Решение по делу № 2А-322/2023 от 26.04.2023

Дело № 2а-322/2023

22RS0011-02-2022-004741-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Яркович Н.Г.,

при помощнике судьи Аншаковой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование своих требований истец указал, что сведениям полученным от Управления ГИБДД по Алтайскому краю ФИО1 является собственником следующего транспортного средства: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, VIN: , год выпуска ***, дата регистрации права ***. На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ налоговым органом исчислен транспортный налог за *** год, подлежащий уплате ФИО1 в размере <данные изъяты>. ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за *** год от *** . Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от *** направленное налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с неуплатой налога начислена пеня в размере <данные изъяты>.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности по транспортному налогу за *** год по налоговому уведомлению от *** и по требованию от ***, налогоплательщику были начислены пени по требованию от *** в размере <данные изъяты>. на недоимку по транспортному налогу за *** год. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за *** год. Мировым судьей судебного участка ... был вынесен судебный приказ от ***. Судебный приказ не был отменен. Указанный судебный приказ был направлен в банк для взыскания.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности по транспортному налогу за *** год по налоговому уведомлению от *** и по требованию от ***, налогоплательщику были начислены пени по требованию от *** в размере <данные изъяты>. на недоимку по транспортному налогу за *** год. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за *** год. Мировым судьей судебного участка ... был вынесен судебный приказ от ***, который был отменен по заявлению налогоплательщика. Налоговый орган обратился в ... с административным исковым заявлением. Решением от *** по делу требования были удовлетворены. Выдан исполнительный лист ФС от ***. Указанный исполнительный лист был наплавлен работодателю.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности по транспортному налогу за *** год по налоговому уведомлению от *** и по требованию от ***, налогоплательщику были начислены пени по требованию от *** в размере <данные изъяты>. на недоимку по транспортному налогу за *** год. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за *** год. Мировым судьей судебного участка ... был вынесен судебный приказ от ***, который был отменен по заявлению налогоплательщика. Налоговый орган обратился в ... административным исковым заявлением. Решением от *** по делу требования были удовлетворены. Выдан исполнительный лист ФС от ***. На основании указанного исполнительного листа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу: недоимка за *** год – <данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год – <данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год – <данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год – <данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год – <данные изъяты>

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартира, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 55,8, дата регистрации права ***;

- квартира, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 78,6, дата регистрации права ***;

- садовый дом, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 20,4, дата регистрации права ***.

На основании ст.ст. 401, 402, 406, 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за *** год, подлежащий уплате ФИО1 в размере <данные изъяты>.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от *** на уплату налога на имущество за *** год. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от *** , направленное налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислена пеня в размере <данные изъяты>

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год по налоговому уведомлению от *** и по требованию от ***, налогоплательщику были начислены пени по требованию от *** в размере <данные изъяты>. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за *** год. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год. Мировым судьей ... был вынесен судебный приказ от ***. Судебный приказ не был отменен. Указанный судебный приказ был направлен в банк для взыскания.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год по налоговому уведомлению от *** и по требованию от ***, налогоплательщику были начислены пени по требованию от *** в размере <данные изъяты> на недоимку по налогу на имущество физических лиц за *** год. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за *** год. Мировым судьей судебного участка ... был вынесен судебный приказ от ***, который был отменен по заявлению налогоплательщика. Налоговый орган обратился в ... с административным исковым заявлением. Решением от *** по делу требования были удовлетворены. Выдан исполнительный лист ФС от ***. Указанный исполнительный лист был наплавлен работодателю.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год по налоговому уведомлению от *** и по требованию от ***, налогоплательщику были начислены пени по требованию от *** в размере <данные изъяты>. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за *** год. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год. Мировым судьей судебного участка ... был вынесен судебный приказ от ***, который был отменен по заявлению налогоплательщика. Налоговый орган обратился в ... с административным исковым заявлением. Решением от *** по делу требования были удовлетворены. Выдан исполнительный лист ФС от ***. На основании указанного исполнительного листа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц: недоимка за *** год – <данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год – <данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год – <данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год – <данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год – <данные изъяты>.

Межрайонная ИФНС №1 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка ... *** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущества физических лиц и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка ... вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за *** год –<данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год – <данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год –<данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год –<данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год – <данные изъяты>.; транспортный налог с физических лиц: налог за *** год – <данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год – <данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год –<данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год – <данные изъяты>., пеня на недоимку за *** год –***

В ходе рассмотрения дела судом в качестве заинтересованных лиц привлечена Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещалась в установленном законом порядке.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебном заседании участие не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 03.10.2014 N 76-ЗС) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что по сведениям МО МВД России «Рубцовский» на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации *** по настоящее время, мощность ДВС 330 л/с,, тип транспортного средства грузовой тягач седельный «С».

