Дело № 2а-794/2025

45RS0009-01-2025-000955-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Олейниковой Е.Н.,

при секретаре Воробьевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 22 декабря 2025 годаадминистративное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Курганской области (далее -УФНС России по Курганской области) обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере69 691,89 руб., в том числе:- по судебному приказу №2а-1554/2021 в размере 36 642,54 руб., по судебному приказу №2а-428/2024 в размере 20 886,51 руб., по судебному приказу №2а-271/2025 в размере 12 162,84 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с выпиской ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.06.2017 по 18.01.2021. Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. П. 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. В установленный срок страховые взносы уплачены не были. Налоговым органом налогоплательщику было направлено Требование №178 по состоянию на 13.01.2021, срок исполнения требования до 05.02.2021, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере – 8 426 руб., пени за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 – 14,32 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере - - 32 448 руб., пени за периодс 01.01.2021 по 12.01.2021 – 55,16 руб. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 начислены в размере 8 426 руб., частично погашено из ЕНП 09.07.2025 на сумму 336,08, 10.04.2025 на сумму 3,09 руб.. 15.04.2025 на сумму 0,62 руб., 12.05.2025 на сумму 290,67 руб. и 19.05.2025 на сумму 267,99 руб., остаток к взысканию составил 7 527.55руб. По страховым взносам на ОПС начислено в размере 32 448 руб., частично погашено из ЕНП 09.07.2025 на сумму 1 294,27 руб., 10.04.2025 на сумму 11,91 руб., 15.04.2025 на сумму 2,38 руб., 12.05.2025 на сумму 1 119,33 руб. и 19.05.2025 на сумму 1 032 руб., остаток к взысканию составил 28 988,10 руб.

Налогоплательщик согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в 2019 году являлся собственником недвижимого имущества указанного в налоговом уведомлении №363932 от 03.08.2020. На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, т.е. ФИО1 как собственник недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 409 НК РФ уплата налога производится собственниками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. Для уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №363932 от 03.08.2020. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено Требование №1394 по состоянию на 08.02.2021, срок исполнения требования до 05.04.2021, об уплате налога на имущество ФЛ за 2019 год (ОКТМО37616416) в размере 55 руб., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 – 0,53 руб., а также налог за 2019 год (ОКТМО37616101) в размере 35 руб., пени за период с 02.12.2020по 07.02.2021 – 0,34 руб., а также налог за 2019 год (ОКТМО37616410) в размере 38 руб., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 – 0,37 руб. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по налогу на имущество ФЛ за 2019 год (ОКТМО37616416) в размере 55 руб., а также недоимка за 2019 год (ОКТМО37616101) в размере 35 руб., а также недоимка за 2019 год (ОКТМО37616410) в размере 38 руб. погашены в полном объеме 09.07.2025.

В 2019 году налогоплательщик, согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, является собственником транспортных средств указанных в налоговом уведомлении №363932 от 03.08.2020. В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Дата уплаты транспортного налога за 2019 год налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №363932 от 03.08.2020. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено Требование №1394 по состоянию на 08.02.2021, срок исполнения требования до 05.04.2021, об уплате транспортного налога за 2019 год 5 805 руб., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 – 55,92 руб. по данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 805 руб. погашена в полномобъеме 09.07.2025.

Налогоплательщик в 2019 году являлся собственником земельных участков. В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, правепостоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Для уплаты земельного налога за 2019 год налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №363932 от 03.08.2020. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено Требование №1394 по состоянию на 08.02.2021,срок исполнения требования до 05.04.2021, об уплате транспортного налога за 2019 год (ОКТМО37616410) в размере 24 руб., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 – 0,23 руб., а также налог за 2019 год (ОКТМО37616416) в размере 13 руб., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 – 0,02 руб. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО37616410) в размере 24 руб., а также налог за 2019 год (ОКТМО37616416) в размере 13 руб. погашены в полном объеме от 09.07.2025.

