Решение по делу № 2А-463/2023 от 05.02.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 33 руб., пени в размере 5000,85 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 25,14 руб., а всего 5058,99 руб.

2а-463/2023

УИД №RS0№-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в <адрес>

05 февраля 2023 года

материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 (<данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 33 руб., пени в размере 5000,85 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 25,14 руб., а всего 5058,99 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 В обоснование указано, что ФИО1 в 2014 году являлся собственником объектов налогообложения. Таким образом, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2014 год. Налоговый орган направил в адрес ФИО1 уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе, налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 19394 руб. Кроме того в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, полученных ФИО1 от ООО «Домейн», в размере 7735 руб. Уведомления исполнены не было, налоговый орган начислил пени на несвоевременно уплаченные налоги и направил на имя ФИО1 требования об уплате налогов, сборов, пени, в том числе: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ б оплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 33 руб., пени в размере 2,18 руб., требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 4998,67 руб. в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2014 год; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени в размере 25,14 руб. Требования исполнены не были. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 33 руб., пени в размере 5000,85 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 25,14 руб., а всего 5058,99 руб.

По правилам ст. 292 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. О месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще. Информация о сроках и месте рассмотрения дела размещена на официальном сайте Куйбышевского районного суда <адрес> в сети Интренет.

Представитель административного истца, административный ответчик не выразили возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные суду доказательства, материалы дела приказного производства №а-1743/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов, пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги и сборы, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

П.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Кроме того, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. (п.п.7 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 401 НК РФ):

жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 НК РФ, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 в 2014 году был собственником объектов налогообложения, а именно: гараж № в ГСК «Луч-24» с кадастровым номером <данные изъяты> а также жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>А (срок владения 10 месяцев). Кроме того, ФИО1 в 2020 году получил доход в размере 59500 руб. в ООО «Домейн», налог с которого не был оплачен.

С учетом положений ст. 52 НК РФ инспекцией в адрес должника были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени, в том числе

- уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 19394 руб. (33 руб. за гараж и 19361 руб. – за дом); (л.д. 17);

уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в размере 7735 руб. (л.д. 50, 25);

- уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 412 руб. (л.д. 49, 26);

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В срок, установленный налоговыми уведомлениями, обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполнил.

По сведениям, представленным административным истцом, в адрес административного ответчика были направлены налоговые требования, в том числе:

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 33 руб., пени в размере 2,18 руб. сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; (л.д. 14-16);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 4998,67 руб. в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2014 год сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; (л.д. 18-22);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7735 руб., пени в размере 25,14 руб. сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; (л.д. 24-26).

По информации, представленной административным истцом, налоговые уведомление и требования об уплате налога были направлены в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из представленного суду расчета пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2014 год, налог в размере 33 руб. (за гараж), как и налог в размере 19361 руб. (за дом), своевременно уплачен не был, а начисленные пени превысили 3000 руб. по состоянию на сентябрь 2019 года.

Вместе с тем, допустимых доказательств, подтверждающих факт обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу в размере 19361 руб. суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, налога на доходы физических лиц, пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С учетом положений ст.ст. 48, 70 НК РФ, срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 33 руб., пени в размере 5000,85 руб. налоговым органом пропущен. Доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представлено, ходатайств о его восстановлении не заявлено. Требования в этой части удовлетворению не подлежат.

Что касается требования о взыскании недоимки по пени в размере 25,14 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, суд указывает следующее.

Налоговым органом указано, что за 2020 год ФИО1 получил доход в размере 59500 руб. от ООО «Домайен», размер налога составляет 13 %, то есть 7735 руб. О чем ФИО1 был уведомлен требованием №. Срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ. Однако по представленным ФИО1 сведениям, указанный налог в размере 7735 руб. им оплачен ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 39).

Таким образом, требование о взыскании пени в размере 25,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц в размере 7735 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению.

С ФИО1 следует взыскать недоимку по пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 25,14 руб. Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

В силу ст. 104 КАС РФ, суд полагает возможным освободить его от уплаты в доход бюджета госпошлины в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> зарегистрированного по адресу <адрес>)

задолженность по уплате пени в размере 25,14 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Освободить ФИО1 от оплаты государственной пошлины.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья <данные изъяты> М.Л. Жидкова

<данные изъяты>