Дело № 2а-510/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Канаш

Канашский районный суд Чувашской Республики

под председательством судьи Григорьевой О.Н.

при секретаре судебного заседания Варламовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указывая, что ФИО1 является собственником земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, а также ранее являлся собственником недвижимого имущества: зернохранилища площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; телятника площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; откормочника КРС площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; фермы площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. В установленный законом срок земельный налог и налог на имущество физических лиц ФИО1 не уплачены. Соответственно, задолженность ФИО1 по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> рубля, по налогу на имущество физических лиц - <данные изъяты> рублей. Сумма пеней, начисленных на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила <данные изъяты>. Просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме <данные изъяты>.

Административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, представил письменное заявление о рассмотрении дела без участия представителя (л.д№).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился. Направленная в его адрес корреспонденция с судебным извещением возвращена суду за истечением срока ее хранения.

Как следует из положений п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл.9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч.4 ст.2, ч.1 ст.62 КАС РФ).

В соответствии с ч.2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Применительно к п.25 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234, и ч.2 ст.100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании административного дела.

Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Эта обязанность установлена также п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.п.8, 9 ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Нормами ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По сведениям Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.№).

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Собрания депутатов Канашского муниципального округа Чувашской Республики № 2/76 от 28 октября 2022 года «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования Канашском муниципальном округе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» установлена налоговая ставка по земельному налогу в размере 0,3 % от кадастровой оценки земельного участка, приобретенного (предоставленного) для личного подсобного хозяйства.

Таким образом, подлежащая уплате ФИО1 сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> рубля.

По сведениям Единого государственного реестра недвижимости (л.д.№) ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: зернохранилища площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); телятника площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); откормочника КРС площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); фермы площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 поименованного Кодекса.

Исходя из предписаний п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из п.1 ст.403 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из подп.3 п.2 ст.406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Собрания депутатов Канашского муниципального округа Чувашской Республики № 2/76 от 28 октября 2022 года «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования Канашском муниципальном округе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» установлены налоговые ставки в размере 0,5 % от кадастровой оценки прочего недвижимого имущества.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Из п.4 ст.57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений п.4 ст.52 НК РФ вышеуказанные налоговые уведомления считаются полученными по истечении шести дней с даты направления соответствующего заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п.п.1-3 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности-.

В соответствии со ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз.2 п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислен и отражен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей с указанием срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д№).

В связи с отсутствием оплаты в срок, установленный в налоговом уведомлении, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № с предоставлением срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

Однако в указанный в требовании срок обязанность по уплате налога не исполнена.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора в сумме <данные изъяты> (л.д.№).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судом судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> и расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты> рублей, который отменен по заявлению должника определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

Настоящий административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст.48 НК РФ срок.

При этом ст.57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представленный административным истцом расчет пеней в сумме <данные изъяты>, заявленных к взысканию налоговым органом за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответствует требованиям законодательства о налогах и является арифметически правильным.

С учетом того, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административным истцом исполнена, срок обращения в суд по заявленному требованию соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанным требованием, и доказательства наличия у административного ответчика задолженности, административный иск является обоснованным, следовательно, подлежащим удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Из подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ следует, что при подаче административного иска имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей уплачивается пошлина в размере - 4 000 рублей.

С учетом приведенных положений закона с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме <данные изъяты>, в том числе:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>;

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты>.

Взысканные суммы подлежат перечислению по следующим реквизитам: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Чувашской Республики через Канашский районный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья О.Н. Григорьева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.