Дело № 2а-965/2025

34RS0004-01-2025-000339-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 апреля 2025 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Щербаковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с неё задолженности по налогам и пени. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) является плательщиком налога на имущество и транспортного налога, состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств в соответствие со ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик в налоговом периоде 2020-2021 год имел в собственности объекты налогообложения: квартира по адресу: <адрес>. Согласно налоговым уведомлениям: от 01.09.2021 № 18034416 сумма налога на имущество за 2020 год составила 156 руб., от 01.09.2022 № 9297999 сумма налога на имущество за 2021 год составила 186 руб. В соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлялось требование от 23.07.2023 № 47373, в котором сообщалась о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта. В настоящее время налогоплательщиком задолженность частично погашена, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 156 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 186 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 17855,27 руб., всего на общую сумму 18197,27 руб., расходы по уплате государственной пошлины возложить на административного ответчика.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области (представитель), будучи извещёнными о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, в том числе посредством размещения информации по делу в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Красноармейского районного суда г. Волгограда – http://krasn.vol.sudrf.ru, в судебное заседание не явилась, судебная заказная корреспонденция возвращена в адрес суда за истечением срока её хранения в почтовом отделении.

Располагая сведениями о надлежащем извещении административного истца и административного ответчика суд, руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 2-98-3347/2023, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п.5 ст.54 Налогового кодекса Российской Федерации).

Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения (п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации к числу объектов налогообложения относит, в частности жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение,

Порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения определён положениями ст.402-404 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) является плательщиком налога на имущество и транспортного налога, состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств в соответствие со ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик в налоговом периоде 2020-2021 год имела в собственности объекты налогообложения:

- квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 19 октября 2009 года.

Согласно налоговым уведомлениям:

- от 01.09.2021 № 18034416 сумма налога на имущество за 2020 год составила 156 руб., со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2021 года;

- от 01.09.2022 № 9297999 сумма налога на имущество за 2021 год составила 186 руб., со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 года.

Поскольку указанные налоговые уведомления налогоплательщиком в срок исполнено не были, то в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил требование от 23.07.2023 № 47373 со сроком уплаты до 16.11.2023 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 19771,82 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 939,44 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 8199,49 руб., пени в размере 28016,60 руб.

По истечении срока уплаты по требованию, налоговым органом сформировано решение от 20.11.2023 № 4118 о взыскании задолженности по требованию от 23.07.2023 № 47373 в размере 58301,39 руб. за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

19 декабря 2023 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 98 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 год в размере 530,44 руб., пени в размере 17855,27 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 98 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 20 августа 2024 года судебный приказ от 19 декабря 2023 года отменён.

27 января 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных пп.1, абз.2 и 3 пп.2 п.3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику – физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4).

Установленные налоговым законодательством сроки для обращения с настоящим административным иском в суд административным истцом не пропущены.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, административным истцом одновременно заявлены требования о взыскании суммы пеней на общую сумму в размере 17855,27 руб.

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из вышеприведённых положений закона в их взаимосвязи с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, включение налоговым органом находящейся на едином налоговом счёте ФИО1 задолженности по пени в размере 18197,27 руб. в сальдо единого налогового счёта административного ответчика в отсутствие документов, подтверждающих взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам за период, на который были начислены эти пени, являлось неправомерным.

Направление налогоплательщику требований об уплате этих налогов и сборов, а также формирования заявления о вынесении судебного приказа, решений налогового органа в порядке ст.47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не являются мерами принудительного взыскания задолженности, к которым относятся судебные акты (до 1 января 2023 года).

При этом налоговым органом к административному иску не приложено какого-либо документального подтверждения обращения к взысканию каких-либо постановлений (решений) налогового органа в части взысканий основной задолженности, на которую впоследствии произведено начисление пени, что свидетельствовало бы и указывало о правомерности таковых действий.

Из представленных административным истцом расчётов, заявленная к взысканию сумма пеней, не подтверждается, тогда, как иного обоснования начисления таковой, не имеется.

При таких обстоятельствах, с учётом исследованных и установленных по делу обстоятельств, требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени подлежат частичному удовлетворению в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2020-2021 год, тогда как в удовлетворении остальной части заявленных требований о взыскании пени, надлежит отказать.

Руководствуясь изложенным и ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области задолженность по на имущество физических лиц за 2020 год в размере 156 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 186 руб., всего на общую сумму 342 руб.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 17855,27 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 21 апреля 2025 года.