Решение по делу № 2А-2891/2025 от 24.11.2025 | Московский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело *

УИД *

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 10 ноября 2025 года

(***)

Московский районный суд *** в составе председательствующего судьи Русинова А.В., при помощнике судьи Грачевой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы * по *** (далее – Межрайонная ИФНС России * по ***) обратилась в Московский районный суд *** с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: пени в сумме 22 058,61 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России * по *** в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН * (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по ***», Приказом УФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* * «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС * по ***» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории ***, из территориальных налоговых органов *** переданы в Межрайонную ИФНС России * по *** (далее - Истец, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ «Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)».

Согласно сведениям, имеющихся в налоговом органе ФИО1 ИНН * состоит на учете в качестве адвоката с ЧЧ*ММ*ГГ* по настоящее время, номер лицензии № ЕД-7-4/641, и в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Исходя из положений п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем, адвокатом, осуществляется с момента постановки в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и до момента снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер СВ, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП, или адвоката, нотариуса, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщики, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, снятые с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексам. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, СВ, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования о задолженности в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

В связи с отсутствием уплаты, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование * от ЧЧ*ММ*ГГ* об уплате налогов, указанное требование отправлено в личный кабинет налогоплательщика. Расчет пени прилагается.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России * по *** обращалась в Судебный участок * Московского судебного района города Н.Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ЧЧ*ММ*ГГ* *а-334/2025. Определением от 07.03.2025г. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 К АС РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ:

Всего 22058.61 руб. в том числе:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22 058,61 руб.

Период

сумма налога на которую начислены пени

Количество календарных дней

Ставка рефинансирования (ключевая ставка)

Сумма начисленных пеней

Коэфф-т ставки за день

ЧЧ*ММ*ГГ* - 28.07.2024

45842

110

16%

2689.4

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.09.2024

45842

18%

1347.75

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 27.10.2024

45842

19%

1219.4

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 09.01.2025

45842

21%

2374.62

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.01.2025

95342

21%

400.44

1/300

Итого

281

8031.61

Сумма Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 95342 руб. за 2023, 2024 год. на которую начислены пени беспечно:

начисление за 2023 год в размере 45 842,00 руб. обеспечено исполнительным листом №Ф 050151626 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу 2а-357/2025, задолженность по исполнительному листу погашена ЧЧ*ММ*ГГ*,

начисление за 2024 год в размере 49 500,00 руб. погашено ЧЧ*ММ*ГГ*.

Период

сумма налога на которую начислены пени

Количество календарных дней

Ставка рефинансировани я (ключевая ставка)

Сумма начисленных пеней

Коэфф-т ставки за день

ЧЧ*ММ*ГГ* - 28.07.2024

34445

110

16%

2020.77

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.09.2024

34445

18%

1020.68

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 27.10.2024

34445

19%

916.24

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.01.2025

34445

21%

1928.98

1/300

Итого

281

5886.67

Сумма Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*) в размере 34 445,00 руб. за 2022 год на которую начислены пени обеспечена исполнительным листом №Ф 050151626 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу *а-357/2025, задолженность по исполнительному листу погашена 09.06.2025

Период

сумма налога на которую начислены пени

Количество календарных дней

Ставка рефинансировани я (ключевая ставка)

Сумма начисленных пеней

Коэфф-т ставки за день

ЧЧ*ММ*ГГ* - 28.07.2024

17192

110

16%

1008.6

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.09.2024

17192

18%

505.44

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 27.10.2024

17192

19%

457.31

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.01.2025

17192

21%

962.75

1/300

Итого

281

2934.1

Сумма Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 17 192,00 руб. за 2020, 2022 годы на которую начислены пени обеспечена следующими мерами взыскания:

начисление за 2020 год в размере 8 426,00 руб. погашено ЧЧ*ММ*ГГ*;

начисление за 2022 год в размере 8 766,00 руб. обеспечена исполнительным листом №Ф 050151626 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу *а-357/2025, задолженность по исполнительному листу погашена 09.06.2025

Период

сумма налога на которую начислены пени

Количество календарных дней

Ставка рефинансировани я (ключевая ставка)

Сумма начисленных пеней

Коэфф-т ставки за день

ЧЧ*ММ*ГГ* - 28.07.2024

30505.27

110

16%

1789.64

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.09.2024

30505.27

18%

896.85

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 27.10.2024

30505.27

19%

811.44

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.01.2025

30505.27

21%

1708.3

1/300

Итого

281

5206.23

Сумма Транспортный налог в размере 30 505,27 руб. за 2021 год на которую начислены пени обеспечена следующими мерами взыскания:

- начисление за 2022 год в размере 30 505,27 руб. обеспечено исполнительным листом №Ф 050151626 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу *а-357/2025, задолженность по исполнительному листу погашена ЧЧ*ММ*ГГ*.

Проверочная сумма начисленных пени.

