Решение по делу № 2А-4921/2024 от 06.02.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени.

Дело №2а-510/2025

УИД № 22RS0013-01-2024-006955-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 февраля 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно данным отдела Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2021, 2022 годах принадлежало следующее транспортное средство: <данные изъяты> (50 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 13 ноября 2013 года по настоящее время).

В соответствии со статьями 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Однако, у ФИО1 за 2018 год имеется недоимка по транспортному налогу в размере 64 руб. 50 коп., за 2021 год- 500 руб. 00 коп., за 2022 год- 500 руб. 00 коп.

Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику принадлежит земельный участок: <адрес>, кадастровый №, площадью 1500 кв.м (с 14 сентября 2016 года по настоящее время).

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязана была уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 2382 руб. 00 коп., за 2022 год- 2493 руб. 00 коп.

Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику принадлежит следующее имущество: <адрес>, (жилой дом), кадастровый №, площадью 191,2 кв.м (с 11 марта 2019 года по настоящее время); <адрес> (иные строения, помещения и сооружения), кадастровый №, площадью 36,7 кв.м (с 25 мая 2016 года по настоящее время); <адрес> (иные строения, помещения и сооружения), кадастровый №, площадью 52,9 кв.м (с 3 апреля 2013 года по настоящее время).

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество и обязан был уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 5881 руб. 00 коп., за 2022 год- 6468 руб. 00 коп.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 2346032 от 28 июня 2019 года о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество в срок до 2 декабря 2019 года, № 13570150 от 1 сентября 2022 года о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество в срок до 1 декабря 2022 года, № 101949904 от 5 августа 2023 года о необходимости уплатить налоги в срок до 1 декабря 2023 года и требования № 116215 по состоянию на 23 декабря 2019 года о погашении недоимки в срок до 22 января 2020 года, № 33954 по состоянию на 23 июля 2023 года о погашении недоимки в срок до 16 ноября 2023 года, однако налоги уплачены не были.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по 31 декабря 2022 года в сумме 7204 руб. 49 коп.: по транспортному налогу в сумме 3103 руб. 13 коп., по земельному налогу в сумме 1519 руб. 91 коп., по налогу на имущество в сумме 2581 руб. 45 коп. С 1 января 2023 года по 30 января 2024 года начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 4034 руб. 42 коп. С учетом ранее принятых мер взыскания сумма пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика, составила 11193 руб. 24 коп.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 64 руб. 50 коп., за 2021 год в размере 500 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 500 руб. 00 коп.; недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 2382 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 2493 руб. 00 коп.; недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 5881 руб. 00 коп., за 2022 года в размере 6468 руб. 00 коп.; пени в сумме 11193 руб. 24 коп., всего 29481 руб. 74 коп.

Согласно уточненному административному иску от 6 февраля 2025 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 58 руб. 08 коп., за 2022 год в размере 500 руб. 00 коп.; недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1180 руб. 74 коп., за 2022 год в размере 2493 руб. 00 коп.; недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 3104 руб. 92 коп., за 2022 года в размере 6468 руб. 00 коп.; пени в сумме 11191 руб. 72 коп., всего 24996 руб. 46 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Заинтересованное лицо- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка заинтересованного лица имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежало следующее транспортное средство: <данные изъяты> (50 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 13 ноября 2013 года по настоящее время).

Данное обстоятельство подтверждается сообщением отдела Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» от 31 октября 2024 года № 62/10-10615 и карточками учета транспортных средств.

Соответственно, ФИО1, на основании статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 года, за 2022 год в срок до 1 декабря 2023 года.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 25 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 60 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 120 руб. с каждой лошадиной силы.

Из сказанного следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, составил:

за 2021 год- 500 руб. 00 коп. (50 л.с. х 50 руб.);

за 2022 год- 500 руб. 00 коп. (50 л.с. х 50 руб.).

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2021 и 2022 годы соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В силу пункта 3 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по земельному налогу, суд учитывает следующие обстоятельства.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что ФИО1 принадлежит земельный участок: <адрес>, кадастровый №, площадью 1500 кв.м (с 14 сентября 2016 года по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на правах на объект недвижимости от 30 октября 2024 года, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 30 октября 2024 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Частью 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, на ФИО1 лежала обязанность уплатить земельный налог за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 года, за 2022 год в срок до 1 декабря 2023 года.

Налоговым периодом, согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решение Думы города Бийска от 21 ноября 2019 № 335 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск» установлен и введен на территории муниципального образования город Бийск земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В пункте 2 Решения Думы города Бийска от 21 ноября 2019 № 335 установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах:

0,1 процента в отношении земельных участков:

предназначенных для размещения гаражей;

приобретенных (предоставленных) для садоводства, дачного хозяйства;

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела следует, что размер земельного налога в 2020 году составил 2166 руб. 00 коп. (налоговое уведомление № 36430804 от 1 сентября 2021 года).

