Решение по делу № 2А-3210/2024 от 01.06.2025

№ 2а-341/2025

УИД 18RS0004-01-2024-007691-63

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Арсаговой С.И.,

при секретаре судебного заседания Ситдиковой Д.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 69 040,44 руб., а именно:

- по земельному налогу за 2021 г. в размере 1 797 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 3 915 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 г. в размере 47 438 руб.,

- пени по земельному налогу за 2017 на сумму недоимки в размере 1552 руб. за период с 09.02.2019 по 23.11.2022 в размере 406,81 руб.,

- пени по земельному налогу за 2017 на сумму недоимки в размере 78 руб. за период с 17.12.2021 по 11.03.2022 в размере 2,27 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 на сумму недоимки в размере 1555 руб. за период с 04.02.2020 по 09.12.2021 в размере 273,58 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 на сумму недоимки в размере 78 руб. за период с 17.12.2021 по 11.03.2022 в размере 2,27 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 на сумму недоимки в размере 78 руб. за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 в размере 11,96 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 на сумму недоимки в размере 1 555 за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 в размере 237,34 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 на сумму недоимки в размере 78 руб. за период с 17.12.2021 о 27.10.2023 в размере 11,96 руб.,

- пени по земельному налогу за 2021 на сумму недоимки в размере 1711 за период с 02.12.2022 по 27.10.2023 в размере 163,69 руб.,

- пени по земельному налогу за 2021 на сумму недоимки в размере 86 руб. за период с 02.12.2022 по 27.10.2023 в размере 8,23 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 на сумму недоимки в размере 1920 за период с 17.12.2021 по 23.11.2022 в размере 100,99 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 на сумму недоимки в размере 803 руб. за период с 17.12.2021 по 23.11.2022 в размере 44,67 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 на сумму недоимки в размере 301 руб. за период с 17.12.2021 по 31.03.2022 в размере 12,76 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 на сумму недоимки в размере 2063 за период с 17.12.2021 по 23.11.2022 в размере 114,77 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 на сумму недоимки в размере 3568 руб. за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 в размере 546,97 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 на сумму недоимки в размере 3916 руб. за период с 02.12.2022 по 27.10.2023 в размере 374,54 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 на сумму недоимки в размере 46688 руб. за период с 17.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1978,79 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 на сумму недоимки в размере 45 813 руб. за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 в размере 7023,13 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 на сумму недоимки в размере 47438 руб. за период с 02.12.2022 по 27.10.2023 в размере 4538,24 руб.,

- пени по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 за период с 17.12.2021 по 31.03.2022 в размере 37,47 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимого имущества, земельные участки, транспортные средства, которые являются объектами налогообложения. На основании этого ему рассчитаны за 2021 г.: транспортный налог 47 438 руб., земельный налог 1 797 руб., налог на имущество физических лиц 3 915 руб. Указанные суммы не были уплачены налогоплательщиком и подлежат взысканию. Налоговым органом ФИО1 начислены пени на указанные суммы налогов за 2021 г., а также за ранее взысканные недоимки.

Требование об уплате налога и пеней № 1319 от 25.05.2023 направлено ответчику, указанным требованием установлен срок для уплаты задолженности не позднее 17.07.2023. Управлением вынесено решение № 17093 от 26.10.2023 о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № ... района г. Ижевска вынесен судебный приказ № от 07.12.2023. От должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем он был отменен 12.01.2024. На дату подачи иска сумма отрицательного сальдо ответчика составляет 291 616,64 руб.

