Решение по делу № 2А-122/2025 от 22.07.2025 | Мантуровский районный суд (Курская область)

Дело №а-122/2025

Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> 22 июля 2025 года

<адрес>

Мантуровский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Коростелевой Н.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Мантуровский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафам, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии Налоговым Кодексом РФ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» поставлена на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателе, в связи с осуществлением деятельности и ей был начислен налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 325 руб. 05 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 имеет имущество: жилой дом с кадастровым номером 46:14:010101:574 с ДД.ММ.ГГГГ, общей площадью 126,9 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>. Налоговый орган, руководствуясь статьями 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ исчислил должнику налог на имущество физических лиц. Расчет налога на имущество физических лиц: (кадастровая стоимость)х(налоговая ставка)/12(мес.)х(период нахождения в собственности) = сумма налога (руб.). Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц: за 2022 год в сумме 3446 руб. - срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ответчик имела в праве собственности земельные участки: земельный участок с кадастровым номером 46:14:01:01:01:388, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, площадью 5000 кв.м, для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером 46:14:01:01:01:296, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, площадью 200 кв.м, для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес> прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в сумме 1366 руб. - срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с ДД.ММ.ГГГГ внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по налогам составляло 26238,39 руб., по которому налоговым органом приняты меры принудительного взыскания, однако задолженность не погашена.

В связи с наличием непогашенной совокупной обязанности в размере 26238,39 руб., налогоплательщику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены суммы пени в размере 6361,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой сумм задолженности, на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена сумма пени на налог на профессиональную деятельность в размере 325,05 руб. за декабрь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и составляет 49,82 руб.

Таким образом, сумма пени подлежащая взысканию по настоящему заявлению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6410,90 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено через личный кабинет. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, направлено в судебный участок <адрес>.

По результатам рассмотрения заявления вынесен судебный приказ дело №а-1380/2024. ДД.ММ.ГГГГ мировым судом вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с чем Управление обратилось в суд с настоящим административным иском, просят удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен в срок надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась в срок надлежащим образом. О причинах не явки, суду не сообщила.

В соответствии с ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершении отдельного процессуального действия.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, с учетом требований ч.2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии Налоговым Кодексом РФ ФИО1 поставлена на учёт в налоговом органе и качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, в связи с осуществлением деятельности.

В связи с вышеуказанным, должнику начислен налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 325 руб. 05 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ответчик имеет в праве собственности земельные участки: земельный участок с кадастровым номером 46:14:01:01:01:388, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, площадью 5000 кв.м, для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером 46:14:01:01:01:296, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, площадью 200 кв.м, для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес> прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в сумме 1366 руб. - срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ, указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. (л.д. 14).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по налогам составляло 26238,39 руб., по которому налоговым органом приняты меры принужительного взыскания.

В связи с неуплатой сумм задолженности, на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена сумма пени на налог на профессиональную деятельность в размере 325,05 руб. за декабрь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и составляет 49,82 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, (л.д. 16), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено через личный кабинет. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Доказательств обратного, суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Мантуровскому, Тимскому и <адрес>м было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП в отношении должника на сумму 26 260,99 руб. (л.д.23).

Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, направлено в судебный участок <адрес>.

По результатам рассмотрения заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1380/2024. (л.д. 22).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка Мантруовского судебного района <адрес> ФИО3 вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №А-1380/2024, в связи с поступлением от ФИО1 возражений, относительно его исполнения. (л.д.22)

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 4 ст. 48 административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с чем, Управление обратилось в суд с настоящим административным иском, просят удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

С настоящим административным исковым заявлением, административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из административного иска, на момент обращения в суд задолженность административным ответчиком не оплачена в полном объеме.

Доказательств своевременной уплаты налогов на имущество с физических лиц и пеней, суду ответчиком не представлено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Административным истцом заявлено о взыскании с ФИО1 пени.

Расчет пени, заявленных к взысканию проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством с учетом действующих в каждый период начисления ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Доказательств оплаты начисленных сумм административным ответчиком не представлено.

Согласно п.4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, указанные положения не относятся к рассматриваемым правоотношениям, поскольку административный истец, как указано выше, обратился в суд в течение срока 6 месяцев, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, после вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статье.

При таком положении суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, и с ФИО1 надлежит взыскать в пользу УФНС по <адрес> задолженность в общей сумме 11547 руб. 95 коп.

Так как, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований, а административный истец, являющийся налоговым органом, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета Мантуровского муниципального района <адрес>, подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой при общей сумме удовлетворенных судом исковых требований 11547 руб. 95 коп. составляет 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к административному ответчику к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в общем размере 11547 (одиннадцать тысяч пятьсот сорок семь) рублей 95 копеек, в том числе:

- земельный налог физических лиц за 2022 в размере 1366,100 руб.;

- налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 3446,0 руб.;

- суммы пеней в размере 6410 руб. 90 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Мантуровский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий

судья Н.А. Коростелева