Размер земельного налога в 2021 году составил 2493 руб. 31 коп. (831105 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3%), который превысил размер земельного налога за 2020 год с учетом коэффициента 1,1, соответственно, применению подлежит пункт 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, и земельный налог за 2021 год подлежит уплате в размере 2382 руб. 00 коп. (2166 руб. 00 коп. х 1,1).

Размер земельного налога за 2022 год составил 2493 руб. 31 коп. (831105 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3%) (не превышает размер земельного налога за 2021 год с учетом коэффициента 1,1).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами.

Исходя из приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, рассчитываются налоговым органом.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику принадлежит следующее имущество: <адрес>, (жилой дом), кадастровый №, площадью 191,2 кв.м (с 11 марта 2019 года по настоящее время); <адрес> (иные строения, помещения и сооружения), кадастровый №, площадью 36,7 кв.м (с 25 мая 2016 года по настоящее время); <адрес> (иные строения, помещения и сооружения), кадастровый №, площадью 52,9 кв.м (с 3 апреля 2013 года по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 30 октября 2024 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить за 2021 год в срок до 1 декабря 2022 года, за 2022 год в срок до 1 декабря 2023 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решение Думы города Бийска от 07 октября 2019 года №303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» установлены и введены в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования город Бийск налог на имущество физических лиц (пункт 1). В подпункте 1 пункта 3 определена налоговая ставки в размере 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

в подпункте 3 пункта 3 определена налоговая ставка в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 указанной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно пункту 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года №97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, сумма налога на имущество составила:

за 2021 год- 5881 руб. 00 коп., из них: 1015 руб. 00 коп. за помещение по адресу: <адрес> (503956 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость) х 0,5%) - 11 руб. 00 коп. (сумма налога за 2019 год из инвентаризационной стоимости в налоговом уведомлении № 10072102 от 3 августа 2020 года) х 0,4 + 11 руб. 00 коп.); 2288 руб. 00 коп. за помещение по адресу: <адрес> (1080701 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость) х 0,5%) - 211 руб. 00 коп. (сумма налога за 2019 год из инвентаризационной стоимости в налоговом уведомлении № 10072102 от 3 августа 2020 года) х 0,4 + 211 руб. 00 коп.); 2578 руб. 00 коп. за жилой дом по адресу: <адрес> (2908747 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость) – ((2908747 руб. 00 коп. : 191.2 кв.м) х 50 кв.м) х 0,3% - 0) х 0,4 + 0);

за 2022 год- 6468 руб. 00 коп., из них: 1116 руб. 00 коп. за помещение по адресу: <адрес> (503956 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость) х 0,5%) - 11 руб. 00 коп. (сумма налога за 2019 год из инвентаризационной стоимости) х 0,6 + 11 руб. 00 коп. = 1516 руб. 00 коп., что превышает размер налога за 2021 год с учетом коэффициента 1,1, соответственно, 1015 руб. 00 коп. (размер налога за 2021 год) х 1,1= 1116 руб. 00 коп.)); 2517 руб. 00 коп. за помещение по адресу: <адрес> (1080701 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость) х 0,5%) - 211 руб. 00 коп. (сумма налога за 2019 год из инвентаризационной стоимости) х 0,6 + 211 руб. 00 коп.= 3127 руб. 00 коп., что превышает размер налога за 2021 год с учетом коэффициента 1,1, соответственно, 2288 руб. 00 коп. х 1,1= 2517 руб. 00 коп.); 2835 руб. 00 коп. за жилой дом по адресу: <адрес> (2908747 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость) – ((2908747 руб. 00 коп. : 191.2 кв.м) х 50 кв.м) х 0,3% - 0) х 0,6 + 0= 3867 руб. 00 коп., что превышает размер налога за 2021 год с учетом коэффициента 1,1, соответственно, 2578 руб. 00 коп. х 1,1= 2835 руб. 00 коп.).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Имущественный налог, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2021 год был произведен в налоговом уведомлении № 13570150 от 1 сентября 2022 года, за 2022 год был произведен в налоговом уведомлении № 101949904 от 5 августа 2023 года, которые содержали суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговую базу, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые уведомления были направлены ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика (получены 16 сентября 2022 года и 14 сентября 2023 года соответственно), что подтверждается скриншотами страниц Личного кабинета налогоплательщика – физического лица, представленными налоговым органом.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога в установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, земельного налога в установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 297 Налогового кодекса Российской Федерации и налога на имущество в установленный пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок не исполнила.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 20 сентября 2023 года налоговым органом ФИО1 направлено требование № 33954 от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 28389 руб. 95 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 8652 руб. 57 коп.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Кроме того, 16 января 2024 года налоговым органом принято решение № 17033 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Приведенные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 11 марта 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2021, 2022 годы и пени, который был выдан 18 марта 2024 года и отменен 15 апреля 2024 года.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 7 октября 2024 года обратилась с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам за 2021, 2022 годы и пени в Бийский городской суд Алтайского края.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указано выше, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2021, 2022 годы и пени административный истец обратился 11 марта 2024 года, то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования; судебный приказ был вынесен 18 марта 2024 года и отменен 15 апреля 2024 года. Данное административное исковое заявление было подано налоговым органом в Бийский городской суд Алтайского края 7 октября 2024 года, то есть в установленные подпунктом 1 пункта 3 и абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

В требованиях административного иска (с учетом уточнения) Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 58 руб. 08 коп., за 2022 год в сумме 500 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2021 год в сумме 1180 руб. 74 коп., за 2022 год в сумме 2493 руб. 00 коп.; по налогу на имущество за 2021 год в сумме 3104 руб. 92 коп., за 2022 год в сумме 6468 руб. 00 коп.

В ответе от 6 февраля 2025 года на судебный запрос, а также в ответе от 14 января 2025 года № 12-07/000794 на обращение ФИО1 Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю указала, что платежи поступили и зачтены следующим образом:

-27 ноября 2020 года в сумме 5083 руб. 00 коп., зачтен в уплату недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 2267 руб. 38 коп., за 2017 год в размере 2845 руб. 37 коп.;

27 ноября 2020 года в сумме 2166 руб. 00 коп., зачтен в уплату недоимки по земельному налогу за 2018 год;

27 ноября 2020 года в сумме 216 руб. 00 коп., зачтен в уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

27 ноября 2020 года в сумме 222 руб. 00 коп., зачтен в уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

27 ноября 2020 года в сумме 500 руб. 00 коп., зачтен в уплату недоимки по транспортному налогу за 2019 год;

7 декабря 2020 года в сумме 2166 руб. 00 коп., зачтен в уплату недоимки по земельному налогу за 2019 год;

1 ноября 2021 года в сумме 500 руб. 00 коп., зачтен в уплату недоимки по транспортному налогу за 2020 год.

За период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года в уплату задолженности по Единому налоговому счету поступили платежи:

-7 сентября 2023 года в сумме 2176 руб. 36 коп., зачтен в уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1674 руб. 59 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 75 руб. 52 коп., по земельному налогу за 2017 год в размере 426 руб. 25 коп.;

1 марта 2024 года в сумме 270 руб. 00 коп., зачтен в уплату недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 40 руб. 64 коп., по земельному налогу за 2017 год в размере 229 руб. 36 коп.;

4 июля 2024 года в сумме 2176 руб. 36 коп., зачтен в уплату недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1960 руб. 36 коп., по налогу на имущество за 2018 год в размере 216 руб. 00 коп.;

27 августа 2024 года в сумме 2176 руб. 36 коп., зачтен в уплату недоимки по транспортному налогу за 2018 год;

30 октября 2024 года в сумме 2176 руб. 36 коп., зачтен в уплату недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 64 руб. 50 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 971 руб. 82 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 1140 руб. 04 коп.;

21 ноября 2024 года в сумме 2176 руб. 36 коп., зачтен в уплату недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 217 руб. 63 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 229 руб. 35 коп., по налогу на имущество за 2020 год в размере 1729 руб. 38 коп.;

2 декабря 2024 года в сумме 2176 руб. 36 коп., зачтен в уплату недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 217 руб. 63 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 229 руб. 35 коп., по налогу на имущество за 2020 год в размере 1729 руб. 38 коп.;

27 декабря 2024 года в сумме 10108 руб. 00 коп., зачтен в уплату недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 272 руб. 24 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 2537 руб. 26 коп., по налогу на имущество за 2020 год в размере 2879 руб. 24 коп., по транспортному налогу за 2021 год в размере 441 руб. 92 коп., по земельному налогу за 2021 год в размере 1201 руб. 26 коп., по налогу на имущество за 2021 год в размере 2776 руб. 08 коп.

Вместе с тем, по результатам анализа собранных по делу доказательств суд не может согласиться с действиями налогового органа по зачету перечисленных сумм в указанные налоговые периоды.

Так, по делу установлено, что в налоговом уведомлении № 75642140 от 21 августа 2018 года налоговым органом был произведен расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2017 год и перерасчет налога на имущество за 2016 год, подлежавшие уплате в срок до 3 декабря 2018 года. Так, сумма транспортного налога за 2017 год составила 5500 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2017 год- 2166 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2017 год- 208 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2016 год- 2044 руб. 00 коп.