22 058,61 = 8 031,61 + 5 886,67 + 2 934,1 + 5206,23

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (Федеральный Закон от ЧЧ*ММ*ГГ* №263-ФЗ). С ЧЧ*ММ*ГГ* пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС. Дополнительно сообщаем, что в соответствии с п.1. ст.69 ФЗ от ЧЧ*ММ*ГГ* №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов до введения ЕНС (до ЧЧ*ММ*ГГ*) повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для выставления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность пени в сумме 22 058,61 руб.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание не явился. В письменных возражениях на иск просит рассмотреть дело в его отсутствие, в удовлетворении требований отказать, поскольку истцом пропущен срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по пени. Полагает, что исковое заявление может быть подано в течение 6 месяцев с даты наступления срока оплаты по требованию * от ЧЧ*ММ*ГГ*, т.е. с ЧЧ*ММ*ГГ* до ЧЧ*ММ*ГГ*

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В силу п. 4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Федеральным законом от ЧЧ*ММ*ГГ* N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ЧЧ*ММ*ГГ* с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ЧЧ*ММ*ГГ* в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По смыслу ст.ст. 357, 362, 363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.ст. 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России * по *** в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН <***> (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

За 2023, 2024 гг. ему начислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 95342 руб., задолженность за 2023 г. взыскана по исполнительному листу ФС 050151626 от ЧЧ*ММ*ГГ* и погашена ЧЧ*ММ*ГГ*, начисление за 2024 г. погашено ЧЧ*ММ*ГГ*

За 2022 г. у ФИО1 имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445,00 руб. Задолженность взыскана по исполнительному листу ФС * от ЧЧ*ММ*ГГ* и погашена ЧЧ*ММ*ГГ*

За 2020,2022 гг. у ФИО1 имелась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17 192,00 руб. начисление за 2020 г. погашено ЧЧ*ММ*ГГ*, начисление за 2022 г. обеспечено исполнительным листом ФС * от ЧЧ*ММ*ГГ* и погашена ЧЧ*ММ*ГГ*

Также за 2022 г. у ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу, которая была взыскана решением суда, обеспечена исполнительным листом № ФС * от ЧЧ*ММ*ГГ*, и погашена ЧЧ*ММ*ГГ*

Общая сумма начисленных пени составила 22 058,61 руб., что подтверждается расчетом истца.

Расчет судом проверен и является верным, контр расчет административным ответчиком не представлен.

В связи с отсутствием уплаты, в соответствии со ст. 222 НК РФ в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование * от ЧЧ*ММ*ГГ* об уплате налогов на сумму 52 737,27 руб. (транспортный налог. Земельный налог, страховые взносы) и пени 5 768,82 руб. по сроку уплаты до ЧЧ*ММ*ГГ*, указанное требование отправлено в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России * по *** обращалась в судебный участок * Московского судебного района города Н.Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ЧЧ*ММ*ГГ* *а-334/2025. Определением от ЧЧ*ММ*ГГ* данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, в которых он указал, что налоговым органом не указано, как образовалась указанная задолженность.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ЧЧ*ММ*ГГ*, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Довод административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с исковым заявлением отклоняется судом как основанный на неверном толковании закона.

Как усматривается из материалов дела ФИО1 начислены пени на задолженность, образовавшуюся по страховым взносам за 2023, 2024 гг., страховым взносам на ОПС за 2022 г., страховым взносам на ОМС за 2020, 2022 г., транспортному налогу за 2021 *** задолженность была взыскана решением Московского районного суда г. Н.Новгород по делу *а-357/2025 от ЧЧ*ММ*ГГ*, которым постановлено: «Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС * по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, недоимки по:

-Транспортный налог в размере 29 800,27 руб. за 2018, 2021, 2022г.г.,

-Земельный налог с физических лиц в размере 625,00 руб. за 2021г.,

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45 842,00 руб. за 2023 г.,

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ЧЧ*ММ*ГГ* (в фиксированном размере, зачисляемые на выплат страховой пенсии, за расчетные периоды с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*) размере 34 445,00 руб. за 2022г.,

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766.00 руб. - за расчетный период 2022г,

-Пени в размере 15 117,89 руб., на общую сумму 134 596, 16 руб.

Решение суда вступило в законную силу ЧЧ*ММ*ГГ*.

На основании указанного решения судом ЧЧ*ММ*ГГ* выдан исполнительный лист ФС *. Требования исполнительного документа исполнены ФИО1, задолженность погашена ЧЧ*ММ*ГГ*

Решение по делу *а-357/2025 было вынесено, в том числе, на основании предъявленного налоговым органом должнику требования об уплате налогов от ЧЧ*ММ*ГГ* * (срок уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Пени по настоящему исковому заявлению, рассматриваемому в данном производстве, начислены налогоплательщику за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*

Таким образом, на момент формирования требования * от ЧЧ*ММ*ГГ*, на которое ссылается административный ответчик в обоснование вывода о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, предъявленная к взысканию в данном деле задолженность по пени не образовалась и в указанное требование не была включена.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По делу *а-357/2025, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании * от ЧЧ*ММ*ГГ*, и по результатам рассмотрения заявления мировым судьей вынесен судебный приказ *а-* от ЧЧ*ММ*ГГ*.

Таким образом, представленное в материалы дела заявление о вынесении судебного приказа по делу *а-334/2025 года является повторным, направленным мировому судье в порядке и сроки, установленные подпунктом 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится пени в сумме 22 058,61 руб.

Вместе с тем, доказательств, подтверждающих погашение ФИО1 задолженности, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, учитывая наличие у ФИО1 задолженности, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования и взыскать с административного ответчика пени в сумме 22 058,61 руб.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** (ИНН <***>) пени в сумме 22058,61 руб. Всего 22058,61 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд, через Московский районный суд *** в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.В.Русинов

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*.

Судья А.В.Русинов