Дело №2а-85/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2023 года г.Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Лобанова В.А.,

при секретаре Сергеевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 01 декабря 2022 года обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, образовавшейся за период 2017-2020 годов, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку в вышеуказанный период она являлась собственником грузового автомобиля марки «РЕНО R 350Т», государственный регистрационный знак № и легкового автомобиля ВАЗ-2101, государственный регистрационный знак №, квартиры по адресу: <адрес> 59, 4 кв. м с кадастровым номером № и гаража по адресу: <адрес> <адрес> площадью 318,8 кв. м с кадастровым номером №, а также земельного участка с кадастровым номером № площадью 5 421 кв. м с разрешенным использованием - для обслуживания нежилого здания (гаража) и автостоянки по адресу: <адрес> <адрес> Административному ответчику налоговый орган направлял налоговые уведомления № 21723435 от 04.07.2018 года, № 15461969 от 04.07.2019 года, № 5543854 от 03.08.2020 года, № 2864913 от 01.09.2021 года. В установленные сроки транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог оплачены не были. Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ инспекцией административному ответчику было выставлено требование об уплате налогов и пени №39116 от 21 декабря 2021 года, которое было предложено исполнить в срок до 15 февраля 2022 года. В связи с тем, что ФИО1 вышеуказанное требование в установленный срок не исполнила, налоговый орган обратился 14 апреля 2022 года с заявлением о вынесении судебного приказа и и.о.мирового судьи 3-го судебного участка Черняховского судебного района 21 апреля 2022 года был вынесен судебный приказ №2а-802/2022, который был определением мирового судьи от 28 сентября 2022 года отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно судебного приказа. Ввиду того, что за ФИО1 на момент подачи 01 декабря 2022 года административного искового заявления числится задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год и по уплате земельного налога за 2017-2020 года, а также начислены пени, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2020 год в размере 29 887 рублей и пени в размере 142 рубля 96 копеек; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3536 рублей и пени в размере 16 рублей 91 копейка; земельный налог за 2017, 2018 и 2019 года в размере 48 038 рублей и пени в размере 229 рублей 78 копеек за каждый год; земельный налог за 2020 год в размере 52 842 рубля и пени в размере 252 рубля 76 копеек, а всего взыскать недоимку по уплате налогов и пени в размере 231480 рублей 97 копеек.

Представитель административного истца - УФНС России по Калининградской области ФИО2, действующий на основании доверенности, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная судом о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела не предоставила.

Рассмотрев дело в соответствии со ст.150 КАС РФ в отсутствие неявившихся участников процесса, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать налоги является конституционным требованием (ст.57 Конституции Российской Федерации) и необходимым условием функционирования государства.

В силу п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира, иные здание, строение, сооружение, помещения).

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (статья 52); в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статьей 69 названного Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году являлась собственником грузового автомобиля марки «РЕНО R 350Т», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 350 лошадиных сил и легкового автомобиля марки ВАЗ -2101, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 55 лошадиных сил, и объектов недвижимости - квартиры по адресу: <адрес> площадью 59, 4 кв. м с кадастровым номером № и гаража по адресу: <адрес> <адрес> площадью 318,8 кв. м с кадастровым номером №.

В 2017-2020 годах ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 5 421 кв. м с разрешенным использованием - для обслуживания нежилого здания (гаража) и автостоянки по адресу: <адрес> <адрес>

Административному ответчику налоговым органом были выставлены налоговые уведомления № 21723435 от 04.07.2018 года, № 15461969 от 04.07.2019 года, № 5543854 от 03.08.2020 года, № 2864913 от 01.09.2021 года об уплате налогов не позднее 01 декабря текущего года.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, в связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено требование №39116 об уплате налогов, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 21 декабря 2021 года, которое было предложено исполнить в срок до 15 февраля 2022 года.

В связи с тем, что ФИО1 вышеуказанное требование в установленный срок не исполнила, налоговый орган обратился 14 апреля 2022 года с заявлением о вынесении судебного приказа и 21 апреля 2022 года был вынесен судебный приказ №2а-802/2022, который был определением мирового судьи от 28 сентября 2022 года отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно судебного приказа..

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму (пени) в размере и порядке, установленных статьей 75 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Процедура принудительного взыскания недоимки по налогам и пени предусматривает направление в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм, а при неисполнении этого требования в установленный в нем срок - обращение с заявлением в суд в порядке, предусмотренном законодательством об административном судопроизводстве.

Из представленных суду материалов следует, что налоговым органом последовательно принимались меры ко взысканию недоимки по налогам, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате недоимки по транспортному налогу и пени, в связи с неисполнением налогоплательщиком этого требования подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в порядке, предусмотренном статьей 123.7 КАС РФ, в течение срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 48 НК РФ, подано рассматриваемое административное исковое заявление.

Таким образом, налоговым органом соблюдены срок и порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом изложенного, административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

Правильность расчета подлежащих взысканию с ответчика налогов и пени судом проверена, административным ответчиком не опровергнута.

На основании части 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из цены заявленных требований, подлежащих удовлетворению и составляющих в сумме 231480 рублей 97 копеек, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области государственная пошлина, исчисленная в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 5 515 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу УФНС России по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>):

- недоимку по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 29 887 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 142 рубля 96 копеек;

- недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 536 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 рублей 91 копейка;

- недоимку по уплате земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 48 038 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 229 рублей 78 копеек;

- недоимку по уплате земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 48 038 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 229 рублей 78 копеек;

- недоимку по уплате земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 48 038 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 229 рублей 78 копеек;

- недоимку по уплате земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 52 842 рубля и пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 252 рубля 76 копеек, а всего взыскать 231480 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 5 515 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме 30 января 2023 года.

Судья Черняховского городского суда Лобанов В.А.