Указывают, что 11.08.2021 Мировым судьей судебного участка №14 Куртамышского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ №2а-1554/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности. От должника поступили возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, 01.08.2025 судья вынес определение об отмене указанного приказа.

Для уплаты транспортного налога, налога на имущество физического лица и земельного налога за 2020-2022 года налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №3096551 от 01.09.2021, №9929374 от 01.09.2022, №15.07.2023. Для уплаты задолженности, в адрес налогоплательщика были направлены требование №5209 от 16.01.2020 об уплате страховых взносов за 2021 год, требование №35789 от 22.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020, налога на имущество физического лица за 2020 год, а также земельного налога за 2020 год.

Указывают, что в связи с переходом на ЕНС, имеющееся на 31.12.2022 сальдо КРСБ каждого налогоплательщика было передано в сальдо ЕНС. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным и нулевым. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В связи с наличием отрицательно сальдо налогоплательщику было направлено требование №198537 от 08.07.2023 сосроком уплаты до 28.11.2023, что подтверждается почтовым реестром. Задолженность по транспортному налогу составила за 2020 год – 843 руб., за 2021 год – 854 руб., за 2022 год- 854 руб. Задолженность по транспортному налогу составила за 2020 год – 843 руб., за 2021 год – 854 руб., за 2022 год – 37 руб. Задолженность по налогу на имущество физического лица составила: за 2020 год (ОКТМО37616101) – 65 руб., за 2020 год (ОКТМО37616416) – 102 руб., за 2021 год – 333 руб., за 2022 год – 366 руб. По данным лицевого счета налогоплательщика, недоимка по земельному налогу за 2020 год начислена в размере 37 руб., (ОКТМО37616410 – 24 руб., ОКТМО37616416 – 13 руб.), с учетом переплаты в сумме 24,47 руб., остаток к взысканию составил 12,53 руб. (ОКТМО37616410).

Также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 1 570,06 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 407,71 руб.

Налогоплательщику начислены пени до 01.01.2023 в размере 7 667,57 руб. Также налогоплательщику начислены пени в сумме 7 737,64 руб. на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024.

Налоговым органом в срок, установленный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 29.02.2024 Мировым судьей судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ №2а-428/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. От должника поступили возражения, в связи с чем, 31.07.2025 судья вынес определение об отмене указанного приказа.

Для оплаты транспортного налога, налога на имущество ФЛ и земельного налога за 2023 год налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №133632073 от 10.07.2024. В связи с наличием отрицательного сальдо налогоплательщику было направлено требование №198537 от 08.07.2023, со сроком уплаты до 28.11.2023, что подтверждается почтовым реестром. Задолженность по транспортному налогу за 2023 год составляет 44 руб. Задолженность по земельному налогу за 2023 год составляет 37 руб. Задолженность по налогу на имуществу физического лица за 2023 год составляет 402 руб. Также налогоплательщику начислены пени в сумме 11 679, 84 руб. на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10.01.2024 по 03.02.2025.

Налоговым органом в срок, установленный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 27.02.2025 Мировым судьей судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ «2а-271/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности. От должника поступили возражения, в связи с чем, 31.07.2025 судья вынес определение об отмене указанного приказа.

Ссылаются на п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве РФ. Требование овзыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с тем, что по состоянию на 29.10.2025 сумма задолженности составила 69 691,89 руб. просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 69 691,89 руб. из которых: по судебному приказу №2а-1554/2021 в размере 36 642,54 руб., по судебному приказу №2а-428/2024 в размере 20 886,51 руб., по судебному приказу №2а-271/2025 в размере 12 162,84 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.10 оборотная сторона).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в адрес суда направил заявление, в котором просил дело рассмотреть в его отсутствие, одновременно указал, что с исковыми требования он согласен (л.д.72).

Указанные выше обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение ответчика о времени и месте заседания суда и полагает возможным с учетом требований ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации(далее - КАС РФ) рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав представленные доказательства,суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

П. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 399 НК РФ предусмотрено, что устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налоговые ставки определены Решением Думы Куртамышского муниципального округа от 23 ноября 2021 г. № 61 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Куртамышского муниципального округа». Пунктом 2 данного решения установлено, что с 01.01.2022 налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Суд считает, что расчет транспортного налога истцом произведен с учетом Закона Курганской области от 26.11.2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» верно, учтены: количество месяцев, за которые произведен расчет, налоговая база, налоговая ставка.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из положений абз. 1 п. 1 ст. 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (на дату возникновения задолженности) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной оплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются лица: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ и п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений овзыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (пункт 1 статьи 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица в налоговый период 2019, 2020, 2021 и 2023 г., за ФИО1 зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации 18.11.2015;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации 08.06.2001;

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации 28.04.2010;

-жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации 28.08.2017;

-жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации 18.11.2015;

-автомобиль марки ВАЗ21011, государственный регистрационный номер №, 1977 года выпуска, дата регистрации 26.01.2009, дата прекращения владения 10.01.2020;

-автомобиль марки ЗИЛ5301, государственный регистрационный номер №, (№, 1997 года выпуска, дата регистрации 27.12.2012, дата прекращения владения 10.01.2020;

-автомобиль марки ЛАДА 211440, государственный регистрационный номер №, (VIN) №, 2010 года выпуска, дата регистрации 11.07.2017, дата прекращения владения 18.09.2025;

-РАЙСЕР RC250СК, государственный регистрационный №, (VIN) №, год выпуска 2014, дата регистрации 30.03.2020, дата прекращения владения 17.10.2025 (л.д.15 оборотная сторона).

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 22.06.2017, в графе 14 выписки указана дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 18.01.2021 г. (л.д.12).

Согласно требования №178 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 13.01.2021 года ФИО1 обязан уплатить выставлены пени за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 55,16 руб., пени за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 14,32 руб., недоимка на страховые взносы наобязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб., недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8 426 руб. В котором также отражено, что в случае если настоящее требованиеи будет оставлено без исполнения в срок до 05.02.2021 налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию налогов, а также обеспечительные меры (л.д.14-15).

В соответствии с требованием №198537 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 ФИО1 обязан уплатить выставлены недоимка на земельный налог физическим лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципального округа в размере 123,53 руб., недоимка на транспортный налог физических лиц в размере 12 631,75 руб., недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до01.01.2023 в размере 34 018,06 руб., недоимка на налог имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципального округов в размере 778,90 руб., недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 8 833,71 руб. В котором также указано, что в случае, если в срок до 28.11.2023 задолженность не будет погашена налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (л.д.17-20).

Требованием №35789 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22.12.2021 ФИО1 обязан уплатить: недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на общую сумму 1 022,53 руб. Пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границахгородских поселений, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на общую сумму 5,19 руб. Кроме того в требовании указано, что по состоянию на 22.12.2021 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 97 518,81 руб. в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 82 183,46 руб. которая подлежит уплате. А также указано, что если требование будет оставлено без исполнения в срок до 15.02.2022, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (л.д.21-22).

В соответствии с требованием №5209 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.06.2021 ФИО1 обязан уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере на общую сумму 1 977,77 руб. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере на общую сумму 40,38 руб. (л.д.23-24).

Требованием №1394 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08.02.2021 ФИО1 обязан уплатить начисленные пени в размере 57,41 руб., а также недоимку в размере 5 959 руб. (л.д.25-26)

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок ФИО1 в личный кабинет налоговый орган направил требованияоб уплате недоимки и пени (л.д.26 оборотная сторона -28).

Данное требование получено налогоплательщиком, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета (л.д.26-28).

В соответствии с решением №1797 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 10.01.2024 г. ФИО1 поставлен в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № 198537 срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек 28.11.2023 в связи с чем налоговый орган решил взыскать за счет денежных средств драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 81 937,44 руб. (л.д.29). Данное решение было направлено в адрес ФИО1 16.01.2024, что подтверждается списком №46 внутренних почтовых отправлений (л.д.32-36).

Согласно расчета сумм пени, включенной в требование по уплате №1394 от 08.02.2021 у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов по всем недоимках в размере 1 839,23 руб. (л.д.39-48).

В соответствии с налоговым уведомлением №133632073 от 10.07.2024 ФИО1 к уплате подлежит общая сумма налога в размере 483 руб. из которых: транспортный налог, земельный налог, а также налог на имущество физических лиц (л.д.51).

Налоговым уведомлением №79113423 от 15.07.2023 ФИО1 к уплате подлежит общая сумма налога в размере 1 257 руб. из которых: транспортный налог, земельный налог, а также налог на имущество физических лиц (л.д.52).

В соответствии с налоговым уведомлением №9929374 от 01.09.2022 ФИО1 к уплате подлежит общая сумма налога в размере 1 224 руб. из которых: транспортный налог, земельный налог, а также налог на имущество физических лиц (л.д.53).

Налоговым уведомлением №3096551 от 01.09.2021 ФИО1 к уплате подлежит общая сумма налога в размере 1 22,53 руб. из которых: транспортный налог, земельный налог, а также налог на имущество физических лиц (л.д.54-55).

В соответствии с налоговым уведомлением №363932 от 03.08.2020 ФИО1 к уплате подлежит общая сумма налога в размере 5 959 руб. из которых: транспортный налог, земельный налог, а также налог на имущество физических лиц (л.д.56-57).

Поскольку в указанные в требованиях сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Определениями мирового судьи судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области от 01.08.2025, 31.07.2025, 31.07.2025, судебные приказы от 11.08.2021, 29.02.2024, 27.02.2025 о взыскании с ФИО1 отменены (л.д.49-50).

В Куртамышский районный суд Курганской области истец обратился с требованиями о взыскании задолженности по налогам – 06.11.2025 г.,то есть в установленный законом срок (квитанция об отправке в электронном виде 59).

Суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент обращения с административным исковым заявлением) с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серия №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогам в размере 69 691 (шестьдесят девять тысяч шестьсот девяноста один) руб. 89 коп., в том числе:

- по судебному приказу №2а-1554/2021 в размере 36 642,54, из которых: налог 36 515,65 руб., пени - 126,89 руб., в том числе:страховые взносы на ОПС за 2020 год - 28 988,10 руб., пени - 55,16 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020 год – 7 527,55 руб., пени – 14,32 руб.; пени по налогу на имущество ФЛ за 2019 год – 0,53 руб.; пени по налогу на имущество ФЛ за 2019 год 0,34 руб.; пени по налогу на имущество ФЛ за 2019 год – 0,37 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год – 55,92 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год – 0,23 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год – 0,02 руб.

-по судебному приказу №2а-428/2024 в размере 20 886,51 руб., из которых: налог – 5 481,30 руб., пени – 15 405,21 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год – 843, руб., за 2022 год – 854 руб.; земельный налог за 2020 год – 12,53 руб., за 2021 год – 37 руб., за 2022 год 37 руб.; налог на имущество ФЛ за 2020 год (ОКТМО37616101) – 65 руб., за 2020 (ОКТМО37616416) - -102 руб., за 2021 год – 333 руб., за 2022 год – 366 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зам 2021 год – 1 570,06 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 407,71 руб.; пени до 01.01.2023 в размере 7 667,57 руб.; пени ЕНС в размере 7 737,64 руб.

-по судебному приказу №2а-271/2025 в размере 12 162,84 руб., из которых: налог 483 руб., пени – 11 679,84 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год – 44 руб.; земельный налог за 2023 год – 37 руб.; налог на имущество ФЛ за 2023 год – 402 руб.; пени ЕНС – 11 679,84 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Е.Н. Олейникова