В связи с неоплатой налогов в указанный срок налоговым органом было сформировано требование № 126120 по состоянию на 20 декабря 2018 года (по сроку исполнения 5 февраля 2019 года), ФИО1 было предложено уплатить транспортный налог в размере 5500 руб. 00 коп. и пени за период с 4 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в сумме 22 руб. 14 коп., земельный налог в размере 2166 руб. 00 коп. и пени за период с 4 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в сумме 08 руб. 72 коп., налог на имущество в размере 2234 руб. 00 коп. и пени за период с 4 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года.

Перечисленные суммы были взысканы судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 5 г. Бийска от 31 мая 2019 года по административному делу № 2а-1392/2019, отмененным определением от 1 сентября 2020 года.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, обращаясь с административным иском в Бийский городской суд, также просила взыскать с ФИО1 указанные выше суммы задолженности по налогам и пеням (административное дело № 2а-1080/2021). В ходе рассмотрения административного дела Межрайонная ИФНС России № 1 сообщила о выявлении 8 апреля 2021 года ошибки, перерасчет налога на имущество за 2016 год с суммой к доначислению в размере 2026 руб. аннулирован, актуальным налоговым уведомлением за 2016 год являлось налоговое уведомление от 6 августа 2017 года № 40868117. В этой связи налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность за 2017 год: по транспортному налогу в размере 5500 руб. и пени в сумме 22 руб. 06 коп., на земельному налогу в размере 208 руб. 00 коп. и пени в сумме 00 руб. 83 коп., по налогу на имущество в размере 2166 руб. 00 коп. и пени в сумме 08 руб. 69 коп., всего 7905 руб. 58 коп.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 23 апреля 2021 года, вступившим в законную силу 5 июня 2021 года, с ФИО1 была взыскана задолженность за 2017 год в общей сумме 7905 руб. 58 коп.

Выданный по административному делу № 2а-1080/2021 исполнительный лист Серии ФС № 035782558 был предъявлен к принудительному исполнению в Приобское ОСП г. Бийска и Зонального района ГУФССП по Алтайскому краю, 20 октября 2021 года возбуждено исполнительное производство № 203417/21/22025-ИП, оконченное 14 марта 2022 года по пункту 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее- Федеральный закон от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ) в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (последний платеж по данному исполнительному производству был произведен 6 ноября 2021 года, что следует из постановления об окончании исполнительного производства). Соответственно, взысканные судебным приставом исполнителем в рамках исполнительного производства денежные средства подлежали распределению в погашение задолженности за 2017 года.

Сказанное свидетельствует о том, что задолженность по налогам за 2017 год у административного ответчика отсутствовала с 6 ноября 2021 года.

В этой связи у налогового органа не имелось правовых оснований для зачета в задолженность по налогам за 2017 год поступивших 7 сентября 2023 года на единый налоговый счет денежных средств в размере 2176 руб. 36 коп., 1 марта 2024 года- в размере 270 руб. 00 коп.

Расчет налога за 2018 год, подлежавший уплате до 2 декабря 2019 года, произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № 2346032 от 28 июня 2019 года, его размер составил: по транспортному налогу- 5083 руб. 00 коп., по земельному налогу- 2166 руб. 00 коп., по налогу на имущество- 216 руб. 00 коп.

Требование об уплате недоимки по налогам за 2018 год было сформировано по состоянию на 23 декабря 2019 года, ФИО1 было предложено в срок до 22 января 2020 года уплатить: задолженность по транспортному налогу в размере 5083 руб. 00 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 21 руб. 72 коп., по земельному налогу в размере 2166 руб. 00 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 09 руб. 26 коп., по налогу на имущество в размере 216 руб. 00 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 00 руб. 93 коп.

И.о. мирового судьи судебного участка № 5 г. Бийска Алтайского края судебным приказом от 19 мая 2020 года с ФИО1 указанные выше суммы задолженности по налогам и пени были взысканы (административное дело № 2а- 1176/2020).

После отмены 4 июня 2020 года судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась с административным иском в Бийский городской суд Алтайского края, и решением от 16 ноября 2020 года, вступившим в законную силу 25 декабря 2020 года, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5083 руб. 00 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 21 руб. 67 коп., по земельному налогу за 2018 год в размере 2166 руб. 00 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 09 руб. 23 коп., по налогу на имущество за 2018 год в размере 216 руб. 00 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в размере 00 руб. 92 коп., всего 7496 руб. 82 коп. (административное дело № 2а-3366/2020).

Согласно платежным документам, представленным административным ответчиком ФИО1, взысканные решением суда суммы недоимки по налогам за 2018 год были уплачены 27 ноября 2020 года.

Таким образом, задолженность по налогам за 2018 год у административного ответчика отсутствует с 27 ноября 2020 года.

В этой связи у налогового органа не имелось правовых оснований для зачета в задолженность по налогам за 2018 год поступивших 4 июля 2024 года на единый налоговый счет денежных средств в размере 2176 руб. 36 коп., 27 августа 2024 года- в размере 2176 руб. 36 коп., 30 октября 2024 года- в размере 64 руб. 50 коп. (из 2176 руб. 36 коп.).