Протокольным определением от 06.02.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФССП России по УР.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 на требованиях иска настаивала.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования иска не признал, пояснил, что административным истцом пропущены сроки давности по обращению за выдачей судебного приказа. Нарушена процедура досудебного урегулирования. Пени, которые заявлены в иске, неоднократно были взысканы. Платежи уже оплачены, на эти суммы налоговая инспекция продолжает начислять пени. Идет полное несоответствие документов, а именно, в части суммы ко взысканию по требованию № 1319 об оплате задолженности. ФИО1 через программу «Мой налог» направлялось указанное требование, с указанием задолженности 0 рублей 0 копеек. Заявление на вынесение судебного приказа имело иную сумму. Сумма в решении о взыскании с него задолженности по требованию № 1319 стоит иная. Имеются несоответствия сумм, что вводит суд в заблуждение. Нет понимания, какие суммы хочет взыскать истец. Требование № 1319 ему не высылалось. Согласно ст. 69, 70 НК РФ - требование должно быть выставлено по расчетам 01.03.2022 года. Имеется 8 дней на добровольное исполнение требования. После чего, налоговой дается 6 месяцев на подачу заявления о взыскании с него задолженности. Налоговая служба нарушила срок подачи заявления о вынесении судебного приказа. Истец утратил свои полномочия на подачу заявления. После отмены судебного приказа ссылаться на шесть месяцев недопустимо, поскольку изначально сроки пропущены. Исходя из этого, просит отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Также суду представлены письменные возражения административного ответчика, согласно которым в соответствии со ст. 46, ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности применяются в сроки, не превышающие сроков установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Так, транспортный налог подлежит обязательной уплате не позднее 1 декабря года следующего за налоговым периодом п. 1 ст. 363 НК РФ. Транспортный налог рассчитывает налоговый орган, который также указывает сумму платежа в уведомлении. Документ должен быть подготовлен и отправлен не позднее 30 дней до наступления срока платежа. И только на основании него уплачивается налог. Однако, уведомления в адрес ФИО1 не поступало. Также истцом оно не предоставлено в суд. Согласно ст. 70 НК РФ не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо налогоплательщика в сумме 3000 рублей налоговый орган должен направить требование со сроками его исполнения. Погасить задолженность налогоплательщик должен не позднее 8 дней со дня получения требования, если иной срок не указан в требовании. Исходя из того, что истец просит взыскать задолженность по этому налогу за 2021 года, срок уплаты наступил 1 декабря 2022 года. Требование об уплате налога должно было быть выставлено не позднее 1 марта 2023 года. Однако, требования об уплате налога в данный промежуток времени выставлено не было, так как требования не было, то и иных сроков для погашения задолженности тоже не было. Следовательно, отталкиваясь от максимальных сроков выставления требования, а также 8 дней для оплаты, датой отсчета 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа или обращения в суд, нужно считать 9 марта 2023 года. Так, 9 сентября 2023 года у налогового органа истек срок на подачу заявления на вынесение судебного приказа. Но заявление на вынесение судебного приказа № 3918 было подано 27 октября 2023 года, что выходит за допустимые сроки. Также в данном заявлении фигурирует сумма 77 773,78 руб., что также помимо всего наводит на сомнения в расчетах. Согласно определению Конституционного Суда РФ от 29.09.2020 года № 2315-0 налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки установленные статьей 48 НК РФ для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Исходя из этого, истец пропустил сроки на подачу заявления о вынесении судебного приказа и подачи в суд. Следовательно, взыскание транспортного налога за 2021 год незаконно. В исковом заявлении периоды взыскания пени указаны с 2017 по 2021 года. Однако, даже если посмотреть на решение суда от 19 января 2022 года, дело № 2а-504/2022, налоговым органом уже взысканы пени по транспортному налогу за период с 21.12.2016 по 29.06.2020 года, пени по налогу на имущество за период с 16.11.2017 по 29.06.2020 года. Помимо этого были также уплачены все суммы налогов за данные года. Однако истец продолжает начислять пени на эти суммы. Исковое заявление содержит в себе сумму иска 69 040,44 руб. Требование № 1319 об уплате задолженности от 25 мая 2023 года на сумму 198 864,3 руб. Заявление о вынесении судебного приказа от 27 октября 2023 г. на сумму 77 773,78 руб. Решение о взыскании задолженности № 17093 от 26 октября 2023 г. со ссылкой на требование № 1319 на сумму 207 153,9 руб. Также в исковом заявлении истец сообщает, что на момент написания искового заявления за ответчиком числится отрицательное сальдо в сумме 291 616,64 руб. Исходя из вышеуказанного видно несоответствие сумм, суммы явно не совпадают и ничем не подтверждены. Также на момент написания возражения положительное сальдо ответчика составляет 1 236 568,4 руб. Все судебные заседания - это следствие того, что налоговый орган преднамеренно искажает суммы задолженности, производит повторное взыскание пени, а так же своими действиями вводит суд в заблуждение. Также своими действиями истец неоднократно затягивал судебные заседания, в связи с чем у суда не было возможности быстрого принятия решения, а у ответчика не было возможности оплатить реальную сумму задолженности. Тем самым истец обеспечивал себе возможность дополнительного начисления пеней (за время проведения судебных заседаний). Просит отказать истцу в удовлетворении исковых требований по транспортному налогу за 2021 год в связи с пропущенными сроками на подачу заявления о выдаче судебного приказа. Отказать в удовлетворении взыскания пени за период с 2017 по 2023 года по настоящему исковому заявлению, в связи с повторными начислениями. Расходы по уплате госпошлины возложить на истца.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя заинтересованного лица УФССП России по УР, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 2 Закона налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы):до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л. с. до 150 л. с.(свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л. с. до 200 л. с.(свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л. с. до 250 л. с.(свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

150

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы):до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно

свыше 20 л. с. до 35 л. с.(свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)

Автобусы с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы):до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)

Грузовые автомобили с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы):до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л. с. до 150 л. с.(свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л. с. до 200 л. с.(свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л. с. до 250 л. с.(свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы):до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно

свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы):до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

100

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

200

Гидроциклы с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы):до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

125

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

300

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)

150

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

150

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)

120

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей(с единицы транспортного средства)

1500

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Налоговой инспекцией ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 в отношении следующих транспортных средств в следующих суммах:

Моторные лодки, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя (налоговая база) 90,00 * налоговая ставка 50,00000* 1/1 (доля в праве) * 6/12 (количество месяцев владения) = 2250,00 руб.,

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА321099, VIN: №, мощность двигателя (налоговая база) 78,00 * налоговая ставка 14,00000* 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1092,00 руб.,

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ШКОДА FABIA, VIN: №, мощность двигателя (налоговая база) 64,00 * налоговая ставка 14,00000* 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 896,00 руб.,

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР 200, VIN: №, мощность двигателя (налоговая база) 288,00 * налоговая ставка 150,00000* 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 43200,00 руб.

Налоговое уведомление направлено заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем №.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01 января 2023 года и на дату выставления требования №1319 у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

Поскольку в установленный законом срок сумма транспортного налога не уплачена налогоплательщиком, налоговым органом с учетом вышеизложенного порядка и сроков выставления требований, выставлено требование об уплате налога № 1319 по состоянию на 25.05.2023, направлено через личный кабинет «Мой налог», что подтверждается скрин-шотом из АИС Налог.

В указанное требовании налогоплательщику в срок до 17.07.2023 было предложено оплатить транспортный налог в сумме 146224,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - в сумме 10443,76 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 3255,37 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 9,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 242,00 руб., пени в сумме 38690,17 руб.

Как указано выше, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №1319 по состоянию на 25.05.2023, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Как указано выше, ФИО1 в приложение "Мой налог" 25.05.2023 выгружено требование № 1319 от 25.05.2023.

Работа приложения "Мой налог" регламентирована Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 15.12.2019) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - ФЗ № 422-ФЗ).

Так, мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Как отражено в ч. 6 ст. 11 ФЗ N 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма неуплаченного налога на профессиональный доход, а также имущественных налогов и налога на доходы физических лиц формирует совокупную обязанность ЕНС.

Следовательно, направление требования через личный кабинет «Мой налог» в связи с наличием совокупного отрицательного сальдо ЕНС правомерно.

В соответствии с ч. 7 ст. 3 ФЗ N 422-ФЗ датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии с п.7 ст. 3 ФЗ N 422-ФЗ требование №1319 от 25.05.2023 считается полученным 25.05.2023.

Согласно сведениям программного комплекса АИС-Налог-3, представленным административным истцом, на момент формирования требования №1319 от 25.05.2023 г. у ФИО1 отсутствовала задолженность по налогу на профессиональный доход, о чем он был уведомлен информативным сообщением. Таким образом, доводы административного ответчика о том, что настоящим налоговым уведомлением ему было сообщено об отсутствии любой налоговой задолженности суд признает необоснованными.

