Дело № 2а-1951/2025

74RS0029-01-2025-002849-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Васильевой Т.Г.,

при секретаре: Крыльцовой Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 143329,14 руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2014 год в размере 228,08 рублей, налогу на имущество с физических лиц за 2015 год в размере 156,00 рублей, пени в размере 12,20 руб., начисленной за период со 02 декабря 2016 года по 06 сентября 2017 года, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в отношении сумм дохода, полученных в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которого согласно представленной налоговым агентом в налоговый орган справки о доходах ФИО1 за 2017 год и суммах налога, не удержанного налоговым агентом. Кроме того, административный ответчик являлась собственников квартиры по адресу: <адрес>, в период с 20.08.2013 года по 03.04.2015 года, налог на имущество не оплачен. Требование № 46742 от 31.10.2015 года, № 20972 от 07.09.2017, № 31728 от 07.12.2018 года не исполнены. Выданный по заявлению инспекции мировым судьей судебный приказ № 2а-198/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени отменен определением мирового судьи от 22 апреля 2025 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Дело рассмотрено без участия представителя административного истца, просившего рассмотреть дело без участия представителя МИФНС России № 32 по Челябинской области.

Дело рассмотрено без участия административного ответчика ФИО1, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01 января 2015 года, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом ФИО1 являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, в период с 20.08.2013 года по 03.04.2015 года.

Обязанность по уплате налога на имущество административным ответчиком за 2014, 2015 год не исполнена, несмотря на направление в ее адрес налогового уведомления № 120889321 от 30.09.2016 на сумму 156 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, № 1022170 от 19.04.2015 на сумму 272 руб., со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 года.

Согласно скриншоту страницы личного кабинета, а также почтовым реестрам, указанные уведомления размещены и направлены налогоплательщику.

В связи с неуплатой налога на имущество, в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ административному ответчику через личный кабинет, а также почтовым отправлением направлены требования № 46752 от 31.10.2015 года об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 272 руб. и пени 11,96 руб. за 2014 год, со сроком исполнения до 01.02.2016 года; № 20972 от 07.09.2017 года об уплате недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 156 руб. и пени 13,86 руб., со сроком исполнения до 23.10.2017 года.

Доказательств, подтверждающих факт уплаты налога на имущество за 2014-2015 год, административным ответчиком не представлено.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, распространяющей свое действие на возникшие правоотношения) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

На основании пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Перечень видов доходов, являющихся доходами от источников в Российской Федерации, установлен пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации и не является исчерпывающим, что обусловлено необходимостью учета в целях налогообложения многообразия содержания и форм экономической деятельности.

Предусмотренный же статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц (освобождаемых от него), напротив, носит исчерпывающий характер, и прощение долга банком под него не подпадает.

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 11 апреля 2012 года N 03-04-06/3-106, при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%.

Как установлено судом, согласно справке ООО Банк «Нейва» ФИО1 в связи с прощением долга по кредитному договору (код 2611) в сумме 1234309,12 рублей, сумма налога составила 160460,00 рублей.

Обязанность по уплате налога на доходы административным ответчиком за 2017 год не исполнена, несмотря на направление в ее адрес налогового уведомления № 32249986 от 14.07.2018 на сумму 160460 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года.

Согласно почтовому реестру, указанное уведомление направлено налогоплательщику.

В связи с неуплатой налога на доходы, в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ административному ответчику почтовым отправлением направлено требование 31728 от 07.12.2018 года об уплате недоимки по налогу на доходы в размере 160460 руб. и пени 120,35 руб. за 2017 год, со сроком исполнения до 27.12.2018 года. Требование не исполнено.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, суду не представлено.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из вышеприведенных положений ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ) следует, что если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3000 рублей налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Трехлетний срок исполнения самого раннего требования № 46752 от 31.10.2015 года со сроком исполнения требования до 01.02.2016 года, истек 01.02.2019 года, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 23.01.2019 года, то есть до истечения 6 месяцев установленных законом.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Магнитогорска от 22.04.2025 года, отменен судебный приказ № 2а-198/2019, вынесенный 23.01.2019 года о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

С исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась 19.09.2025 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 4000,00 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН <***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2014 год в размере 228,08 рублей, за 2015 год в размере 156,00 рублей, пени в размере 12,20 руб., начисленной за период со 02 декабря 2016 года по 06 сентября 2017 года, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 143329,14 рублей.

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета госпошлину в размере 5311,76 руб..

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда изготовлено 20.11.2025 года.

Судья: