Решение по делу № 2А-641/2023 от 15.06.2023 - о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

УИД66RS0015-01-2023-000432-59

Дело № 2а-641/2023

Мотивированное решение составлено 15.06.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2023 года город Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Емашовой Е.А., при секретаре судебного заседания Жигаловой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц,

Установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (МРИФНС России № 29 по СО) обратилась в суд с заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, указав, что ФИО1 имеет задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год и налога на имущество за 2020 год. Обязанность по уплате указанных налогов в установленный срок ФИО1 исполнена не была, в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлены требования об уплате налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения. В связи с выявленной задолженностью административному ответчику направлены требование об уплате налога на доходы физических лиц *Номер* от *Дата*, в срок до *Дата*, и требование об уплате налога на имущество *Номер* от *Дата*, в срок до *Дата*, которые до настоящего времени не исполнены.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц в размере 19 800,00 руб. по сроку уплаты *Дата*, налог на имущество физических лиц за 2020 по сроку уплаты *Дата* в размере 668,29 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС №29 в судебное заседание не явился, извещены о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, при подаче административного иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом,

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев гражданское дело *Номер* по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, хранящееся на судебном участке № 3 судебного района, в котором создан Асбестовский городской суд Свердловской области, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и срок и уплаты налога.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц на основании ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведениям, представленных в инспекцию в соответствии п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 имеет на праве собственности налогооблагаемое имущество в виде:

- квартира по адресу: *Адрес*, кадастровый *Номер*, с *Дата*, дата прекращения права *Дата*;

- гараж по адресу: *Адрес* кадастровый *Номер*, дата регистрации права *Дата*, дата прекращения права *Дата*.

В соответствии с Решением думы городского округа *Адрес* от *Дата* *Номер* «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Рефтинского городского округа», установившим ставку налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентарной стоимости

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление *Номер* от *Дата*, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом выявлено наличие недоимки у административного ответчика по уплате: - налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 668,29 руб.

В связи с выявленной задолженностью административному ответчику направлено требование *Номер* от *Дата* об уплате налога: в отношении налога на имущество физических лиц за 2020 год со сроком уплаты до *Дата* (л.д. 18).

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, получающие доходы в денежной и натуральной формах, в порядке дарения, обязаны исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом.

Административный ответчик *Дата*, в связи с получением дохода от продажи имущества, представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022, с заявленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет по сроку уплаты: *Дата* в размере 22 100,00 руб.

В соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом выявлено наличие недоимки у административного ответчика по уплате: налога на доходы физических лиц за 2022 в размере 22 100,00 руб.

В связи с выявленной задолженностью административному ответчику направлено требование об уплате налога от *Дата* *Номер*, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Административным ответчиком частично уплачен налог на доходы физических лиц за 2022, сумма задолженности по налогу составляет 19 800,00 руб.

Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов - физических лиц.

В силу п. 23 Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2017 N 49257), датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России №29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога, пени.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Асбестовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 *Дата* (л.д. 1-2 дела *Номер* судебного участка № 3 Асбестовского судебного района Свердловской области).

*Дата* мировым судьей судебного участка *Номер* Асбестовского судебного района Свердловской области ФИО2 вынесен судебный приказ по делу *Номер* по заявлению Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с должника ФИО1

*Дата* определением мирового судьи судебного участка №3 Асбестовского судебного района Свердловской области вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 8).

*Дата* административный истец направил в Асбестовский городской суд административное исковое заявление (л.д. 4)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Срок обращения с административным исковым заявлением в Асбестовский городской суд административным истцом не нарушен, однако, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по требованию *Номер* истекал *Дата*, при этом к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился лишь *Дата*, то есть, административный истец обратился с пропуском срока, установленного Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины в силу положений названных норм является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в части требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

При этом, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Кроме того, лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, в соответствии с требованиями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации должно не только указать причины его пропуска, но и представить доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок.

Представителем истца Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области не заявлено о восстановлении срока подачи с заявлением о взыскании задолженности к должнику ФИО1 Соответствующие доказательства невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок административным истцом не представлены.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию *Номер* о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации). У административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, несоблюдение МИФНС России N 29 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций является, основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления по требованию о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 668,29 руб.,

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

Однако, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 в сумме 19 800,00 руб., с ФИО1, указанный в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком доказательств погашения суммы задолженности до настоящего времени не представлено.

На основании изложенного, исходя из совокупности установленных судом обстоятельств, исследованных доказательств, анализа норм права, суд считает возможным исковые требования Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области удовлетворить частично, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 19 800,00 руб.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области при подаче в суд административных исковых заявлений освобождена от уплаты государственной пошлины.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений, данный в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 792,00 руб., так как, истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *Дата* года рождения (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 19 800 (девятнадцать тысяч восемьсот) рублей 00 копеек

Реквизиты взыскателя:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, *Дата* года рождения (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 792 (семьсот девяносто два) рубля 00 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности на имущество физических лиц за 2020 год в размере 668,29 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Асбестовский городской суд Свердловской области.

Судья Асбестовского городского суда Е.А. Емашова