Суд отмечает, что по ранее взысканным судебными актами недоимкам, уплаченным административным ответчиком в рамках исполнительных производств, налоговый орган был вправе направить требование об уплате пеней не позднее одного года со дня уплаты таких недоимок в рамках ранее действовавшей редакции ст. 70 НК РФ. Такой срок по каждой сумме пеней истекал после 01.01.2023. Однако, как было указано ранее, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, в соответствии с которыми с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет и выставляется единое требование.

Поскольку срок для исполнения требования №1319 был установлен до 17.07.2023, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок направления заявления о вынесении судебного приказа не позднее 17.01.2024 г.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа 27.10.2023, то есть в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка № ... района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № от 07.12.2023 года. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ № № от 07.12.2023 года отменен определением суда от 12.01.2024 г.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, крайний срок для подачи искового заявления был 12.07.2024 год, согласно входящему штампу Индустриального районного суда г. Ижевска УР административное исковое заявление поступило в суд 12.07.2024 г., следовательно, в установленный законодателем срок.

Таким образом, с учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что по заявленным в рамках рассматриваемого иска требованиям все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 403 поименованного кодекса установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

На территории муниципального образования «...» налог на имущество был установлен решением Совета депутатов муниципального образования «...» ... от 13.07.2018 N 14/4 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «...» (утратило силу с 01.01.2022).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

ФИО1 имеет в собственности указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения.

Административным органом ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год на следующие объекты недвижимости:

1) адрес ..., кадастровый №

С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год не может превышать 1506 руб. (1369 (сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г.)* 1,1).

кадастровая стоимость (налоговая база) 1367169.00 * налоговая ставка 0,13 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 1777 руб., что более 1506 руб.

адрес ..., кадастровый №

С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год не может превышать 137 руб. (124 (сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г.)* 1.1).

кадастровая стоимость (налоговая база) 2237291.00 * налоговая ставка 0,13 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 2908 руб., что более 137 руб.

адрес ..., кадастровый №

С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год не может превышать 839 руб. (763 (сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г.)* 1.1).

кадастровая стоимость (налоговая база) 1580873.00 * налоговая ставка 0.13 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 2055 руб., что более 839 руб.

адрес ..., кадастровый №

С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год не может превышать 1069 руб. (972 (сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г.)* 1.1).

кадастровая стоимость (налоговая база) 598421.00 * налоговая ставка 0.5 %* 1/2 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 1496 руб., что более 1069 руб.

адрес ..., кадастровый №

С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год не может превышать 364 руб. (331 (сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г.)* 1.1).

кадастровая стоимость (налоговая база) 1335983.00 * налоговая ставка 0.13 %* 1/3 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 578 руб., что более 364 руб.

Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год, подлежащая уплате составила 3 915 руб., налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022.

При этом, налоговым органом при исчислении налога на имущество правомерно применены ставки налога на имущество, установленные Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 (ред. от 29.10.2020, с изм. от 18.12.2020) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" – 0,13 % для жилых домов, квартир, гаражей 0,5 % - в отношении помещения с кадастровым номером № (по ставке «прочие объекты налогообложения», п. 2.3 вышеуказанного Решения), 1,2% в отношении помещения с кадастровым номером №, как включенного в Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021 за №9554 (утв. Постановлением Правительства УР от 30.10.2020 №528).

Поскольку в установленный законом срок сумма налога на имущество физических лиц не уплачена налогоплательщиком, налоговым органом выставлено требование об уплате налога № 1319 по состоянию на 25.05.2023.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На территории муниципального образования «город Ижевск» земельный налог установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 23.11.2005 №24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск» (ставка определяет в соответствии со ст. 394 НК РФ и применительно к объектам ФИО1 составляет 0,30%).

На территории муниципального образования «...» земельный налог установлен решением Совета депутатов муниципального образования «...» ... от 13.07.2018 N 14/3 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «...» (утратило силу с 01.01.2022). Применительно к объекту ФИО1 ставка земельного налог на 2021 год составляет 0,30%.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом ответчику был начислен земельный налог за 2021 год на следующие земельные участки:

адрес: ..., кадастровый №

кадастровая стоимость (налоговая база) 1259011 * налоговая ставка 0.3 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 709 руб.

адрес: ..., кадастровый №

кадастровая стоимость (налоговая база) 2620930 * налоговая ставка 0.3 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 1002 руб.

адрес: ..., кадастровый №

кадастровая стоимость (налоговая база) 322812 * налоговая ставка 0.3 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 86 руб.

Общая сумма земельного налога за 2021 год составила 1797 руб. (в том числе, 1711 руб. по объектам, расположенным в <...> руб. по объекту, расположенному в ...), и заказным письмом направлено налоговое уведомление № 12544871 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022.

Поскольку в установленный законом срок сумма земельного налога не уплачена налогоплательщиком, налоговым органом выставлено требование об уплате налога № 1319 по состоянию на 25.05.2023.

Поскольку как указано выше, налоговым органом соблюден порядок и сроки предъявления ко взысканию сумм недоимок по налогам за 2021 год, истребуемых в рамках настоящего дела, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности:

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 1797 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3915 руб.

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 47438 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административному ответчику налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ начислены пени по ранее имевшимся недоимкам:

- пени по земельному налогу за 2017 на сумму недоимки в размере 1552 руб. за период с 09.02.2019 по 23.11.2022 в размере 406,81 руб. (недоимка по земельному налогу в сумме 1552 руб., а также недоимка и пени за период с 04.12.2018 по 08.02.2019 в сумме 26,69 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... района г. Ижевска № № (приказ не отменялся)). Также судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... района г. Ижевска № (отменен 12.01.2024) произведен расчет пеней на эту недоимку с 04.12.2018 по 22.11.2022, соответственно, предъявление в настоящем иске требования о взыскании пеней по 23.11.2022 необоснованно, пени подлежат перерасчету за период с 09.02.2019 (поскольку как указано выше вступившим в законную силу приказом № пени взысканы по 08.09.2019) по 22.11.2022 (с исключением периода моратория, введенного постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами") согласно следующему расчету:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

1 552,00

09.02.2019

Новая задолженность на 1 552,00 руб.

1 552,00

09.02.2019

16.06.2019

128

7.75

1 552,00 ? 128 ? 1/300 ? 7.75%

51,32 р.

1 552,00

17.06.2019

28.07.2019

7.5

1 552,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5%

16,30 р.

