Дело № 2а-1126/2023

...

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 августа 2023 года г. Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Коломийцева И.И.,

при секретаре судебного заседания Сиволаповой Т.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования обоснованы тем, что на налоговом учете состоит ФИО1, которая является плательщиком налога на доходы физических лиц. 16 июля 2021 года инспекцией произведен расчет налога административного ответчика на доходы физических лиц за 2020 год на основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю. Согласно указанным сведениям налогоплательщиком в 2020 году реализованы объект незавершенного строительства и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Сделка по приобретению указанных объектов была совершена ДД.ММ.ГГГГ, стоимость по договору составила 30 000 рублей. Между тем, сделка по продаже указанных объектов недвижимости совершена ДД.ММ.ГГГГ, их стоимость составила 3 400 000 рублей. По данным налогового органа сумма налога к оплате с учетом представленного имущественного налогового вычета составила 312 000 рублей. В адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым административному ответчику предложено представить пояснения по факту получения дохода, которое оставлено без исполнения. В последующем, налоговым органом была проведена камеральная проверка, в рамках которой выявлено, что налогоплательщиком не представлена налоговая декларация в установленный законом срок. В связи с выявленными нарушениями ФИО1 решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ была привлечена к налоговой ответственности по ... Налогового кодекса РФ и по ... Налогового кодекса РФ в виде штрафа. С учетом смягчающих обстоятельств штраф был уменьшен в два раза и составил по ... Налогового кодекса РФ 31 200 рублей, по ... Налогового кодекса РФ 46 800 рублей. Указанным решением налогоплательщику предложено оплатить налог на доход физических лиц в размере 312 000 рублей и пени в сумме 24 398,40 рублей. Решение налогового органа не обжаловано и вступило в законную силу. Требованием об уплате задолженности от 23 мая 2022 года № налогоплательщику предложено оплатить указанные ранее суммы и штраф в размере 78 000 рублей. Между тем, по состоянию на 29 июня 2023 года требование не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен по заявлению должника, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Учитывая изложенное, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам за период 2020 года в общей сумме 338 633,14 рублей.

Представитель административного истца - начальник правового отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения административных исковых требований в части взыскания налога, требования в части взыскания пени и штрафа не признала, возражала против их удовлетворения, указав, что расчет санкций налоговым органом осуществлен неверно.

Принимая во внимание, что стороны надлежащим образом уведомлены о времени и месте судебного разбирательства, представитель истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства по делу в их совокупности, выслушав доводы участника процесса, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ, признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 ст. 229 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 Налогового кодекса РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с под. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Пунктом 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и 228 Налогового кодекса РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положению п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю.

На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведено отчуждение объекта незавершенного строительства и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. Стоимость недвижимого имущества определена в размере 3 400 000 рублей.

Между тем, указанные объекты приобретены налогоплательщиком на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 30 000 рублей.

В установленный законом срок налоговая декларация по факту получения дохода от продажи объектов недвижимости ФИО1 не была представлена в налоговую инспекцию.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 (один миллион) рублей.

Согласно подп. 3 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В соответствии с под. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 настоящей статьи налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании изложенного, по данным налогового органа сумма налога к оплате с учетом представленного имущественного налогового вычета в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ в размере 1 000 000 рублей - составляет 312 000 рублей (3 400 000 рублей - 1 000 000 рублей) * 13 %).

16 июля 2021 года административным истцом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2020 год на основании сведений, поступивших в рамках межведомственного обмена.

ФИО1 предложено оплатить задолженность, однако платеж не был произведен.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершила противоправное деяние, за которое ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Решением заместителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрены положениями п. ... Налогового кодекса РФ и п. ... Налогового кодекса РФ в виде штрафа (с учетом смягчающих вину обстоятельств штраф уменьшен в 02 раза).

Как следует из указанного решения, по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ размер штрафа составил 46 800 рублей (312 000 рублей х 5 % х 6 месяцев / 2). По п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ - 31 200 рублей (312000 рублей х 20 % / 2).

Указанное решение не обжаловано в установленном законом порядке и вступило в законную силу.

Как следует из материалов дела, требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено оплатить сумму налога в размере 312 000 рублей, пени - 24 398,40 рублей и штраф - 78 000 рублей.

Между тем, указанное требование оставлено без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края от 19 января 2023 года судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен по заявлению должника.

В соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что поскольку размер задолженности превысил 10 000 рублей, то заявление о вынесении судебного приказа подлежало подаче мировому судье в срок до 09 января 2023 года (с учетом выходных дней).

Из материалов дела следует, что судебным приказом о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям вынесен 30 ноября 2022 года и отмене по заявлению должника 19 января 2023 года.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 11 июля 2023 года.

При таких обстоятельствах, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным иском в силу требований ст. 48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены.

Расчет недоимки по обязательным платежам, санкциям и штрафам, представленный административным истцом в материалы дела, проверен судом, он составлен в пределах действительного периода просрочки, произведен по соответствующим формулам. Все предоставленные налоговой инспекцией расчеты обоснованы и являются арифметически верными.

На момент рассмотрения дела административный ответчик не представил суду доказательств, подтверждающих оплату недоимки по имеющейся задолженности.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих наличие оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 6 586,33 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по обязательным платежам и санкциям за период 2020 года в размере 338 633,14 рублей, из которых: налог в размере 240 893 рублей, пеня в размере 19 740,14 рублей, штраф в размере 78 000 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 6 586,33 рублей

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 02 августа 2023 года.

Судья Апшеронского районного суда И.И. Коломийцев