В налоговом уведомлении № 10072102 от 3 августа 2020 года налоговым органом произведен расчет налогов за 2019 год, его размер составил: по транспортному налогу- 500 руб., по земельному налогу- 2166 руб. 00 коп., по налогу на имущество- 222 руб. 00 коп.

Расчет налога за 2016 год был произведен в налоговом уведомлении № 40868117 от 6 августа 2017 года, ФИО1 следовало уплатить транспортный налог в размере 3417 руб. 00 коп., земельный налог в размере 1970 руб. 00 коп., налог на имущество в размере 6338 руб. 00 коп.

По состоянию на 24 декабря 2020 года налоговым органом было сформировано требование № 172085 о необходимости уплаты ФИО1 недоимки по налогам и пени, а именно: по транспортному налогу за 2019 год в размере 500 руб. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года в сумме 01 руб. 56 коп., по налогу на имущество за 2019 год в размере 222 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года в сумме 00 руб. 69 коп. Этим же требованием ФИО1 было предложено уплатить задолженность по налогам за 2016 год: по транспортному налогу в размере 1679 руб. 32 коп., по земельному налогу в размере 1970 руб. 00 коп., по налогу на имущество в размере 6338 руб. 00 коп.

В налоговом уведомлении № 36430804 от 1 сентября 2021 года произведен расчет налогов за 2020 год, их размер составил: по транспортному налогу- 500 руб. 00 коп., по земельному налогу- 2166 руб. 00 коп., по налогу на имущество- 3052 руб. 00 коп.

Требованием № 173960 от 21 декабря 2021 года ФИО2 было предложено уплатить недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2166 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в сумме 10 руб. 36 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Бийска Алтайского края по административному делу № 2а-2833/2022 от 23 декабря 2022 года с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1679 руб. 32 коп., по земельному налогу за 2016 год в размере 1970 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 2166 руб. 00 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 10 руб. 36 коп., по налогу на имущество за 2016 год в размере 6338 руб. 00 коп., всего 12163 руб. 68 коп. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 7 февраля 2023 года.

В административном исковом заявлении, поданном в Бийский городской суд Алтайского края после отмены судебного приказа 26 июля 2023 года (административное дело № 2а-3869/2023), Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2166 руб. 00 коп. и пени в сумме 10 руб. 36 коп. Решением суда от 12 октября 2023 года, вступившим в законную силу 14 ноября 2023 года, с ФИО1 указанная задолженность по налогу и пени были взысканы.

При этом, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2166 руб. 00 коп. и пени в сумме 10 руб. 36 коп. были уплачены ФИО1 7 сентября 2023 года, что подтверждается чек-ордером, представленным административным ответчиком. Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что административным ответчиком была произведена оплата по возбужденному в отношении нее административному делу № 2а-3869/2023 о взыскании задолженности по налогу и пени в сумме заявленных требований. Соответственно, задолженность по земельному налогу за 2020 год погашена в полном размере 7 сентября 2023 года, правовые основания у налогового органа для зачета внесенного платежа в сумме 2176 руб. 36 коп. в счет уплаты земельного налога за 2017 год в сумме 426 руб. 24 коп., налога на имущество за 2017 год в размере 75 руб. 52 коп., по налогу на имущество за 2016 год в размере 1674 руб. 59 коп. отсутствовали. При этом суд учитывает, что недоимка по налогам за 2017 год была погашена 6 ноября 2021 года в рамках исполнительного производства № 203417/21/22025-ИП от 20 октября 2021 года, а процедура взыскания задолженности по налогам за 2016 год налоговым органом не соблюдена.

Также по делу установлено, что транспортный налог за 2019 год был уплачен 27 ноября 2020 года, земельный налог за 2019 год- 7 декабря 2020 года, налог на имущество за 2019 год- 27 ноября 2020 года, транспортный налог за 2020 год был уплачен 1 ноября 2021 года, земельный налог за 2020 год- 7 сентября 2023 года, налог за имущество за 2020 год- 10 октября 2021 года.

За 2021 год (в срок до 1 декабря 2022 года) ФИО1 надлежало уплатить транспортный налог в размере 500 руб. 00 коп., земельный налог в размере 2382 руб. 00 коп., налог на имущество в размере 5881 руб. 00 коп., всего 8763 руб. 00 коп.

За 2022 года (в срок до 1 декабря 2023 года) административному ответчику надлежало уплатить транспортный налог в размере 500 руб. 00 коп., земельный лог в размере 2493 руб. 00 коп., налог на имущество в размере 6468 руб. 00 коп., всего 9461 руб. 00 коп.

Обязательства по уплате налогов в установленные сроки исполнены не были.

