УИД 77RS0008-02-2025-008455-27
Дело №2а-1142/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 декабря 2025 года адрес
Резолютивная часть решения оглашена 26 декабря 2025года.
Мотивированное решение составлено 27 января 2026 года.
Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовской А.А.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1142/2025 по административному исковому заявлению ИФНС №35 по адрес к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС №35 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что Инспекцией на основании сведений, поступивших в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка расчета по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по результатам которой принято решение от 19.05.2023 № 1877 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере сумма, кроме того, с учетом положений статьи 112 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма и сумма соответственно. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьей 119 НК РФ. Инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2020 год от 01.09.2021 № 70826839, за 2021 год от 01.09.2022 № 49503866, за 2022 год от 12.08.2023 № 120655932. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени) сформировано требование об уплате задолженности от 21.07.2023 №4056. При этом, требование об уплате задолженности формируется налоговым органом единожды на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное 0. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено. На основании изложенного, уточнив свои требования, административный истец просит суд признать причину пропуска срока на подачу административно искового заявления уважительной, взыскать с ответчика задолженность в размере сумма, в том числе: Налог на доходы физических лиц за 2021 год – сумма; Налог на имущество физических лиц за 2020 год - сумма; Налог на имущество физических лиц за 2021 год - сумма; Налог на имущество физических лиц за 2022 год - сумма, Земельный налог за 2020 год - сумма; Земельный налог за 2022 год - сумма; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 по 31.01.2024 - сумма; Штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере сумма; Штраф по пункту 1 статьи 112 НК РФ в размере сумма.
Административный истец ИФНС №35 по адрес в судебное заседание своего представителя не направил, извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание явился, против удовлетворения иска возражал, ссылаясь на наличие налоговых льгот, а также неверное исчисление суммы налогов.
Суд на основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В связи с вступлением в силу с 01.01.2021 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым статья 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Инспекцией на основании сведений, поступивших в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка расчета по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по результатам которой принято решение от 19.05.2023 № 1877 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере сумма, кроме того, с учетом положений статьи 112 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма и сумма соответственно. Решение не обжаловалось, сведений о его отменен материалы дела не содержат.
Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьей 119 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 28 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Ввиду непредставления декларации НДФЛ в установленные законом сроки, а также неуплаты налога, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119, по пункту 1 статьи 122 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено, что ответчик является собственником объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях, что подтверждается материалами дела, а именно на его имя зарегистрированы: ... Согласно статьями 388, 389, 390, 391 НК РФ, статьей 2 Закона адрес от 24.11.2004 № 74 "О земельном налоге", статьями 400, 401, 402, 404 НК РФ на основании вышеуказанных сведений ИФНС России № 35 произвела исчисление имущественных налогов, подлежащих уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении. Согласно пунктом 3 статьи 396, пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов налогообложения на адрес. Инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2020 год от 01.09.2021 № 70826839, за 2021 год от 01.09.2022 № 49503866, за 2022 год от 12.08.2023 № 120655932.
В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени сформировано требование об уплате задолженности от 21.07.2023 №4056 со сроком исполнения 11.09.2023.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 24.01.2024 № 1476 на сумму сумма.
Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 5 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 .... Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 адрес - мирового судьи судебного участка № 442 адрес от 14.04.2025 судебный приказ по делу 2а-368/2024 отменен.
Доказательств исполнения налоговых требований, уведомлений либо решений суду не представлено.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Такой срок истекал 11.03.2024 года.
Заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье в апреле 2025 года.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).
В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок для обращения в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности может быть восстановлен судом, при этом соответствующее ходатайство налоговым органом заявлено.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.
Суд принимает во внимание правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, приведенную в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, согласно которой налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
При этом по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Установленный пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок налоговым органом пропущен незначительно, а налоговым органом последовательно предпринимать попытки взыскать налоговую задолженность путем направления уведомлений, требования, вынесения решения, а также направления заявления на выдачу судебного приказа, при этом налоговым органом проводились мероприятия по актуализации отрицательного сальдо. В этой связи суд находит причину пропуска сроков обращения в суд уважительной, а пропущенный срок – подлежащим восстановлению.
Расчет задолженности по налогам и сборам является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, суд взыскивает с ответчика в пользу административного истца недоимки по налогам в размере в размере сумма, в том числе: Налог на доходы физических лиц за 2021 год – сумма; Налог на имущество физических лиц за 2020 год - сумма; Налог на имущество физических лиц за 2021 год - сумма; - Налог на имущество физических лиц за 2022 год - 718,00 - Земельный налог за 2020 год - сумма; Земельный налог за 2022 год - сумма; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 по 31.01.2024 - сумма; Штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере сумма; Штраф по пункту 1 статьи 112 НК РФ в размере сумма.
Вопреки доводам ответчика, имущественные налоги исчислены в установленном порядке, с применением льготы для многодетных семей (с 01.01.2018 по 31.10.2033), а также с учетом наличия на иждивении ребенка инвалида (фио в период установления инвалидности с 01.11.2021 по 30.09.2022)
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая изложенное, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Российской Федерации в размере сумма.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое требование ИФНС №35 по адрес к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ...фио 773580128762 в пользу ИФНС России №35 по адрес задолженность в размере сумма, в том числе: Налог на доходы физических лиц за 2021 год – сумма; Налог на имущество физических лиц за 2020 год - сумма; Налог на имущество физических лиц за 2021 год - сумма; Налог на имущество физических лиц за 2022 год - сумма, Земельный налог за 2020 год - сумма; Земельный налог за 2022 год - сумма; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 по 31.01.2024 - сумма; Штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере сумма; Штраф по пункту 1 статьи 112 НК РФ в размере сумма.
Взыскать с ФИО1 ...фио 773580128762 государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Романовская А.А.