дело №2|1|а-558/2022

56RS0005-01-2022-001038-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Абдулино 23 ноября 2022 года

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Выборнова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Дунаевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к А.М. А. о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к А.М.А. о взыскании недоимки по налогам, указав, что органами ГИБДД предоставлены в налоговый орган сведения в электронном виде,согласно которым за А.М.А. зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> мощностью 268 л.с. (правособственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со ст.357 НК РФ А.М.А. признается налогоплательщиком транспортного налога, обязанного уплатить транспортный налог за 2017, 2018 года. В силу ст.6 Закона Оренбургской Области от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» ставки транспортного налога установлены в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. в размере 150,00 рублей. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 40 200,00 рублей (расчет налога: 268 л.с. * 150,00 * 12/12 = 40 200,00); за 2018 год в сумме 3 350,00 рублей (расчет налога: 268 л.с. * 150,00 * 1/12 = 3 350,00). Согласно п.3 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ,за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что А.М.А. не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2017 год, на основании ст.75 НК РФ ему начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в сумме 535,67 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год начислена пеня в сумме 15,02 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 40 200,00 частично уплачена (платеж в сумме 8 502,92 от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2 716,66 от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 15 868,03 от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в сумме 3 350,00 рублей не уплачена. Пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 535,67 рублей частично уплачены (платеж в сумме 1,55 рубль от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 0,50 рублей от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год сумме 15,02 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не уплачены.

Согласно ст.207 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст.23 НК РФ). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст.210 НК РФ). Организацией ПАО СК «РОСГОССТРАХ» признаваемая налоговым агентом представила справку № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица А.М.А. сумма полученного дохода за 2018 год согласно справке составляет 10 000,00 рублей. На основании п.1 ст.23 НК РФ, ст.45 за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 1 300,00 рублей. В связи с тем, что А.М.А. не уплатил в установленный законом срок задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в сумме 5,83 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего момента налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, по пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время А.М.А. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № передано в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №3 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №1 г.Абдулино и Абдулинского района Оренбургской области с заявлениями о вынесении судебных приказов. 18 марта 2022 г. и.о. мирового судьи судебного участка №1 г.Абдулино и Абдулинского района Оренбургской области мировым судьей судебного участка №2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской вынесены определения об отмене судебных приказов от 15.07.2019 № 2а-0020/113/2019, от 18.05.2020 № 2а-0252/113/2020.

С учетом уточненных административных исковых требований, в связи с частичной оплатой задолженности по налогу на доходы физически лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 г. в сумме 1300 руб.; по пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в сумме 5, 83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административный истец просит взыскатьс А.М. А. задолженность по транспортному налогу за 2017 год в общей сумме 17011, 02 рублей в том числе: транспортный налог за 2017 год в сумме 13 112,39 рублей; транспортный налог за 2018 год в сумме 3 350,00 рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 533,61 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2018 год сумме 15,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец МИФНС России №15 по Оренбургской области явку своего представителя не обеспечило, Инспекция извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик А.М.А., извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В телефонограмме суду сообщил, что не имеет возможности явиться в судебное заседание, просил разрешить спор на усмотрение суда.

В силу пункта 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотрение административного иска в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абз.1).

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п.4 ст.57 НК РФ.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ).

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно карточке учета транспортного средства <данные изъяты>, зарегистрированного на имя А.М. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, легковой автомобиль серо-зеленого цвета выпущен в 2003 году и имеет мощность двигателя 268 л.<адрес> регистрации транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ

В силу статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «Отранспортном налоге» (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерахавтомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) - 150,0 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Согласно <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-IV-ОЗ «О внесении изменений в <адрес> «О транспортном налоге» физические лица уплачивают транспортный налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, транспортный налог на территории <адрес> за 2017 год необходимо уплачивать не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год необходимо уплачивать не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению, направленного в адрес А.М.А. в электронной форме через личный кабинет, № от ДД.ММ.ГГГГ за период 2017 г. налогоплательщику необходимо уплатить транспортный налог на сумму 40200 руб. (268 (налоговая база)*150 (налоговая ставка). Количество месяцев владения 12/12.

Согласно налоговому уведомлению, направленного в адрес А.М.А. в электронной форме через личный кабинет, № от ДД.ММ.ГГГГ за период 2018 г. налогоплательщику необходимо уплатить транспортный налог на сумму 3 350 руб. (268 (налоговая база)*150 (налоговая ставка). Количество месяцев владения 1/12.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога и имеющейся задолженностью по обязательным платежам в адрес А.М.А. налоговым органом направлены требования.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в виде недоимки в виде 40200 руб.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в виде недоимки в виде 3 350 руб.

В материалах дела содержатся сведения о вручении указанных требований путем их выгрузки ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет.

Факт наличия задолженности по транспортномуналогу подтвержден представленными административным истцом доказательствами по делу и не опровергнут административным ответчиком.

Последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу,налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также,после отмены судебного приказа, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено, что определением и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> мирового судьи судебного участка №<адрес> и в административно-территориальных границах всего <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> №а-0020/113/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, по которому с А.М. А. в доход государства взысканы обязательные платежи и санкции в общей сумме 40735, 67 руб. и государственная пошлина в сумме 711, 03 руб.

Учитывая, что срок исполнения требования №об уплате транспортного налога за 2017 год налоговым органом определен до ДД.ММ.ГГГГ, а с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу за 2017 год налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что следует из материалов гражданского дела №а-0020/113/119, полученного по запросу суда, то с учетом положения абз.3ч.2 ст.48 НК РФ, предусматривающего возможность обращения налогового органа в судс заявлением о взыскании задолженности по налогу в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, то оснований говорить о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год не имеется.

По смыслу действующего законодательства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ).

В Абдулинский районный суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, согласно штампу приема корреспонденции отделения почты, который в рассматриваемом случае является доказательством соблюдения процессуального срока, поскольку судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-0020/113/2019 отменен ДД.ММ.ГГГГ, то срок обращения в суд с требованием о взыскании налога истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая вышеизложенное, транспортный налог за 2017 г. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №) и транспортный налог за 2018 год по требованию от ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от 22.08.2019№) подлежат взысканию с административного ответчика А.М.А., поскольку процессуальные сроки на обращение в суд за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2017 и 2018 гг. не истекли.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, а их уплата является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п. 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Размер задолженности по пене, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка. Административным ответчиком иного расчета представлено не было.

Как указывает административный истец в настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 40 200,00 частично уплачена (платеж в сумме 8 502,92 от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2 716,66 от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 15 868,03 от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в сумме 3 350,00 рублей не уплачена. Пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 535,67 рублей частично уплачены (платеж в сумме 1,55 рубль от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 0,50 рублей от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год сумме 15,02 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не уплачены.

Доказательств погашения оставшейся задолженности административным ответчиком за указанный период суду не представлено.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налоги, конституционную обязанность не исполнил; порядок и сроки взыскания с налогоплательщика-физического лица задолженности в судебном порядке соблюдены.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 680 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к А.М. А. о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с А.М. А.(ИНН <***>)задолженность по обязательным платежам за 2017, 2018 годы в общей сумме 17011, 02 рублей в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в сумме 13 112,39 рублей;

- транспортный налог за 2018 год в сумме 3 350,00 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 533,61 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу за 2018 год сумме 15,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с А.М. А. в бюджет муниципального образования Абдулинский городской Оренбургской области государственную пошлину в размере 680 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Д.В.Выборнов

Мотивированное решение составлено 23 ноября 2022 года.