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от 03.10.2014 № 76-ЗС) определены налоговые ставки по налогу (в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу). Для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л/с налоговая ставка соответствует – 85 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог за *** год налогоплательщику ФИО1 в соответствии с приведенными нормами составил:

<данные изъяты>

Расчет транспортного налога за *** год налоговым органом произведен верно.

Таким образом, на момент рассмотрения административного иска недоимка по транспортному налогу за *** год составила <данные изъяты> Административным ответчиком не предоставлено суду доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате транспортного налога за *** год в указанном размере.

Судом установлено, что в *** г. ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

На основании п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Пункт 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 334-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в *** году принадлежало (принадлежит): согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости:

- жилое помещение, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 55,8, дата регистрации права *** (общая совместная собственность);

- здание, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 87,9, дата регистрации права *** (общая долевая собственность, доля в праве 1/2).

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю ФИО1 в *** году принадлежало (принадлежит):

- квартира, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 78,6, дата регистрации права *** (общая долевая собственность, 1/4 доля).

Согласно сведениям АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» инвентаризационная стоимость:

- здания, адрес: ..., по состоянию на *** составляет <данные изъяты>.;

- квартиры, адрес: ..., по состоянию на *** составляет <данные изъяты>.;

- квартиры, адрес: ..., по состоянию на *** составляет <данные изъяты>.

Согласно выписки из ЕГРН кадастровая стоимость:

- здания, адрес: ..., по состоянию на *** составляет <данные изъяты>.;

- квартиры, адрес: ..., по состоянию на *** составляет <данные изъяты>.;

- квартиры, адрес: ..., по состоянию на *** составляет <данные изъяты>.

В силу ч.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Начиная с 01.01.2020 определение налоговой базы по налогу исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (часть 3 статьи 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

На основании п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 указанной статьи допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения; 4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Ставки налога на имущество, находящегося в г. Рубцовске установлены Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17.10.2019 N 352 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края".

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17.10.2019 №352 «Об утверждении Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлено, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах: 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Таким образом при расчете налога на имущество физических лиц применяется налоговая ставка 0,15%.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за *** в отношении объекта с кадастровым номером :

<данные изъяты>

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за *** в отношении объекта с кадастровым номером :

<данные изъяты>

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за *** в отношении объекта с кадастровым номером :

<данные изъяты>

Итого общая сумма налога на имущество физических лиц за *** год составила <данные изъяты>

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ).

Согласно статьям 52, 58 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

На основании ст.52 НК РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление от ***, согласно которому налог необходимо было уплатить не позднее ***. Налоговое уведомление от ***, было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из личного кабинета.

В соответствии со ст.ст. 693,71 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц в установленный срок, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц по состоянию на *** (срок исполнения требования установлен до ***). Налоговое требование об уплате налогов было направлено ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из личного кабинета.

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ФИО1 была зарегистрирована в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика ***.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Личный кабинет не был заблокирован.

Налоговым органом представлены: история пользования личным кабинетом.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и налоговых требований, которые надлежаще ему вручены.

В соответствии со ст.75 НК РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога, налога на имущество физического лица за 2020 год с административного ответчика подлежит взысканию пеня.

Налоговым органом исчислена пеня за период с *** по *** по транспортному налогу в следующем размере:

Расчет пени на транспортный налог за *** год:

<данные изъяты>

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за *** год:

<данные изъяты>

Судом установлено, что в ***, ***, *** годах ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст.ст. 357, 358, 363,409 НК РФ ФИО1 налоговым органом был исчислен транспортный налог за ***, ***, *** годы.

Налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортный налог за *** год в сумме <данные изъяты>. налоговым уведомлением от ***. В связи с неуплатой налога было выставлено налоговое требование от ***, которое налогоплательщиком исполнено не было.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... от *** по делу с ФИО1 был взыскан транспортный налог за *** год в сумме <данные изъяты>., пеня за период с *** по *** в сумме <данные изъяты>

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой данного налога, налоговым органом была исчислена пеня за период с *** по *** в размере <данные изъяты>

Расчет пени по транспортному налогу за *** год, пеня включена в требование от ***:

<данные изъяты>

Итого пени: <данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчет пени судом проверен, и является правильным.

