Административное дело № 2а-282/2023

УИД 48RS0001-01-2022-004782-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 февраля 2023 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при секретаре Волокитиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области (далее по тексту - МИФНС № 6 по Липецкой области) обратилась с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 23 582 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 гг. в размере 119 руб. 48 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенного в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 960 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 4 руб. 86 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 37 742 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 191 руб. 23 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 725 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 3 руб. 67 коп. В обоснование требований указывали, что административному истцу было направлено налоговое уведомление о взыскании названных налогов, однако их уплата не была произведена, в связи с чем налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование №62202 от 22.12.2021 г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени. Уплата по требованию также не производилась, что и послужило основанием для обращения в суд.

Определением суда от 16.11.2022 года произведена замена административного истца МИФНС № 6 по Липецкой области его правопреемником – Управлением Федеральной налоговой службы Липецкой области (далее – УФНС России по Липецкой области, Управление).

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано в статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (статья 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Статьей 25 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV настоящего Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации недвижимости".

На основании статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Как указано в статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ).

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 1 октября 2013 г. N 731 утверждено Положение «Об уплате земельного налога на территории города Липецка».

В силу ст.2 данного положения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков:

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- предназначенных для размещения кладбищ;

2) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

3) 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении прочих земельных участков.

Согласно данным Единого государственного реестра недвижимости (выписка из ЕГРН от 29.12.2022 года) за ФИО2, среди прочих объектов недвижимости, зарегистрированы следующие земельные участки:

- с 04.07.2013 года на праве общей долевой собственности (доля в праве 5169/10000) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2506+/-17, по адресу: <адрес>, пл.<адрес> поставлен на кадастровый учет с видом разрешенного использования – для пожарного депо в зоне завода;

- с 09.04.2020 года по 13.07.2020 года на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2700+/-18, по адресу: <адрес>, <адрес>; поставлен на кадастровый учет с видом разрешенного использования – для индивидуального жилищного строительства.

Земельный налог за 2020 г. в отношении данных объектов недвижимости был начислен в размере 37 742 руб. (земельный участок с кадастровым номером №) и 725 руб. (земельный участок с кадастровым номером №), что следует из налогового уведомления № 15970584 от 01.09.2021 года.

Расчет данных налогов следующий:

• 4 867 679 руб. (налоговая база) х 1,5% (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) х 5169/10000 (доля в праве) = 37 742 руб.;

• 967 059 руб. (налоговая база) х 0,3% (налоговая ставка) х 3/12 (кол-во месяцев владения) х 1 (доля в праве) = 725 руб.

Срок уплаты согласно п.1 ст.397 НК РФ - не позднее 1 декабря 2021 года.

Пени по земельному налогу за 2020 г. с суммы недоимки 37 742 руб. в связи с неуплатой налога в установленный срок за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. составляет 191 руб. 23 коп.; с суммы недоимки 725 руб. в связи с неуплатой налога в установленный срок за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. составляет 3 руб. 67 коп. (расчет пени приложен к административному иску).

Расчеты признаются судом верными, контр расчет административным ответчиком не представлен.

Относительно требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере в размере 23 582 руб. и пени за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 гг. в размере 119 руб. 48 коп., и налога в размере 960 руб. и пени за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 4 руб. 86 коп. суд приходит к следующему.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего пункт 1 статьи 401 НК РФ относит к объектам налогообложения квартиру, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как указано в статье 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства…

Из п.3 ст.406 НК РФ следует, что налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.5).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (H1 - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса…

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса… (п.8).

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 г. N 515 утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка», которым определено, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Липецкой области от 07.08.2017 N 87-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", на территории города Липецка устанавливается налог на имущество физических лиц.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

• Жилые дома - 0,3%;

• Квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью:

- до 4,0 млн. рублей (включительно) - 0,1%;

- свыше 4,0 млн. рублей до 5,0 млн. рублей (включительно) - 0,2%;

- свыше 5,0 млн. рублей – 0,3%.

• Гаражи и машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации - 0,1%;

• Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом – 0,3%;

• Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом – 0,3%;

• Хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства - 0,1%;

• Объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей - 2,0%;

• Прочие объекты налогообложения - 1,5%.

Решением Совета депутатов сельского поселения Косыревский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой обл. от 16.11.2017 N 155 принято «Положение о налоге на имущество физических лиц на территории сельского поселения Косыревский сельсовет Липецкого муниципального района», в пункте 3 установлены налоговые ставки в следующих размерах:

• Жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты - 0,1%;

• Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом - 0,1%;

• Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) - 0,1%;

• Гаражи и машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ - 0,1%;

• Хозяйственные строения и сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства - 0,1%;

• Объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей - 2%;

• Прочие объекты налогообложения - 0,5%.