1 552,00

29.07.2019

08.09.2019

7.25

1 552,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.25%

15,75 р.

1 552,00

09.09.2019

27.10.2019

1 552,00 ? 49 ? 1/300 ? 7%

17,74 р.

1 552,00

28.10.2019

15.12.2019

6.5

1 552,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%

16,48 р.

1 552,00

16.12.2019

09.02.2020

6.25

1 552,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25%

18,11 р.

1 552,00

10.02.2020

26.04.2020

1 552,00 ? 77 ? 1/300 ? 6%

23,90 р.

1 552,00

27.04.2020

21.06.2020

5.5

1 552,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5%

15,93 р.

1 552,00

22.06.2020

26.07.2020

4.5

1 552,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%

8,15 р.

1 552,00

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

1 552,00 ? 238 ? 1/300 ? 4.25%

52,33 р.

1 552,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

1 552,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%

8,15 р.

1 552,00

26.04.2021

14.06.2021

1 552,00 ? 50 ? 1/300 ? 5%

12,93 р.

1 552,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

1 552,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5%

11,67 р.

1 552,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

1 552,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%

16,48 р.

1 552,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

1 552,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%

14,67 р.

1 552,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

1 552,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%

21,73 р.

1 552,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

1 552,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

24,63 р.

1 552,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

1 552,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

6,88 р.

1 552,00

28.02.2022

31.03.2022

1 552,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

33,11 р.

Сумма основного долга: 1 552,00 руб.

Сумма неустойки: 386,26 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

1 552,00

02.10.2022

Новая задолженность на 1 552,00 руб.

1 552,00

02.10.2022

22.11.2022

7.5

1 552,00 ? 52 ? 1/300 ? 7.5%

20,18 р.

Сумма основного долга: 1 552,00 руб.

Сумма неустойки: 20,18 руб.

Итого: 386, 26 + 20,18 = 406,44 руб.

Требования истца в данной части подлежат частичному удовлетворению.

- пени по земельному налогу за 2017 на сумму недоимки в размере 78 руб. за период с 17.12.2021 по 11.03.2022 в размере 2,27 руб. (недоимка взыскивалась в рамках дела ... районного суда г. Ижевска №, производство по делу прекращено в связи с отказом от иска, так как уплачена сумма долга 78 руб., также пени по указанному налогу взысканы решением ... районного суда г.Ижевска по делу № за период с 28.06.2019 по 16.12.2021. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда УР от 17.40.2024 (дело №) установлено, что долг за 2017 год зачислен в бюджет 11.03.2022. В настоящем деле требования заявлены за период с 17.12.2021 по 11.03.2022. Однако суд отмечает, что в рамках дела № о выдаче судебного приказа (отменен 12.01.2024) пени рассчитаны по 10.03.2022, в связи с чем пени подлежат взысканию за период с 17.12.2021 по 10.03.2022 согласно следующему расчету:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

78,00

17.12.2021

Новая задолженность на 78,00 руб.

78,00

17.12.2021

19.12.2021

7.5

78,00 ? 3 ? 1/300 ? 7.5%

0,06 р.

78,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

78,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

1,24 р.

78,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

78,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

0,35 р.

78,00

28.02.2022

10.03.2022

78,00 ? 11 ? 1/300 ? 20%

0,57 р.

Сумма основного долга: 78,00 руб.

Сумма неустойки: 2,22 руб.

Требования истца в данной части подлежат частичному удовлетворению.

- пени по земельному налогу за 2018 на сумму недоимки в размере 1555 руб. за период с 04.02.2020 по 09.12.2021 в размере 273,58 руб. (сумма недоимки взыскана по решению ... районного суда г. Ижевска №, тем же судебным актом взысканы пени с 03.12.2019 по 03.02.2020. В настоящем иске истец просит взыскать с ответчика пени с 04.02.2020 по 09.12.2021, однако расчет произведен по состоянию на 23.11.2022. Период истцом не уточнялся, а потому в порядке ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение за заявленный истцом период с 04.02.2020 по 09.12.2021. Также суд отмечает, что исполнительное производство №-ИП, возбужденное Индустриальным РОСП г. Ижевска 03.09.2021 на основании решения суда по делу №, окончено 21.12.2021 в связи с фактическим исполнением должником требований, содержащихся в исполнительном документе. Поэтому период начисления пеней не может выходить за дату погашения задолженности. Расчет будет выглядеть следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

1 555,00

04.02.2020

Новая задолженность на 1 555,00 руб.

1 555,00

04.02.2020

09.02.2020

6.25

1 555,00 ? 6 ? 1/300 ? 6.25%

1,94 р.

1 555,00

10.02.2020

26.04.2020

1 555,00 ? 77 ? 1/300 ? 6%

23,95 р.

1 555,00

27.04.2020

21.06.2020

5.5

1 555,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5%

15,96 р.

1 555,00

22.06.2020

26.07.2020

4.5

1 555,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%

8,16 р.

1 555,00

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

1 555,00 ? 238 ? 1/300 ? 4.25%

52,43 р.

1 555,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

1 555,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%

8,16 р.

1 555,00

26.04.2021

14.06.2021

1 555,00 ? 50 ? 1/300 ? 5%

12,96 р.

1 555,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

1 555,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5%

11,69 р.

1 555,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

1 555,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%

16,51 р.

1 555,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

1 555,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%

14,69 р.

1 555,00

25.10.2021

09.12.2021

7.5

1 555,00 ? 46 ? 1/300 ? 7.5%

17,88 р.

Сумма основного долга: 1 555,00 руб.

Сумма неустойки: 184,33 руб.

Требования истца в указанной части подлежат частичному удовлетворению.

- пени по земельному налогу за 2018 на сумму недоимки в размере 78 руб. за период с 17.12.2021 по 11.03.2022 в размере 2,27 руб. (недоимка взыскивалась в рамках рассмотрения дела ... районным судом г. Ижевска № №, производство по которому прекращено 11.03.2022 г. в связи с отсутствием задолженности. Недоимка уплачена 11.03.2022, что установлено Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда УР от 17.04.2024 №2024 (номер дела в 1 инстанции - №), этим же апелляционным определением взысканы пени в сумме 7,21 руб. на недоимку в сумме 78 руб. за период с 29.06.2020 по 16.12.2021. Период начисления пеней не выходит за дату погашения задолженности), не накладывается на уже просуженный период. Расчет пени по земельному налогу за 2018 на сумму недоимки в размере 78 руб. за период с 17.12.2021 по 11.03.2022 выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

78,00

17.12.2021

Новая задолженность на 78,00 руб.

78,00

17.12.2021

19.12.2021

7.5

78,00 ? 3 ? 1/300 ? 7.5%

0,06 р.

78,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

78,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

1,24 р.

78,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

78,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

0,35 р.

78,00

28.02.2022

11.03.2022

78,00 ? 12 ? 1/300 ? 20%

0,62 р.

Сумма основного долга: 78,00 руб.

Сумма неустойки: 2,27 руб.

Указанное требование подлежит удовлетворению.

- пени по земельному налогу за 2019 на сумму недоимки в размере 78 руб. за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 в размере 11,96 руб. (сумма недоимки взыскана по указанному налогу в рамках искового производства решением от 03.02.2023 ... районного суда г. Ижевска по делу №. При этом, суд отмечает, что в силу в силу ч.1 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Таким образом, срок предъявления исполнительного листа ко взысканию не истек, возможность принудительного взыскания задолженности по земельному налогу за 2019 год, взысканного судебным решением от 03.02.2023 не утрачена.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда УР от 17.04.2024 в рамках дела № взысканы пени по земельному налогу за 2019 в сумме 3,16 руб. на недоимку в сумме 78 руб. за период с 17.06.2021 по 16.12.2021. В рамках настоящего административного дела к взысканию подлежат пени в размере 11,96 руб. за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 (дата расчета в заявлении о выдаче судебного приказа №), поскольку сведения об оплате отсутствуют), исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

78,00

17.12.2021

Новая задолженность на 78,00 руб.

78,00

17.12.2021

19.12.2021

7.5

78,00 ? 3 ? 1/300 ? 7.5%

0,06 р.

78,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

78,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

1,24 р.

78,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

78,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

0,35 р.

78,00

28.02.2022

31.03.2022

78,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

1,66 р.

Сумма основного долга: 78,00 руб.

Сумма неустойки: 3,31 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

78,00

02.10.2022

Новая задолженность на 78,00 руб.

78,00

02.10.2022

23.07.2023

295

7.5

78,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5%

5,75 р.

78,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

78,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

0,49 р.

78,00

15.08.2023

17.09.2023

78,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

1,06 р.

78,00

18.09.2023

27.10.2023

78,00 ? 40 ? 1/300 ? 13%

1,35 р.

Сумма основного долга: 78,00 руб.

Сумма неустойки: 8,65 руб.

3,31+8,65=11,96

В указанной части требования истца подлежат удовлетворению.

- пени по земельному налогу за 2020 на сумму недоимки в размере 1 555 руб. за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 в размере 237,34 руб. (недоимка взыскана апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда УР от 17.04.2024 в рамках дела №, пени ранее не взыскивались. В рамках настоящего административного дела взысканию подлежат пени в размере 237,34 руб. за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 (дата расчета в заявлении о выдаче судебного приказа №), исходя из следующего расчета (не выходя за пределы заявленных истцом требований как в части размера недоимки, на который подлежат начислению пени, так и размера истребуемых пени)

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

1 555,00

17.12.2021

Новая задолженность на 1 555,00 руб.

1 555,00

17.12.2021

19.12.2021

7.5

1 555,00 ? 3 ? 1/300 ? 7.5%

1,17 р.

1 555,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

1 555,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

24,67 р.

1 555,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

1 555,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

6,89 р.

1 555,00

28.02.2022

31.03.2022

1 555,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

33,17 р.

Сумма основного долга: 1 555,00 руб.

Сумма неустойки: 65,90 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

1 555,00

02.10.2022

Новая задолженность на 1 555,00 руб.

1 555,00

02.10.2022

23.07.2023

295

7.5

1 555,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5%

114,68 р.

1 555,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

1 555,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

9,69 р.

1 555,00

15.08.2023

17.09.2023

1 555,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

21,15 р.

1 555,00

18.09.2023

27.10.2023

1 555,00 ? 40 ? 1/300 ? 13%

26,95 р.

Сумма основного долга: 1 555,00 руб.

Сумма неустойки: 172,47 руб.

65,90+172,47=238,37

- пени по земельному налогу за 2020 на сумму недоимки в размере 78 руб. за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 в размере 11,96 руб. (недоимка взыскана апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда УР от 17.04.2024 в рамках дела №, пени ранее не взыскивались, иного в деле нет. В рамках настоящего административного дела согласно представленному расчету к взысканию подлежат пени в размере 11,96 руб. за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 (дата расчета в заявлении о выдаче судебного приказа №), исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

78,00

17.12.2021

Новая задолженность на 78,00 руб.

78,00

17.12.2021

19.12.2021

7.5

78,00 ? 3 ? 1/300 ? 7.5%

0,06 р.

78,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

78,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

1,24 р.

78,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

78,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

0,35 р.

78,00

28.02.2022

31.03.2022

78,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

1,66 р.

Сумма основного долга: 78,00 руб.

Сумма неустойки: 3,31 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

78,00

02.10.2022

Новая задолженность на 78,00 руб.

78,00

02.10.2022

23.07.2023

295

7.5

78,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5%

5,75 р.

78,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

78,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

0,49 р.

78,00

15.08.2023

17.09.2023

78,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

1,06 р.

78,00

18.09.2023

27.10.2023

78,00 ? 40 ? 1/300 ? 13%

1,35 р.

Сумма основного долга: 78,00 руб.

Сумма неустойки: 8,65 руб.

3,31+ 8,65=11,96

Требования истца в данной части подлежат удовлетворению.

- пени по земельному налогу за 2021 на сумму недоимки в размере 1711 руб. (по объектам, расположенным в г.Ижевске) за период с 02.12.2022 по 27.10.2023 в размере 163,69 руб. (сумма недоимки не уплачена, доказательств иного нет, взыскивается в рамках настоящего дела), подлежит взысканию в заявленном размере исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

Дней

1 711,00

02.12.2022

Новая задолженность на 1 711,00 руб.

1 711,00

02.12.2022

23.07.2023

234

7.5

1 711,00 ? 234 ? 1/300 ? 7.5%

100,09 р.

1 711,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

1 711,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

10,67 р.

1 711,00

15.08.2023

17.09.2023

1 711,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

23,27 р.

1 711,00

18.09.2023

27.10.2023

1 711,00 ? 40 ? 1/300 ? 13%

29,66 р.

Сумма основного долга: 1 711,00 руб.

Сумма неустойки: 163,69 руб.

- пени по земельному налогу за 2021 на сумму недоимки в размере 86 руб. (по объекту, расположенному в ...) за период с 02.12.2022 по 27.10.2023 в размере 8,23 руб. (сумма недоимки взыскивается в рамках настоящего дела), исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

86,00

02.12.2022

Новая задолженность на 86,00 руб.

86,00

02.12.2022

23.07.2023

234

7.5

86,00 ? 234 ? 1/300 ? 7.5%

5,03 р.

86,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

86,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

0,54 р.

86,00

15.08.2023

17.09.2023

86,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

1,17 р.

86,00

18.09.2023

27.10.2023

86,00 ? 40 ? 1/300 ? 13%

1,49 р.

Сумма основного долга: 86,00 руб.

Сумма неустойки: 8,23 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 на сумму недоимки в размере 1920 руб. за период с 17.12.2021 по 23.11.2022 в размере 100,99 руб. (недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... района г. Ижевска №). Как следует из апелляционного определения Верховного Суда УР по делу № (номер дела в суде первой инстанции №) пени за период с 04.12.2018 по 20.06.2021 в сумме 349,55 руб. по указанному налогу взысканы решением ... районного суда г.Ижевска от 03.02.2023 по делу №), указанным апелляционным определением взысканы пени в сумме 72,46 руб. за период с 21.06.2021 по 15.12.2021 на сумму остатка задолженности в размере 1815,24 руб. 23.11.2022 денежные средства перечислены в бюджет 23.11.2022, исполнительное производство № окончено 25.11.2022. расчет пени выглядит следующим образом (не выходя за пределы требований в части размера недоимки, указанной административным истцом в иске):

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

1 815,24

17.12.2021

Новая задолженность на 1 815,24 руб.

1 815,24

17.12.2021

19.12.2021

7.5

1 815,24 ? 3 ? 1/300 ? 7.5%

1,36 р.

1 815,24

20.12.2021

13.02.2022

8.5

1 815,24 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

28,80 р.

1 815,24

14.02.2022

27.02.2022

9.5

1 815,24 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

8,05 р.

1 815,24

28.02.2022

31.03.2022

1 815,24 ? 32 ? 1/300 ? 20%

38,73 р.

Сумма основного долга: 1 815,24 руб.

Сумма неустойки: 76,94 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

1 815,24

02.10.2022

Новая задолженность на 1 815,24 руб.

1 815,24

02.10.2022

23.11.2022

7.5

1 815,24 ? 53 ? 1/300 ? 7.5%

24,05 р.

Сумма основного долга: 1 815,24 руб.

Сумма неустойки: 24,05 руб.

76,94+24,05=100,99 руб.

Требования истца в указанной части подлежат удовлетворению.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 на сумму недоимки в размере 803 руб. за период с 17.12.2021 по 23.11.2022 в размере 44,67 руб. (недоимка взыскана решением ... районного суда г. Ижевска по №, также пени были взысканы по 16.12.2021 апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда УР от 17.04.2024 в рамках дела № (номер дела в 1 инстанции №). Постановлением Индустриального РОСП г. Ижевска от 02.08.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окочено 29.11.2022 фактическим исполнением, так как долг погашен 23.11.2022. Период начисления пени не выходит за дату погашения задолженности, расчет выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

803,00

17.12.2021

Новая задолженность на 803,00 руб.

803,00

17.12.2021

19.12.2021

7.5

803,00 ? 3 ? 1/300 ? 7.5%

0,60 р.

803,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

803,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

12,74 р.

803,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

803,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

3,56 р.

803,00

28.02.2022

31.03.2022

803,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

17,13 р.

Сумма основного долга: 803,00 руб.

Сумма неустойки: 34,03 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

803,00

02.10.2022

Новая задолженность на 803,00 руб.

803,00

02.10.2022

23.11.2022

7.5

803,00 ? 53 ? 1/300 ? 7.5%

10,64 р.

Сумма основного долга: 803,00 руб.

Сумма неустойки: 10,64 руб.

34,03+10,64=44,67 руб.

Требования истца в указанной части подлежат удовлетворению.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 на сумму недоимки в размере 301 руб. за период с 17.12.2021 по 31.03.2022 в размере 12,76 руб. (недоимка взыскана решением ... районного суда г. Ижевска №). Пени по 16.12.2021 взысканы апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда УР от 17.04.2024 в рамках дела №. Исполнительное производство №-ИП окончено 02.06.2022, в связи с поступлением денежных средств на депозитный счет 26.05.2022). Период начисления пеней не выходит за дату погашения задолженности, расчет пени выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

Дней

301,00

17.12.2021

Новая задолженность на 301,00 руб.

301,00

17.12.2021

19.12.2021

7.5

301,00 ? 3 ? 1/300 ? 7.5%

0,23 р.

301,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

301,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

4,78 р.

301,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

301,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

1,33 р.

301,00

28.02.2022

31.03.2022

301,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

6,42 р.

Сумма основного долга: 301,00 руб.

Сумма неустойки: 12,76 руб.

Требования истца в указанной части подлежат удовлетворению.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 на сумму недоимки в размере 2063 руб. за период с 17.12.2021 по 23.11.2022 в размере 114,77 руб. (недоимка взыскана решением ... районного суда г. Ижевска №, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда УР от 17.04.2024 в рамках дела № взысканы пени за период с 21.06.2021 по 16.12.2021. Постановлением Индустриального РОСП г. Ижевска от 02.08.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, окоченное 29.11.2022 фактическим исполнением, так как долг погашен 23.11.2022). Период начисления пеней не выходит за дату погашения задолженности, расчет пени выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 063,00

17.12.2021

Новая задолженность на 2 063,00 руб.

2 063,00

17.12.2021

19.12.2021

7.5

2 063,00 ? 3 ? 1/300 ? 7.5%

1,55 р.

2 063,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

2 063,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

32,73 р.

2 063,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

2 063,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

9,15 р.

2 063,00

28.02.2022

31.03.2022

2 063,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

44,01 р.

