Решение по делу № 2А-946/2025 от 11.09.2025 | Туапсинский городской суд (Краснодарский край)

Дело №2а-946/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Туапсе 08 сентября 2025 года

Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего судьи: Кошевого В.С.,

При секретаре судебного заседания: Пахомовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилось в Туапсинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Требования иска мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учете гражданин ФИО1 №.

У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС за период с 2024 года по 2025 год в размере 50451.66 руб., которое до настоящего времени не погашено, в т.ч. по: налог на имущество за 2023 годы в размере 153.00 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 3644.00 руб.; НДФЛ за 2023 год в размере 260.00 руб.; налог на профессиональны доход за 2024-2025 годы в размере 7272.55 руб.; пени в размере 39122.11 руб.

Согласно сведениям, представленным МРЭО № 2 ГИБДДГУ МВД России по Краснодарскому краю налогоплательщик, в 2023 году являлся владельцем транспортных средств, принадлежащих ему на праве собственности: ТОЙОТА КОРОЛЛА и ВАЗ 21041-20.

Расчет транспортного налога за 2023 год: за транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА: 110,00 лошадиных сил (налоговая база) * 25 (налоговую ставку) - 2750,00 руб.; за транспортное средство ВАЗ 21041-20: 74,50 лошадиных сил (налоговая база) * 12 (налоговую ставку) = 894,00 руб.

Налогоплательщик в 2023 году являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.За 2023 год налогоплательщику исчислен налог на имущество в размере 153.00 руб. Налогоплательщик получил доход в 2023 году в размере 260.00 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц налоговым агентом ООО "ДОМЕЙН".

Таким образом, ФИО1, в соответствии со ст. 207, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, является плательщиком НДФЛ.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 09.08.2024г. на уплату налога на имущество за 2023 год.

Кроме того, налогоплательщик имеет непогашенную задолженность по налогу на профессиональный доход за период с 2024 по 2025 год в размере 7272.55 руб., срок уплаты 28.09.2024г., 28.10.2024г., 28.11.2024г., 28.12.2024г., 28.01.2025г.

Однако, налог должником в установленный законом срок не уплачен.

ФИО1, с 2023 года позже установленного законом срока производил уплату налогов, в настоящее время задолженность составляет 262798.56 руб., в том числе налог в размере 184987.35 руб., пени в размере 77811.21 руб.

Налоговым органом приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, выставлены требования об уплате задолженности, направлены в суд заявления о взыскании задолженности, за счет имущества должника, получены судебные приказы, направлены в службу судебных-приставов, возбуждены исполнительные производства.

Мировым судьей судебного участка № 110 г. Туапсе Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-713/110-24 от 11.03.2024г., службой судебных приставов-исполнителей возбуждено исполнительное производство №-ИП от 24.07.2024г. на сумму 187860.72 руб.

Ввиду несвоевременного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени за период с 04.02.2024г. по 06.02.2025г. в размере 39122.11 руб.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю сформировала и направила в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 года.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № ПО г. Туапсе Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Вынесен судебный приказ № 2а-317/110-25 от 28.02.2025 года.

17.03.2025 года мировым судьей судебного участка № ПО г. Туапсе Краснодарского края вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2а-317/110-25 от 28.02.2025 года, в связи с поступившим возражением от должника.

Представитель административного истца – МИФНС России № 6 по КК в судебное заседание не явилась, в поступившем в адрес суда заявлении просила рассмотреть дело в их отсутствие, требования просила удовлетворить.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В судебном заседании установлено, что В Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю (далее по тексту Инспекция) состоит на налоговом учете гражданин ФИО1 ИНН № (административный ответчик, налогоплательщик).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС за период с 2024 года по 2025 год в размере 50451.66 руб., которое до настоящего времени не погашено, в т.ч. по:

налог на имущество за 2023 годы в размере 153.00 руб.;

транспортный налог за 2023 год в размере 3644.00 руб.;

НДФЛ за 2023 год в размере 260.00 руб.;

налог на профессиональны доход за 2024-2025 годы в размере 7272.55 руб.;

- пени в размере 39122.11 руб.

Государственный регистрационный знак

Вид

объекта собственности

Марка ТС

Мощность двигателя

№

Автомобили легковые

ТОЙОТА

КОРОЛЛА

110.00

№

Автомобили легковые

ВАЗ 21041-20

74.50

В соответствии ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения на основании п.1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Краснодарского края ставки транспортного средства устанавливаются в соответствии с Законом Краснодарского края от 26 ноября 2003г. № 639-K3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003г. № 639-K3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» на территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства.

Таким образом, расчет транспортного налога за 2023 год: за транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА: 110,00 лошадиных сил (налоговая база) * 25 (налоговую ставку) - 2750,00 руб.;за транспортное средство ВАЗ 21041-20: 74,50 лошадиных сил (налоговая база) * 12 (налоговую ставку) = 894,00 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения). Согласно ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования.

Исчисление налога на имущество производится налоговым органом на основании инвентаризационной (кадастровой) стоимости имущества и кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, сведения о которых предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Ставки налогов указаны в решениях поселений "Об установлении ставок".

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, согласно которому налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 ст. 402 НК РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик в 2023 году являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

За 2023 год налогоплательщику исчислен налог на имущество в размере 153.00 руб.Налогоплательщик получил доход в 2023 году в размере 260.00 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц налоговым агентом ООО "ДОМЕЙН".

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Таким образом, ФИО1, в соответствии со ст. 207, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, является плательщиком НДФЛ.

В соответствии со ст. 8 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно ст. И Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2023) сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст. 14 вышеуказанного Федерального закона, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Однако, налог должником в установленный законом срок не уплачен.

ФИО1 с 2023 года позже установленного законом срока производил уплату налогов, в настоящее время задолженность составляет 262798.56 руб., в том числе налог в размере 184987.35 руб., пени в размере 77811.21 руб.

Федеральный законодатель установил в гл. 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Значение сальдо для начисления пени визуализируется в карте расчета пеней ЕНС плательщика и определяется в следующем порядке: после учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы недоимки по соответствующему налогу с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

Между тем, в установленный законом срок данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения требования об уплате налогов по одному сроку уплаты, но при наступлении следующего срока уплаты по налогам новое требование об уплате налогов не будет формироваться до полного погашения задолженности.

Согласно п. 3 подпункту 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Следовательно, налоговым органом соблюдены установленные законом сроки.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Вынесен судебный приказ № 2а-317/110-25 от 28.02.2025 года.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается, как на основание своих требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС № по КК в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 50451.66 руб. (УИН №), в т.ч.:налог на имущество за 2023 год в размере 153.00 руб.;транспортный налог за 2023 год в размере 3644.00 руб.;НДФЛ за 2023 год в размере 260.00 руб.;налог на профессиональны доход за 2024-2025 годы в размере 7272.55 руб.;пени в размере 39122.11 руб.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,286-290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> ул. <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю задолженность в размере 50451.66 руб. (УИН №), в т.ч.: налог на имущество за 2023 год в размере 153.00 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 3644.00 руб.; НДФЛ за 2023 год в размере 260.00 руб.; налог на профессиональны доход за 2024-2025 годы в размере 7272.55 руб.; пени в размере 39122.11 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 11.09.2025 года.

Председательствующий: _____подпись____

Копия верна

Судья Туапсинского городского суда В.С. Кошевой

Подлинник решения находится

в материалах дела № 2а- 946/2025

В Туапсинском городском суде.

УИД 23RS0054-01-2025-001387-17