70RS0006-01-2023-000004-71

Административное дело № 2а-71/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Асино 20 февраля 2023 года

Асиновский городской суд Томской области в составе:

председательствующего - судьи Уланковой О.А.,

при секретаре судебного заседания Вахрушевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением. В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). ФИО1, является собственником объектов: Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 41,9 кв.м., дата регистрации права /дата/; Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 43.9 кв.м., дата регистрации права /дата/, и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России №1 по Томской области налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за /дата/, /дата/ г., подлежащего уплате в общей сумме 1 248,00 руб. в т.ч.: 287.00 руб. за 2016 г., 961,00 руб. за /дата/ г. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от /дата/ №, от /дата/ № с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 1 248,00 руб. уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в общей сумме 36,40 руб. в т.ч.: 25.08 руб. на недоимку за 2016 г. за период с /дата/ по /дата/ по требованию № от /дата/, 11,32 руб. на недоимку за /дата/ г. за период с /дата/ по /дата/ по требованию № от /дата/. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование от /дата/ № от /дата/ №. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 1 248,00 руб. и пени по налогу па имущество физических лиц в сумме 36,40 руб., уплачены не были. Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 /дата/ Мировым судьей Асиновского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 2 357,09 руб. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. /дата/ Мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. Согласно КРСБ налогоплательщика сумма в определении отличается от суммы предъявленной к взысканию в связи с частичной оплатой. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, следовательно, налоговый орган вправе направить административное исковое заявление о взыскании указанной недоимки в суд. Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст.31, 48 НК РФ, просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1, задолженность в размере 1 284,40 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016, 2018 года в размере 1 248,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36,40 руб., за период с /дата/ по /дата/ за период с /дата/ по /дата/.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в представленном заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Под имуществом в Налоговом кодекса Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 данной статьи с учетом положений пункта 8 указанной статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, и подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.ч. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в её собственности следующих объектов:

- жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 41,9 кв.м., дата государственной регистрации права – /дата/;

- жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 43,9 кв.м., дата государственной регистрации права – /дата/.

Налоговым органом, ФИО1, заказным почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере 287,00 руб. со сроком уплаты не позднее /дата/; налоговое уведомление № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере 961,00 руб. со соком уплаты не позднее /дата/.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за /дата/ год уплачен не был.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок влечет начисление пени на соответствующую недоимку (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени: за /дата/ год в сумме 25,08 руб. (за период с /дата/ по /дата/); за /дата/ год в сумме 11,32 руб. (за период с /дата/ по /дата/), и направлены требования об уплате налога и пени: № от /дата/ со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ со сроком исполнения до /дата/.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогам и пени налогоплательщиком не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, исходя из буквального толкования приведенных выше положений действующего налогового законодательства в их совокупности и взаимосвязи, заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3000 руб., данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3000 руб., но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

/дата/ мировым судьей судебного участка № 2 Асиновского судебного района Томской области отменен судебный приказ №, вынесенный /дата/ по заявлению Межрайонной ИФНС № 7 по Томской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за /дата/ годы в размере 2233 руб., пени за /дата/ годы в размере 124,09 руб., государственной пошлины в размере 200 руб.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд /дата/, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административным истцом доказано наличие у административного ответчика не исполненной обязанности по уплате недоимки по налогу и пени. Административным ответчиком не представлено возражений и доказательств, опровергающих доводы административного истца, а также доказательств исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за /дата/ годы в размере 1248 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36,40 руб., являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч. 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Асиновский район» государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, родившейся /дата/ в <адрес> (паспорт №, выдан /дата/ ТО УФМС России по Томской области в г. Асино) в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу и пени в размере 1284,40 руб., из которой: 287,00 руб. - налог на имущество физических лиц за /дата/ год; 25,08 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с /дата/ по /дата/; 961,00 руб. - налог на имущество физических лиц за /дата/ год; 11,32 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с /дата/ по /дата/.

Взыскание налога, пени осуществлять по следующим реквизитам: Получатель: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1,, родившейся /дата/ в <адрес> (паспорт №, выдан /дата/ ТО УФМС России по Томской области в г. Асино) государственную пошлину в бюджет МО «Асиновский район» в размере 400 рублей по реквизитам: получатель: Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН: <***>, КПП: 770801001, БИК: 017003983, ОКТМО: 69608101, КБК: 18210803010011060110, Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, номер казначейского счета: 03100643000000018500 в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Асиновский городской суд Томской области.

Судья (подписано) О.А. Уланкова

Копия верна:

Судья О.А. Уланкова

Секретарь с/з О.А Вахрушева