В этой связи, на 1 января 2023 года у ФИО1 имелась задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2166 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2021 год в размере 500 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2021 год в размере 2382 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2021 год в размере 5881 руб. 00 коп.

Земельный налог за 2020 год в размере 2166 руб. 00 коп., как указано выше, был уплачен 7 сентября 2023 года.

На 2 декабря 2023 года образовалась задолженность за 2022 год: по транспортному налогу- 500 руб. 00 коп., по земельному налогу- 2493 руб. 00 коп., по налогу на имущество- 6468 руб. 00 коп.

По сведениям, представленным межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, за период с 1 января 2023 года по 6 февраля 2025 года ФИО1 были произведены следующие платежи (принудительно взысканы): 1 марта 2024 года в размере 270 руб. 00 коп., 4 июля 2024 года в размере 2176 руб. 36 коп., 27 августа 2024 года в размере 2176 руб. 36 коп., 30 октября 2024 года в размере 2176 руб. 36 коп., 21 ноября 2024 года в размере 2176 руб. 36 коп., 2 декабря 2024 года в размере 2176 руб. 36 коп., 27 декабря 2024 года в размере 10108 руб. 00 коп., всего 21259 руб. 80 коп.

С учетом произведенных платежей и положений пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по налогам за 2021 год в сумме 8763 руб. 00 коп. была погашена 21 ноября 2024 года, за 2022 год в сумме 9461 руб. 00 коп.- 27 декабря 2024 года.

Таким образом, на день разрешения административного спора в суде у ФИО1 отсутствует задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2021 и 2022 годы. Правовые основания для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 58 руб. 08 коп., за 2022 год в размере 500 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2021 год в размере 1180 руб. 74 коп., за 2022 год в размере 2493 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2021 год в размере 3104 руб. 92 коп., за 2022 год в размере 6468 руб. 00 коп. отсутствуют. Требование административного иска в указанной части удовлетворению не подлежит.

Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2021 и 2022 годы, пени на недоимку по земельному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы, пени на недоимку по налогу на имущество за 2014, 2016, 2017, 2018, 2021 и 2022 годы. Вместе с тем, с учетом совокупности собранных по делу доказательств, суд считает подлежащей взысканию сумму пеней на недоимку по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы, по земельному налогу за 2020, 2021 и 2022 годы, по налогу на имущество за 2021 и 2022 годы с учетом следующих обстоятельств.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (пункт 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию:

3) задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, выбывших на постоянное место жительство за пределы Российской Федерации, с момента возникновения обязанности по уплате которых прошло не менее трех лет;

4) задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет;

5) задолженность в части сумм региональных налогов по отмененным региональным налогам у налогоплательщиков, в отношении которых не возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», при условии, если с момента отмены налога прошло не менее трех лет и (или) задолженность не реструктуризирована, срок ее уплаты не изменен в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации;

6) задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

7) задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

8) задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

9) задолженность погибших (умерших) при исполнении обязанностей военной службы в ходе проведения специальной военной операции граждан, проходивших военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту, граждан, заключивших контракт (имевших иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, граждан, находившихся на военной службе в войсках национальной гвардии Российской Федерации, в воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 1996 года № 61-ФЗ «Об обороне», граждан, призванных на военную службу в Вооруженные Силы Российской Федерации по мобилизации, граждан, непосредственно выполнявших задачи по охране государственной границы Российской Федерации на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и Украины;

10) задолженность умерших физических лиц в случае, если в течение 1 года с даты открытия наследства не установлены наследники имущества должника, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

11) задолженность по транспортному налогу с физических лиц в случае утилизации транспортного средства, в отношении которой вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.

Решение Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 (ред. от 23 мая 2024 года) установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.

Согласно пункту 2 Решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию:

1) задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, выбывших на постоянное место жительство за пределы Российской Федерации, с момента возникновения обязанности, по уплате которой прошло не менее трех лет, на основании выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков;

2) задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности прошло не менее трех лет, на основании копии исполнительного документа;

3) задолженность в части сумм отмененных местных налогов у налогоплательщиков, в отношении которых не возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», при условии, если с момента отмены налога прошло не менее трех лет и (или) задолженность не реструктуризирована, срок ее уплаты не изменен в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании нормативного правового акта, которым налог был отменен;

4) задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

5) задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

6) задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

7) задолженность погибших (умерших) при исполнении обязанностей военной службы в ходе проведения специальной военной операции граждан, проходивших военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту, граждан, заключивших контракт (имевших иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, граждан, находившихся на военной службе в войсках национальной гвардии Российской Федерации, в воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 1996 года № 61-ФЗ «Об обороне», граждан, призванных на военную службу в Вооруженные Силы Российской Федерации по мобилизации, граждан, непосредственно выполнявших задачи по охране государственной границы Российской Федерации на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и Украины;

