также был начислен штраф за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере сумма.

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог были частично уплачены ФИО1, задолженность административного ответчика по данным налогам в настоящее время составляет сумма, сумма и сумма соответственно.

Вышеназванное решение ИФНС России № 21 по г. Москве до настоящего времени административным ответчиком не оспорено и незаконным не признано.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и земельного налога административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, штрафа и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании 15.12.2025 года представителем административного ответчика в материалы дела были приобщены семь платежных поручений от 10.01.2023 года на различные суммы. которые не могут быть приняты судом во внимание как оплата транспортного и земельного налогов, за 2021 год по следующим основаниям.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс РФ», предусматривающий введение института единого налогового счета.

Исполнение обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде ЕНП (единый налоговый платеж) за исключением случаев, установленных Кодексом. Очередность распределения ЕНП установлена п. 8 ст. 45 НК РФ, возможность её изменения не предусмотрена, в том числе при внесении денежных средств на единый налоговый счет налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из требования об уплате задолженности № 47636 от 23.07.2023 года, по состоянию на указанную дату у административного ответчика имелась задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и земельному налогу в общей сумме сумма.

В связи с этим денежные средства, уплаченные ФИО1 10.01.2023 года, были распределены в счет недоимки по налогам за предыдущие налоговые периоды. Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом сведениями о распределении ЕНП.

Возражения административного ответчика о том, что акт налоговой проверки был отменен налоговым органом, являются несостоятельными, так как объективно ничем не подтверждены, результаты налоговой проверки в установленном законом порядке административным ответчиком не оспорены.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанные налоговые периоды было зарегистрировано право собственности на транспортные средства, жилые дома, земельные участки, и получившее в 2021 году доход, является плательщиком транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц и земельного налога. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатил эти налоги и не представил налоговые декларации, пени и штраф начислены правомерно.

Согласно положениям ст.ст. 52, 69 НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате задолженности могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд не могут быть приняты судом во внимание в силу следующего.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 47636 от 23.07.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено. Срок исполнения требования – 11 сентября 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога за 2021 год, налогов на доходы и имущество физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021 год, штрафа и пени.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 01 января 2023 года, соответственно, направления уточненного требования ФИО1 об уплате транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год, которые были начислены после 12 августа 2023 года, в данном случае не требовалось.

15 октября 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога за 2021-2022 годы, налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, земельного налога за 2021-2022 годы, штрафа и пени.

Ранее, 24 сентября 2024 года ИФНС России № 21 по г. Москве обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 27 сентября 2024 года и отменен определением мирового судьи 18 октября 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, штрафа и пени, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц и земельного налога не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, штрафа и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве транспортный налог за 2021-2022 годы в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме сумма, земельный налог за 2021-2022 годы в размере сумма, налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме сумма, штраф - сумма, пени – сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Москвы государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд г. Москвы.

Мотивированное решение изготовлено 16 апреля 2026 года.

Судья М.О. Вересов