Решение по делу № 2А-225/2025 от 05.06.2025 | Вурнарский районный суд (Чувашская Республика)

Дело № 2а-225/2025

УИД 21RS0004-01-2025-000174-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года пгт.Вурнары

Вурнарский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Баранова А.С.,

при секретаре судебного заседания Мироновой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к Д.О.Е. о взыскании обязательных платежей и санкций за 2023 год,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС по ФИО1, налоговый орган, Истец) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику Д.О.Е. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 600 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 956 руб. и пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 15 728,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Иск мотивирован тем, что Д.О.Е. является плательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения согласно ст.358 НК РФ является автомобиль марки Фольксваген Пассат, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; налоговая база 152 л. силы, налоговая ставка 50 рублей (за налоговый период 2023 года).

Кроме этого Д.О.Е. в соответствии со ст.401 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником квартиры, имеющей кадастровый №, площадью 68,8 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, которая зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ.

На сайте УФНС по Чувашской Республике в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" Д.О.Е. имеет личный кабинет налогоплательщика.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ сформировано сальдо единого налогового счета (ЕНС) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиками по уплате налогов.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

В адрес Д.О.Е. направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Управление ФНС обратилось к мировому судье судебного участка №1 Вурнарского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который в последующем был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, Истец просит взыскать с Д.О.Е. задолженность в общей сумме 24 284,10 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 7600 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогооблажения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 956 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 15 728,10 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС по Чувашской Республике ФИО2 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия (л.д.10).

Административный ответчик Д.О.Е., извещенная о времени и месте судебного заседания в установленном порядке, в судебное заседание не явилась дважды, конверты возвращены с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 40, 44).

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо - административного ответчика (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ). Риск неполучения судебной корреспонденции, направляемой по адресу регистрации гражданина, связанный с отсутствием адресата по указанному адресу или с фактической переменой места жительства, несет сам гражданин.

Суд полагает, что неполучение ответчиком по месту проживания судебной корреспонденции свидетельствует об уклонении от ее получения, которое расценивается судом как отказ от ее получения.

Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 17.04.2023 № 382 и ч. 2 ст. 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечению срока хранения, следует считать надлежащим извещением о судебном заседании.

Кроме того, информация о движении дела размещена на официальном сайте суда информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", а также в информационных киосках, расположенных в здании районного суда. Более того, Д.О.Е., отменяя судебный приказ о взыскании с нее задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, а также пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, знала о существовании спора по заявленным УФНС к ней требованиям; административный иск был направлен Д.О.Е. заблаговременно.

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ каждая сторона должна добросовестно пользоваться своими процессуальными правами.

Таким образом, суд приходит к выводу об уклонении административного ответчика Д.О.Е. от получения судебного извещения и признает ее извещенной о времени и месте судебного заседания согласно требованиям ч. 2 ст. 100 КАС РФ.

Заинтересованное лицо Управление ГИБДД по Чувашской Республике, привлеченное на основании протокольного определения суда от ДД.ММ.ГГГГ, извещено надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

В соответствии со ст.289 ч.2 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Транспортный налог в соответствии со ст. 356 НК РФ устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии со ст. 36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2021 N 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Статьей 38 вышеупомянутого Закона Чувашской Республики предусмотрено, что в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Транспортный налог в силу положений п. 1 ст. 363 НК РФ подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме этого, согласно требованиям НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе квартиры (ст.401 НК РФ).

В соответствии с требованиями ст.409 НК РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением собрания депутатов Вурнарского муниципального округа Чувашской Республики от 15.11.2022 №4/3 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в Вурнарском муниципальном округе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц. 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей в едином налоговом счете.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 НК РФ).

Согласно требованиям ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что Д.О.Е. является налогоплательщиком и имеет ИНН <***> (л.д.13).

Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика Д.О.Е. ей было направлено налоговое уведомление № с отметкой времени получения – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

Указанное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ содержит расчет транспортного налога на сумму 7 600 руб. и расчет налога на имущество физических лиц на сумму 956 руб., которые необходимо уплатить по представленным реквизитам не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

В установленный срок Д.О.Е. налоги не уплатила, в связи с чем, в ее личный кабинет налогоплательщика направлено Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением Требования в отношении Д.О.Е. вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.16), которое было ей направлено (л.д.17).

Ответчиком какие-либо доказательства уплаты налогов за спорный период в полном объеме, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по оплате налогов, как и документов, являющихся основанием для предоставления льгот, не предоставлены.

Несмотря на истечение указанных в налоговом уведомлении и требовании сроков исполнения обязанности, задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, образовавшемуся отрицательному сальдо единого налогового счета административным ответчиком не погашена.

Истцом в связи с неуплатой Ответчиком задолженности по налогам произведен расчет пени на сумму 15728,10 руб.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № и отрицательным сальдо ЕНС, превышающим 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Вурнарского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Д.О.Е. задолженности за 2023 по налогам и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-219/2025, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу отменен, в связи с поступившими от Д.О.Е. возражениями.

В силу положений части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 и 4 ст. 48 НК РФ налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, постановлением Правительства от 23.09.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Административный истец обратился с вышеуказанным административным исковым заявлением в установленный законом срок - в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ в суд налоговый орган обратился – 02.04.2025

В целях проверки соблюдения сроков обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судом проанализированы доводы административного ответчика.

Так, срок исполнения налогового требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, сумма требования выше 10 000 рублей, в связи с чем налоговый орган обязан обратиться в суд не позднее 6 месяцев, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом положений Постановления Правительства РФ от 23.09.2023 №500, обратился – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

Следовательно, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу налоговым органом соблюден.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по ФИО1 к Д.О.Е. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 24 284,10 руб., удовлетворить.

Взыскать с Д.О.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № (паспорт 9713 № выдан ТП в <адрес> отдела УФМС России по Чувашской Республике в <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 210-004) задолженность в сумме 24 284,10 руб., в том числе

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 7600 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогооблажения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год, в размере 956 руб.

Взыскать с Д.О.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № (паспорт 9713 № выдан ТП в <адрес> отдела УФМС России по Чувашской Республике в <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 210-004) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Вурнарский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий А.С.Баранов

Мотивированное решение изготовлено 05 июня 2025 года.