Решение по делу № 2А-239/2025 от 08.04.2025

Дело № 2а-239/2025

УИД 42RS0032-01-2025-000038-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 г. г. Прокопьевск

Прокопьевский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Бурлова Д.М., при секретаре судебного заседания Ивакиной Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - МИФНС № 14, административный истец, Инспекция) обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов. Все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 года создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: - контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; - взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; - предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его своевременной уплате за 2022 г. Из сведений, представленных ГИБДД РФ, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный №, мощность 73,50, ставка – 25,00, период владения – с 06.04.2010 г. по настоящее время, сумма налога за 2022 г. – 1 838 руб.;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный №, мощность 220,00, ставка – 68,00, период владения – с 25.04.2012 г. по настоящее время, сумма налога за 2022 г. – 14 960 руб.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 г. - не позднее 01.12.2023 г. Ответчику было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 г. с указанием суммы налога за 2022 г., однако в установленный срок ФИО1 задолженность по налогу за 2022 г. в размере 16 798 руб. не уплатил.

Кроме того ФИО1, будучи плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2022 г. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (иные строения); кадастровая стоимость – 1 772 587 руб., доля в праве собственности – 1, ставка 0,50; период владения – с 28.09.2007 г. по настоящее время; сумма налога за 2022 г. – 6 909 руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г. - не позднее 01.12.2023 г. Ответчику направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 г. с указанием суммы налога за 2022 г., однако в установленный срок ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 6 909 руб. не уплатил.

Также ФИО1, будучи плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2022 г. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу ФИО1 является собственником земельных участков расположенных по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 583 181 руб., доля в праве собственности – 1, ставка 1,50; период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; сумма налога за 2022 г. – 23 748 руб.;

- <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 57 754 750 руб., доля в праве собственности – 5/2389, ставка 0,30; период владения – 10/12; сумма налога за 2022 г. – 363 руб.

Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2022 г. - не позднее 01.12.2023 г. Ответчику направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 г. с указанием суммы налога за 2022 г., однако в установленный срок ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 24 111 руб. не уплатил.

По состоянию на 05.01.2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 61 644 руб. 12 коп., в том числе по пени в сумме 6 961 руб. 49 коп. (2 844,77 руб. (пеня по земельному налогу) + 119,62 (пеня по налогу на имущество) + (пеня по ОМС) + 886,71 руб. (пеня по ОПС) + 2 957,81 руб. (пеня по транспортному налогу).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2988 от 05.02.2024 г. составляло 101 405 руб. 98 коп., в том числе пени 15 703 руб. 35 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2988 от 05.02.2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11 949 руб. 97 коп.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени № от 18.02.2020 г., № от 30.06.2020 г., № от 09.12.2020 г., № от 10.12.2021 г. В связи с неисполнением вышеуказанных требований Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 обращалась с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Суммы задолженности, на которые начислена пеня, взысканы по судебным приказам № 2а-1725/2020 от 18.08.2020 г., № 2а-1156/2021 от 20.05.2021 г., № 2а-467/2022 от 27.01.2022 г., вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 Прокопьевского судебного района.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 05.02.2024 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2988) составляет 6 961 руб. 49 коп. (пеня до 01.01.2023 г.) + 8 741 руб. 85 коп. (пеня после 01.01.2023 г.) – 11 949 руб. 97 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 753 руб. 38 коп.

С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. Инспекцией сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от 01.07.2023 г. со сроком исполнения до 31.07.2023 г. В установленный в требовании № срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована). До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Ранее Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа № 513 от 03.11.2023 г., на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3039/2023, отмененный 13.02.2024 г. В связи с отменой судебного приказа Инспекция обращалась с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Также Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности и пени № 2988 от 05.02.2024 г. на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1815/2024, отмененный 09.07.2024 г.

На основании изложенного Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 51 571 руб. 38 коп. по требованию № от 01.07.2023 г., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 16 798 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 6 909 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 24 111 руб.;

- задолженность по пени в размере 3 753 руб. 38 коп.

Определением Прокопьевского районного суда Кемеровской области от 16.01.2025 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области – Кузбассу.

Представитель административного истца - МИФНС № 14, представитель заинтересованного лица - МИФНС № 11, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

В силу положений ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ автомобили признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

Как следует из положений п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

В силу п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортной налогу признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средств было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течении одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

Также административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (иные строения); кадастровая стоимость – 1 772 587 руб., доля в праве собственности – 1, ставка 0,50; период владения – с 28.09.2007 г. по настоящее время; сумма налога за 2022 г. – 6 909 руб.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу.

Кроме того, в соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков …приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельных участков расположенных по адресу:

- <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 1 583 181 руб., доля в праве собственности – 1, ставка 1,50; период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; сумма налога за 2022 г. – 23 748 руб.;

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 3 753 руб. 38 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024 г. составляло 101 405 руб. 98 коп., в том числе пени 15 703 руб. 35 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11 949 руб. 97 коп.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени № от 18.02.2020 г., № от 30.06.2020 г., № от 09.12.2020 г., № от 10.12.2021 г. В связи с неисполнением вышеуказанных требований Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 обращалась с заявлениями о вынесении судебных приказов. Суммы задолженности, на которые начислена пеня, взысканы по судебным приказам № 2а-1725/2020 от 18.08.2020 г., № 2а-1156/2021 от 20.05.2021 г., № 2а-467/2022 от 27.01.2022 г., вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 Прокопьевского судебного района.

С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ с 01.01.2023 г. требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Инспекцией сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от 01.07.2023 г. по ранее имевшимся у него задолженностям по уплате обязательных платежей и санкций, со сроком исполнения до 31.07.2023 г. В установленный в требовании № срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована). До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

В силу положений ч. 4 ст. 46 НК РФ в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Имеющимися в материалах дела сведениями подтверждается направление ответчику налогового уведомления № от 29.07.2023 г. с суммами оспариваемых налогов и пени.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 руб.

Учитывая, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИФНС России № 14 освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина по данному делу в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 51 571 (пятьдесят одна тысяча пятьсот семьдесят один) руб. 38 коп. по требованию № от 01.07.2023 г., в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 16 798 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 6 909 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 24 111 руб.; задолженность по пени в размере 3 753 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Прокопьевский районный суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме принято 22 апреля 2025 года.

Председательствующий: /подпись/ Д.М.Бурлов

Подлинный документ находится в Прокопьевском районном суде Кемеровской области в деле № 2а-239/2025