Как усматривается из материалов дела, согласно данным Единого государственного реестра недвижимости (выписка из ЕГРН от 29.12.2022 года) за ФИО2, среди прочих объектов недвижимости зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

– с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью № кв.м., адрес: <адрес>, пл. <адрес>, помещение 6, вид разрешенного использования – нежилое (нежилое помещение);

– с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью № кв.м., адрес: <адрес>, пл. <адрес>, помещение 5, вид разрешенного использования – нежилое (нежилое помещение);

– с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью № кв.м., адрес: <адрес>, пл. <адрес> помещение 1, вид разрешенного использования – нежилое (нежилое помещение);

– с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности нежилое помещение с кадастровым номером № площадью № кв.м., адрес: <адрес>, пл. <адрес>, помещение 7, вид разрешенного использования – нежилое (нежилое помещение);

– с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности нежилое здание с кадастровым номером №, площадью № кв.м., адрес: <адрес>, сельское поселение Косыревский сельсовет, <адрес>;

– с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности жилое здание с кадастровым номером №, площадью № кв.м., адрес: Российская Федерация, <адрес>, сельское поселение Косыревский сельсовет, <адрес>.

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении данных объектов в размере 163 руб. (помещение с кадастровым номером №), 58 руб. (помещение с кадастровым номером №), 23 288 руб. (помещение с кадастровым номером №), 73 руб. (помещение с кадастровым номером №), 342 руб. (нежилое здание с кадастровым номером №), 618 руб. (жилое здание с кадастровым номером №), что следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет данных налогов следующий:

• 104 114 руб. (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) х 1 (доля в праве) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 163 руб.;

• 37 183 руб. (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) х 1 (доля в праве) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 58 руб.;

• 14 897 713 руб. (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) х 1 (доля в праве) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 23 288 руб.;

• 46 479 руб. (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) х 1 (доля в праве) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 73 руб.;

• 759 909 руб. (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка) х 6/12 (кол-во месяцев владения) х 1 (доля в праве) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 342 руб.;

• 4 121 072 руб. (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка) х 3/12 (кол-во месяцев владения) х 1 (доля в праве) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 618 руб.

Срок уплаты согласно п.1 ст.409 НК РФ - не позднее 1 декабря 2021 года.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год с суммы недоимки 23 582 руб. в связи с неуплатой налога в установленный срок за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. составляет 119 руб. 48 коп.; с суммы недоимки 960 руб. в связи с неуплатой налога в установленный срок за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. составляет 4 руб. 86 коп. (расчет пени приложен к административному иску).

Расчеты признаются судом верными, контр расчет административным ответчиком не представлен.

В связи с неуплатой в установленный срок вышеуказанных налогов ФИО2 выставлено требование за № 62202 по состоянию на 22 декабря 2021 года.

В требовании установлен срок исполнения – до 27 января 2022 года.

Факт направления в адрес ответчика налогового уведомления № 15970584 от 01.09.2021 года и требования № 62202 по состоянию на 22 декабря 2021 года и получение их 23.09.2021 года и 24.12.2021 года соответственно, подтверждается, как указано выше, сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Факт использования последнего и получение от налогового органа в электронной форме вышеуказанных требования и уведомления не оспаривалось административным ответчиком.

Таким образом, налоговым органом процедура взыскания с ФИО2 земельного налога за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2020 год, и пени соблюдена, налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 69, 70 НК РФ, и с учетом п. 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (утв. Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@), поэтому у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате вышеуказанных налогов. С учетом изложенного, суд считает, что налоговый орган правомерно начислил ответчику и пени ввиду неуплаты им налогов в установленный срок. Соответственно, у налогоплательщика возникла соответствующая обязанность по уплате налогов и пени.

Исходя из того, что административный ответчик не уплатил сумму задолженности в добровольном порядке как по налогу, так и по пени, налоговый орган обратился в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по указанным налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 15 Советского судебного района города Липецка был вынесен судебный приказ от 14 июня 2022 года, которым с ФИО2 были взысканы налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 23 582 руб. и пени в размере 119 руб. 48 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенного в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 960 руб. и пени в размере 4 руб. 86 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 37 742 руб. и пени в размере 191 руб. 23 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 725 руб. и пени в размере 3 руб. 67 коп., на общую сумму 63 328 руб. 24 коп., а также госпошлина 1050 руб.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 01.07.2022 года.

В районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по указанным налогам и пени налоговый орган обратился 19.08.2022 года.

В рамках настоящего дела, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

С учетом вышеизложенного суд полагает, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки по указанным выше налогам, так и срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания земельного налога за 2020 г. и налога на имущество физических лиц за 2020 г., у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате указанных налогов, которую он добровольно в полном объеме не исполнил, поэтому налоговый орган правомерно начислил ответчику пени в вышеуказанных размерах ввиду неуплаты им налогов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 2 100 руб. с ФИО2 в доход бюджета г.Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 23 582 руб., и пени за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 гг. в размере 119 руб. 48 коп.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенного в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 960 руб., и пени за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 4 руб. 86 коп.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 37 742 руб., и пени за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 191 руб. 23 коп.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 725 руб., и пени за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 3 руб. 67 коп.,

а всего взыскать 63 328 руб. 24 коп.

Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:

Получатель: код налогового органа 4800, ИНН <***>, КПП 482601001, Управление Федерального казначейства по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области), номер счета получателя (поле 17) 03100643000000014600, номер счета банка получателя средств (15) 40102810945370000039, наименование банка получателя (13) ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК БАНКА РОССИИ, БИК банка получателя (14) 014206212.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 2 100 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Решение в окончательной форме принято 20 февраля 2023 года.