8) задолженность умерших физических лиц в случае, если в течение 1 года с даты открытия наследства не установлены наследники имущества должника, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Из материалов административного дела следует, что транспортный налог за 2014 год был уплачен 28 ноября 2016 года, за 2015 год- 12 февраля 2020 года, за 2016 год- 30 ноября 2020 года, за 2017 год- 6 ноября 2021 года, за 2018 год- 27 ноября 2020 года, что свидетельствует о наличии задолженности по пеням со сроком образования свыше трех лет, при отсутствии задолженности по транспортному налогу на дату рассмотрения дела в суде. Учитывая данные обстоятельства, положения пункта 8 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, суд не находит правовых оснований для взыскания с административного ответчика сумм пеней на недоимку по транспортному налогу за указанные налоговые периоды.

Земельный налог за 2014 год был уплачен 12 февраля 2020 года, за 2016 год- 11 марта 2022 года, за 2017 год- 6 ноября 2021 года, за 2018 год- 27 ноября 2020 года, за 2019 год- 7 декабря 2020 года, что свидетельствует о наличии задолженности по пеням со сроком образования свыше трех лет, при отсутствии задолженности по земельному налогу на дату рассмотрения дела в суде. Учитывая данные обстоятельства, положения подпункта 6 пункта 2 Решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191, суд не находит правовых оснований для взыскания с административного ответчика сумм пеней на недоимку по земельному налогу за указанные налоговые периоды.

Налог на имущество за 2014 год был уплачен 10 декабря 2019 года, за 2016 год- в полном размере не оплачен, за 2017 год- 6 ноября 2021 года, за 2018 год- 27 ноября 2020 года, что свидетельствует о наличии задолженности по пеням со сроком образования свыше трех лет, при отсутствии задолженности по налогу на имущество на дату рассмотрения дела в суде (за 2014, 2017, 2018 года), а также о наличии задолженности по уплате налога, образовавшейся по состоянию на 1 января 2019 года (за 2016 год). Принимая во внимание изложенные обстоятельства, положения подпунктов 4 и 6 пункта 2 Решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191, суд не находит правовых оснований для взыскания с административного ответчика сумм пеней на недоимку по налогу на имущество за указанные налоговые периоды.

Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 03 руб. 75 коп. (500 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 30 дней).

Сумма пеней на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составила 138 руб. 85 коп.:

с 21 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 33 руб. 76 коп. (2166 руб. 00 коп. х (8,5%:300) х 55 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 09 руб. 06 коп. (2166 руб. 00 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года- 46 руб. 21 коп. (2166 руб. 00 коп. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 2 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 49 руб. 28 коп. (2166 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 91 день).

Сумма пеней на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 17 руб. 86 коп. (2382 руб. 00 коп. коп. х (7,5%:300) х 30 дней).

Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 44 руб. 11 коп. (5881 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 30 дней).

По состоянию на 31 декабря 2022 года, согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 24 октября 2024 года, в ЕНС перенесено отрицательное сальдо в сумме 28389 руб. 95 коп., из них: 1679 руб. 32 коп.- транспортный налог за 2016 год, 4201 руб. 22 коп.- транспортный налог за 2018 год, 500 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2021 год, 1970 руб. 00 коп.- земельный налог за 2016 год, 1173 руб. 82 коп.- земельный налог за 2017 год, 2166 руб. 00 коп.- земельный налог за 2020 год, 2382 руб. 00 коп.- земельный налог за 2021 год, 6338 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2016 год, 1674 руб. 59 коп.- налог на имущество за 2016 год, 208 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2017 год, 216 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2018 год, 5881 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2021 год.

Однако, с учетом приведенных выше обстоятельств, которые подтверждены собранными по делу доказательствами, размер совокупной обязанности по уплате налога составил 10929 руб. 00 коп., из них: 2166 руб. 00 коп.- земельный налог за 2020 год, 500 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2021 год, 2382 руб. 00 коп.- земельный налог за 2021 год, 5881 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2021 год.

В связи с уплатой 7 августа 2023 года земельного налога за 2020 год в размере 2166 руб. 00 коп., размер совокупной обязанности по уплате налога составил 8763 руб. 00 коп. (10292 руб. 00 коп. – 2166 руб. 00 коп.).

2 декабря 2023 года выявлена недоимка по налогам за 2022 год в сумме 9461 руб. 00 коп. (транспортный налог- 500 руб. 00 коп., земельный налог- 2493 руб. 00 коп., налог на имущество- 6468 руб. 00 коп.), и с указанной даты размер совокупной обязанности по уплате налога составил 18224 руб. 00 коп. (8763 руб. 00 коп. + 9461 руб. 00 коп.).