Сумма основного долга: 2 063,00 руб.

Сумма неустойки: 87,44 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 063,00

02.10.2022

Новая задолженность на 2 063,00 руб.

2 063,00

02.10.2022

23.11.2022

7.5

2 063,00 ? 53 ? 1/300 ? 7.5%

27,33 р.

Сумма основного долга: 2 063,00 руб.

Сумма неустойки: 27,33 руб.

87,44+27,33=114,77

Требования истца в данной части подлежат удовлетворению.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 на сумму недоимки в размере 3568 руб. за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 в размере 546,97 руб. (сумма недоимки взыскана апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда УР от 17.04.2024 в рамках дела № (номер дела в суде 1 инстанции №), пени до 16.12.2021 не взыскивались, в настоящем деле истец просит взыскать пени за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 (дата расчета в заявлении о выдаче судебного приказа №),

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

Дней

3 568,00

17.12.2021

Новая задолженность на 3 568,00 руб.

3 568,00

17.12.2021

19.12.2021

7.5

3 568,00 ? 3 ? 1/300 ? 7.5%

2,68 р.

3 568,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

3 568,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

56,61 р.

3 568,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

3 568,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

15,82 р.

3 568,00

28.02.2022

31.03.2022

3 568,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

76,12 р.

Сумма основного долга: 3 568,00 руб.

Сумма неустойки: 151,23 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

Дней

3 568,00

02.10.2022

Новая задолженность на 3 568,00 руб.

3 568,00

02.10.2022

23.07.2023

295

7.5

3 568,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5%

263,14 р.

3 568,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

3 568,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

22,24 р.

3 568,00

15.08.2023

17.09.2023

3 568,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

48,51 р.

3 568,00

18.09.2023

27.10.2023

3 568,00 ? 40 ? 1/300 ? 13%

61,85 р.

Сумма основного долга: 3 568,00 руб.

Сумма неустойки: 395,74 руб.

151,23+395,74=546,97

Требования истца в указанной части подлежат удовлетворению.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 на сумму недоимки в размере 3915 руб. за период с 02.12.2022 по 27.10.2023 в размере 374,54 руб. (недоимка взыскивается настоящим решением суда, начисление произведено административным истцом с даты начала просрочки – 02.12.2022 по 27.10.2023 – дату расчета в заявления о вынесении судебного приказа №), расчет пени выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

Дней

3 915,00

02.12.2022

Новая задолженность на 3 915,00 руб.

3 915,00

02.12.2022

23.07.2023

234

7.5

3 915,00 ? 234 ? 1/300 ? 7.5%

229,03 р.

3 915,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

3 915,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

24,41 р.

3 915,00

15.08.2023

17.09.2023

3 915,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

53,24 р.

3 915,00

18.09.2023

27.10.2023

3 915,00 ? 40 ? 1/300 ? 13%

67,86 р.

Сумма основного долга: 3 915,00 руб.

Сумма неустойки: 374,54 руб.

Требования истца в указанной части подлежат удовлетворению.

- пени по транспортному налогу за 2019 на сумму недоимки в размере 46688 руб. за период с 17.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1978,79 руб. (недоимка взыскана решением ... районного суда г. Ижевска №, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда УР от 17.04.2024 в рамках дела № (номер дела в суде 1 инстанции № взысканы пени по транспортному налогу за 2019 в сумме 1 795,47 руб., начисленные на недоимку 45 188 руб. за период с 21.06.2021 по 16.12.2021. Исполнительное производство №-ИП окончено 02.06.2022, в связи с поступлением денежных средств на депозитный счет 26.05.2022). Период начисления пеней не выходит за дату погашения задолженности).Расчет пени с учетом остатка недоимки, определенного судом апелляционной инстанции выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

Дней

45 188,00

17.12.2021

Новая задолженность на 45 188,00 руб.

45 188,00

17.12.2021

19.12.2021

7.5

45 188,00 ? 3 ? 1/300 ? 7.5%

33,89 р.

45 188,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

45 188,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

716,98 р.

45 188,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

45 188,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

200,33 р.

45 188,00

28.02.2022

31.03.2022

45 188,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

964,01 р.

Сумма основного долга: 45 188,00 руб.

Сумма неустойки: 1 915,21 руб.

Требования истца в указанной части подлежат частичному удовлетворению.

- пени по транспортному налогу за 2020 на сумму недоимки в размере 45 813 руб. за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 в размере 7023,13 руб. (основной долг взыскан апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда УР от 17.04.2024 в рамках дела 33а-1117/2024 (номер дела в 1 инстанции №), пени за истребуемый период предметом судебного разбирательства не являлись, рассчитаны по дату расчета в заявлении о вынесении судебного приказа №). Расчет пени выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

45 813,00

17.12.2021

Новая задолженность на 45 813,00 руб.

45 813,00

17.12.2021

19.12.2021

7.5

45 813,00 ? 3 ? 1/300 ? 7.5%

34,36 р.

45 813,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

45 813,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

726,90 р.

45 813,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

45 813,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

203,10 р.

45 813,00

28.02.2022

31.03.2022

45 813,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

977,34 р.

Сумма основного долга: 45 813,00 руб.

Сумма неустойки: 1 941,70 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

45 813,00

02.10.2022

Новая задолженность на 45 813,00 руб.

45 813,00

02.10.2022

23.07.2023

295

7.5

45 813,00 ? 295 ? 1/300 ? 7.5%

3 378,71 р.

45 813,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

45 813,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

285,57 р.

45 813,00

15.08.2023

17.09.2023

45 813,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

623,06 р.

45 813,00

18.09.2023

27.10.2023

45 813,00 ? 40 ? 1/300 ? 13%

794,09 р.

Сумма основного долга: 45 813,00 руб.

Сумма неустойки: 5 081,43 руб.

1941,79+5081,43=7023,13

Требования истца в данной части подлежат удовлетворению.

- пени по транспортному налогу за 2021 на сумму недоимки в размере 47438 руб. за период с 02.12.2022 по 27.10.2023 в размере 4538,24 руб. (недоимка взыскивается настоящим решением суда, начисление произведено административным истцом с даты просрочки – 02.12.2022 по 27.10.2023 – дату расчета в заявления о вынесении судебного приказа №), расчет пени выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

47 438,00

02.12.2022

Новая задолженность на 47 438,00 руб.

