Решение по делу № 2А-171/2025 от 27.06.2025 | Тарумовский районный суд (Республика Дагестан)

Дело № 2а-171/2025г.

УИД: 05RS0043-01-2025-000211-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Тарумовка 27 июня 2025 года

Тарумовский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Багандова Ш.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Магомедовой Р.Г.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС по Республике Дагестан к О.М.М. о взыскании недоимки по налогам и сумме пеней,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Республике Дагестан в лице представителя по доверенности ФИО1 обратилось в Тарумовский районный суд Республики Дагестан с административным иском к О.М.М. о взыскании недоимки по налогам и сумме пеней на общую сумму 61813,40 рублей.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управление ФНС России по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика О.М.М., ИНН: №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным ст.83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст.ст.357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество, признаваемые объектами налогообложения, согласно ст.ст.358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч.1 ст.362 НК РФ): государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.390 НК РФ).

Согласно п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога начисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ О.М.М. является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектами налогообложения:

- имущество – дом: №, <адрес> (169665*0,10/100*12/12*1.1=82).

За 2022 год начислено к уплате 82 рубля.

- имущество – квартира: №, <адрес> 15 (444405*1/5*0,10/100*12/12*1.1=64).

За 2022 год начислено к уплате 64 рубля.

- транспортное средство – автомобиль Scania, государственный регистрационный номер № (420*105*12/12=44100).

- транспортное средство – автомобиль ВАЗ-21074, государственный регистрационный номер № (74,51*8*12/12=596).

- транспортное средство – автомобиль ВАЗ-217030, государственный регистрационный номер № (97,89*8*12/12=783).

За 2022 год начислено к уплате 45479 рублей.

- земельный участок: №, <адрес> (151761*0,30/100*12/12*1.1=198).

- земельный участок: №, <адрес> (364228*0,30/100*12/12*1.1=433).

За 2022 год начислено к уплате 631 рубль.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были начислены налоговым органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушение указанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии ст.69 НК РФ было направлено О.М.М. требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ, Инспекция обратилась в мировой суд, который вынес судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

Просит взыскать с О.М.М., ИНН № недоимки по: земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022г. в размере 631 руб., налогу на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 82 руб., налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 64 руб., сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 15 557,40 руб. с 01.01.2023г. по 08.02.2024г., транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 45 479 руб., на общую сумму 61 813,40 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик О.М.М., извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Свои права на участие по делу от его имени согласно доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ передал С.М.Б..

Представитель административного ответчика по доверенности С.М.Б. своевременно и надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения иска, в судебное заседание не явилась.

При указанных обстоятельствах, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Порядок налогообложения, порядок и сроки его уплаты регулируется гл. 32 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 15 НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лип отнесены к числу местных налогов.

В силу положений ч. 1. ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Порядок налогообложения, порядок и сроки его уплаты регулируется гл. 31 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1. ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Уплата налогов осуществляется налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, что установлено п. 4 ст. 397 НК РФ.

В соответствии со ст.ст. 23, 31 НК РФ налогоплательщик обязать уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности – вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, но только в порядке, установленном НК РФ.

В силу положений статей 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а так же ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика О.М.М. (ИНН <***>), который является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектами налогообложения:

- имущество – дом: № <адрес>;

- имущество – квартира: №, <адрес>

- автомобиль Scania, государственный регистрационный номер №

- автомобиль ВАЗ-21074, государственный регистрационный номер №

- автомобиль ВАЗ-217030, государственный регистрационный номер №

- земельный участок: №, <адрес>

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2022 год составляет в размере 45 479 руб., земельный налог за 2022 год – в размере 631 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – в размере 146 руб., итого в общей сумме к уплате за 2022 г. в размере 46 256 рублей.

В нарушение вышеуказанных положений НК РФ, О.М.М. не уплатил в установленный срок (уплатила частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В адрес О.М.М. было направлено требование об уплате задолженности по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако указанное требование административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ специально предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика, причитающихся к уплате сумм налога, пени, штрафа.

Мировым судьей судебного участка № 126 Тарумовского района РД ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № который в последующем был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая изложенное, заявленные административные исковые требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии с положениями ст.111 КАС РФ, подп. 2 п. 2 ст. 333.17, абз. 1, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с О.М.М. подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст.ст. 174-180, КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к О.М.М. о взыскании недоимки по налогам и сумме пеней в размере 61 813,40 рублей, удовлетворить.

Взыскать с О.М.М., ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по: земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022г. в размере 631 (шестьсот тридцать один) рубль, налогу на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 82 (восемьдесят два) рубля, налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 64 (шестьдесят четыре) рубля, сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 15 557 (пятнадцать тысяч пятьсот пятьдесят семь) рублей 40 коп. с 01.01.2023г. по 08.02.2024г., транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 45 479 (сорок пять тысяч четыреста семьдесят девять) рублей, на общую сумму 61 813 (шестьдесят одна тысяча восемьсот тринадцать рублей 40 коп.

Взыскать с О.М.М., ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его вынесения через Тарумовский районный суд Республики Дагестан.

Судья

Тарумовского районного суда РД Ш.М.Багандов