Решением ... от *** по делу , вступившим в законную силу ***, с ФИО1 был взыскан транспортный налог за *** год в сумме <данные изъяты>., пеня за период с *** по *** в сумме <данные изъяты>.

Решением ... от *** по делу , вступившим в законную силу ***, с ФИО1 была взыскана пеня по транспортному налогу за период *** по *** в сумме <данные изъяты>

ФИО1 исчислена пеня на недоимку по транспортному налогу за *** год за период с *** по *** в размере <данные изъяты>

Расчет пени по транспортному налогу за *** год, пеня включена в требование от ***:

<данные изъяты>

Итого пени: <данные изъяты>

Расчет пени судом проверен, и является правильным.

Решением ... от *** по делу , вступившим в законную силу ***,, с ФИО1 был взыскан транспортный налог за *** год в сумме <данные изъяты>., пеня за период с *** по *** в сумме <данные изъяты>.

ФИО1 исчислена пеня на недоимку по транспортному налогу за *** год за период с *** по *** в размере ***

Расчет пени по транспортному налогу за *** год, пеня включена в требование от ***:

<данные изъяты>

Итого пени: <данные изъяты>

Расчет пени судом проверен, и является правильным.

Судом установлено, что в ***, ***, *** годах ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.ст. 401, 402, 406,409 Налогового кодекса Российской Федерации был исчислен налог на имущество физических лиц за ***, ***, *** годы.

Налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за *** год в сумме <данные изъяты>. налоговым уведомлением от ***. В связи с неуплатой налога было выставлено налоговое требование от ***, которое налогоплательщиком исполнено не было.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... от *** по делу , с ФИО1 был взыскан налог на имущество физических лиц за *** год в сумме <данные изъяты>., пеня за период с *** по *** в сумме <данные изъяты>

В связи с неуплатой данного налога, налоговым органом была исчислена пеня за период с *** по *** в размере <данные изъяты>., пеня включена в требование от ***:

<данные изъяты>

Итого пени: <данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчет пени судом проверен, и является правильным.

Решением ... от *** по делу , вступившим в законную силу ***, с ФИО1 был взыскан налог на имущество физических лиц за *** год в сумме <данные изъяты>., пеня за период с *** по *** в сумме <данные изъяты>.

ФИО1 исчислена пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за *** год за период с *** по *** в размере <данные изъяты>

Расчет пени по транспортному налогу за *** год, пеня включена в требование от ***:

<данные изъяты>

Итого пени: <данные изъяты>

Расчет пени судом проверен, и является правильным.

Решением ... от *** по делу , вступившим в законную силу ***,, с ФИО1 был взыскан налог на имущество физических лиц за *** год в сумме <данные изъяты>., пеня за период с *** по *** в сумме <данные изъяты>

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за *** год, пеня включена в требование от ***:

<данные изъяты>

Итого пени: <данные изъяты>

Расчет пени судом проверен, и является правильным.

Налогоплательщиком недоимка по пене за ***, ***, *** года оплачена не была.

Из представленных документов следует, что ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за *** год и пени. Данное обстоятельство в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ послужило основанием для направления в адрес должника требования от уплате налога от ***. В требовании был установлен срок для добровольного погашения задолженности ***. Налогоплательщиком данные требования исполнены не были.

Кроме того, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование от *** по пене, исчисленной на недоимку по транспортному налогу за ***,***,***, по налогу на имущество физических лиц за ***,***,*** годы. Срок исполнения требования установлен до ***.

На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не предоставлено суду доказательств уплаты указанных налогов и пени.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,.. ., и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом требований ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа начал течь с ***, т.е. после неисполнения налогоплательщиком требования от *** (недоимка превысила 10 000 руб.). Шестимесячный срок для обращения с заявлением в суд истек ***.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... ***, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

Судебный приказ, вынесенный ***, отменен определением мирового судьи ***.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась *** (согласно приложенному почтовому конверту), т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета, от которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р.:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- налог за *** год – <данные изъяты>.,

- пеня на недоимку за *** год за период с *** по *** – <данные изъяты>.,

- пеня на недоимку за *** год за период с *** по *** – <данные изъяты>.;

Транспортный налог с физических лиц:

- налог за *** год – <данные изъяты>.,

- пеня на недоимку за *** год за период с *** по *** – <данные изъяты>.,

-пеня на недоимку за *** год за период с *** по *** – <данные изъяты>.,

- пеня на недоимку за *** год за период с *** по *** – <данные изъяты>.,

Всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение 10.05.2023

Председательствующий Н.Г. Яркович