1 марта 2024 года внесен платеж в размере 270 руб. 00 коп., в связи с чем с 2 марта 2024 года размер совокупной обязанности по уплате налога составил 17954 руб. 00 коп. (18224 руб. 00 коп. – 270 руб. 00 коп.).

4 июля 2024 года произведено принудительное взыскание в размере 2176 руб. 36 коп., и с 5 июля 2024 года размер совокупной обязанности составил 15777 руб. 64 коп. (17954 руб. 00 коп. – 2176 руб. 36 коп.).

В связи с уплатой 27 августа 2024 года задолженности в сумме 2176 руб. 36 коп., размер совокупной обязанности по уплате налога с 28 августа 2024 года составил 13601 руб. 28 коп. (15777 руб. 64 коп. – 2176 руб. 36 коп.).

После уплаты 30 октября 2024 года задолженности в сумме 2176 руб. 36 коп., с 31 октября 2024 года размер совокупной обязанности по уплате налога составил 11424 руб. 92 коп. (13601 руб. 28 коп. – 2176 руб. 36 коп.).

27 ноября 2024 года произведен платеж в сумме 2176 руб. 36 коп., в этой связи с 28 ноября 2024 года размер совокупной обязанности по уплате налога составил 9248 руб. 56 коп. (11424 руб. 92 коп. – 2176 руб. 36 коп.).

2 декабря 2024 года уплачена задолженность в сумме 2176 руб. 36 коп. и 27 декабря 2024 года в сумме 10108 руб. 00 коп.

Всего за период с 1 января 2023 года по 27 декабря 2024 года ФИО1 было уплачено 23425 руб. 80 коп., из них погашены: земельный налог за 2020 год в размере 2166 руб. 00 коп., недоимка по налогам за 2021 год в сумме 8763 руб. 00 коп. и недоимка по налогам за 2022 года в сумме 9461 руб. 00 коп., остаток денежных средств на 27 декабря 2024 года, а также на день разрешения данного административного спора в суде, составил 3035 руб. 80 коп.

Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 30 января 2024 года составила 1643 руб. 00 коп.:

с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года- 557 руб. 38 коп. (10929 руб. 00 коп. х (7,5%:300)х 204 дня);

с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года- 68 руб. 12 коп. (10929 руб. 00 коп. х (8,5%:300)х 22 дня);

с 15 августа 2023 года по 7 сентября 2023 года- 104 руб. 92 коп. (10929 руб. 00 коп. х (12,0%:300)х 24 дня);

с 8 сентября 2023 года по 17 сентября 2023 года- 35 руб. 05 коп. (8763 руб. 00 коп. х (12%:300) х 10 дней);

с 18 сентября 2023 года 29 октября 2023 года- 159 руб. 49 коп. (8763 руб. 00 коп. х (13,0%:300)х 42 дня);

с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года- 144 руб. 59 коп. (8763 руб. 00 коп. х (15%:300) х 33 дня);

с 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года- 145 руб. 79 коп. (18224 руб. 00 коп. х (15%:300) х 16 дней);

с 18 декабря 2023 года по 30 января 2024 года- 427 руб. 66 коп. (18224 руб. 00 коп. х (16%:300) х 44 дня).

Общая сумма пеней, законность и обоснованность которой нашла свое подтверждение, составила 1847 руб. 57 коп. (03 руб. 75 коп. + 138 руб. 85 коп. + 17 руб. 86 коп. + 44 руб. 11 коп. + 1643 руб. 00 коп.).

С учетом остатка денежных средств в сумме 3035 руб. 80 коп. после внесенного 27 декабря 2024 года платежа и распределения его в погашение задолженности за 2022 год сумму пеней в размере 1847 руб. 00 коп. также следует считать погашенной (3035 руб. 80 коп. – 1847 руб. 57 коп.= 1188 руб. 23 коп.).

Суд полагает, что внесенный 27 декабря 2024 года платеж не является единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, а подтверждает, в том числе, фактическое исполнение требований административного иска о взыскании суммы задолженности по налогам за 2021, 2022 годы и пеням на недоимку за указанные в административном иске налоговые периоды.

Единый налоговой счет налогоплательщика, в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что в рассматриваемом деле предъявлялись требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам за 2021, 2022 годы и по пеням на недоимку по налогам, в период производства по административному делу ФИО1 произведена оплата в сумме заявленных требований, то не возникает сомнений в назначении произведенных платежей, в размере, достаточном для удовлетворения и соответствующим административным исковым требованиям о взыскании налоговой задолженности за налоговые периоды, законность и обоснованность взыскания за которые нашла свое подтверждение при разрешении административного спора.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года № 2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае, если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 в ходе рассмотрения административного дела добровольно удовлетворены административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в размере сумм задолженностей, которые нашли свое подтверждение при разрешении административного спора, административные исковые требования удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н. Курносова

Мотивированное решение составлено 20 февраля 2025 года.