47 438,00

02.12.2022

23.07.2023

234

7.5

47 438,00 ? 234 ? 1/300 ? 7.5%

2 775,12 р.

47 438,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

47 438,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

295,70 р.

47 438,00

15.08.2023

17.09.2023

47 438,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

645,16 р.

47 438,00

18.09.2023

27.10.2023

47 438,00 ? 40 ? 1/300 ? 13%

822,26 р.

Сумма основного долга: 47 438,00 руб.

Сумма неустойки: 4 538,24 руб.

Требования истца в данной части подлежат удовлетворению.

- пени по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 года в размере 884 руб. за период с 17.12.2021 по 31.03.2022 в размере 37,47 руб. (недоимка взыскана решением ... районного суда г. Ижевска №, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда УР от 17.04.2024 в рамках дела № пени взысканы по состоянию на 09.12.2021. Индустриальным РОСП г. Ижевска возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27.04.2022 (по недоимке), оконченное 02.06.2022 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, денежные средства перечислены в бюджет 31.05.2022, соответственно, оснований для отказа во взысканию указанной суммы пеней по 31.03.2022 у суда не имеется). Расчет пени выглядит следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

884,00

17.12.2021

Новая задолженность на 884,00 руб.

884,00

17.12.2021

19.12.2021

7.5

884,00 ? 3 ? 1/300 ? 7.5%

0,66 р.

884,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

884,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

14,03 р.

884,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

884,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

3,92 р.

884,00

28.02.2022

31.03.2022

884,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%

18,86 р.

Сумма основного долга: 884,00 руб.

Сумма неустойки: 37,47 руб.

Требования истца в указанной части подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 12.07.2024 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Таких доказательств ФИО1 суду не представлено. Доводы административного ответчика о различных суммах в иске, в требовании, в судебном приказе правового значения не имеют, поскольку из материалов дела усматривается, что ФИО1 в рамках возбужденных исполнительных производств производились погашения взысканных по судебным актам сумм задолженности, в связи с чем сумма долга менялась, а также производились новые начисления пеней из-за неуплаты недоимок. При этом суд отмечает, что предъявленная к взысканию в настоящем деле сумма долга ответчика не превышают сумму, указанную в требовании № 1319 от 25.05.2023.

Также суд не может принять во внимание доводы ответчика о необоснованном затягивании истцом рассмотрения дел в судах, что повлекло для него начисление пеней, поскольку ни по одному из указанных дел истцу в судебной защите отказано не было, недобросовестности со стороны административного истца не имеется.

Вопреки доводам ответчика, двойного взыскания пени, в том числе, по транспортному налогу с 21.12.2016 по 29.06.2020 и налогу на имущество физических лиц с 16.11.2017 по 29.06.2020 не произошло, поскольку апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда УР от 28.07.2022 принят отказ истца от требований в этой части и производство по делу № в указанной части прекращено.

Поскольку исковые требования удовлетворены частично (на 99,78%), в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2266 руб. (госпошлина исходя из цены иска с учетом установленного ч.6 ст. 52 НК РФ округления составляет 2271 руб., поскольку истец был освобожден от уплаты госпошлины в момент подачи иска до изменения размеров госпошлин х 99,78%) в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

решил:

административный иск Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность:

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 1797 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3915 руб.

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 47438 руб.

- пени по земельному налогу за 2017 году, начисленные на сумму недоимки в размере 1552 руб. за период 09.02.2019 по 22.11.2022 в размере 406,44 руб.

- пени по земельному налогу за 2017 год, начисленные на сумму недоимки в размере 78 руб. за период с 17.12.2021 по 10.03.2022 в размере 2,22 руб.

-пени по земельному налогу за 2018 год, начисленные на сумму недоимки в размере 1555 руб. за период с 04.02.2020 по 09.12.2021 в размере 184,33 руб.

-пени по земельному налогу за 2018 год, начисленные на сумму недоимки в размере 78 руб. за период с 17.12.2021 по 11.03.2022 в размере 2,27 руб.

-пени по земельному налогу за 2019 год, начисленные на сумму недоимки в размере 78 руб. за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 в размере 11,96 руб.

- пени по земельному налогу за 2020 год, начисленные на сумму недоимки в размере 1555 руб. за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 в размере 237,34 руб.

-пени по земельному налогу за 2020 год, начисленные на сумму недоимки в размере 78 руб. за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 в размере 11,96 руб.

- пени по земельному налогу за 2021год, начисленные на сумму недоимки в размере 1711 руб. за период с 02.12.2022 по 27.10.2023 в размере 163,69 руб.

- пени по земельному налогу за 2021 год, начисленные на сумму недоимки в размере 86 руб. за период с 02.12.2022 по 27.10.2023 в сумме 8,23 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, начисленные на сумму недоимки в размере 1815,24 руб. за период с 17.12.2021 по 23.11.2022 в размере 100,99 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, начисленные на сумму недоимки в размере 803 руб. за период с 17.12.2021 по 23.11.2022 в размере 44,67 руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, начисленные на сумму недоимки в размере 301 руб. за период с 17.12.2021 по 31.03.2022 в размере 12,76 руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, начисленные на сумму недоимки в размере 2063 руб. за период с 17.12.2021 по 23.11.2022 в размере 114,77 руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., начисленные на сумму недоимки в размере 3568 руб. за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 в размере 546,97 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, начисленные на сумму недоимки в размере 3915 руб. за период с 02.12.2022 по 27.10.2023 в размере 374,54 руб.

-пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные на сумму недоимки в размере 45188 руб. за период с 17.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1915,21 руб.

-пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные на сумму недоимки в размере 45813 руб. за период с 17.12.2021 по 27.10.2023 в размере 7023,13 руб.

- пени по транспортному налогу за 2021 год, начисленные на сумму недоимки в размере 47438 руб. за период с 02.12.2022 по 27.10.2023 в сумме 4538,24 руб.

- пени по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2020 года, начисленные на сумму недоимки в размере 884 руб., за период с 17.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 37,47 руб.

Код бюджетной классификации

ОКТМО

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

УИН

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

№, № Казначейство России (ФНС России)

№

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 2266 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Индустриальный районный суд г. Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 01.06.2025

Судья С.И. Арсагова