дело № 2а-5135/2023

72RS0013-01-2023-004445-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 11 сентября 2023 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Стамбульцевой Е.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области, административный ответчик имеет (имел) на праве собственности с 28.01.2016 года по 25.05.2016 года легковой автомобиль ВАЗ 21140 государственный регистрационный знак №; с 17.03.2016 года по 23.04.2019 года легковой автомобиль ВАЗ 21124 государственный регистрационный знак №; с 06.11.1997 года по 04.08.2017 года мотоцикл М-61, К-750 И М государственный регистрационный знак №; со 02.10.2015 года по настоящее время грузовой автомобиль СКАНИЯ R113 государственный регистрационный знак №. Транспортные средства являются объектом налогообложения, поэтому ФИО1 начислен транспортный налог. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени, о чем ФИО1 передано требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 9 Калининского судебного района г. Тюмени от 27.12.2022 года судебный приказ от 12.12.2022 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 11407,77 руб., из них: пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.03.2022 года в размере 3545,42 руб.; пени по транспортному налогу за 2014 год за период со 02.12.2017 года по 31.03.2022 года в размере 39,27 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 года по 31.03.2022 года в размере 1041,60 руб.; пени по транспортному налогу за 2014 год за период со 02.12.2017 года по 31.03.2022 года в размере 55,26 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 31.03.2022 года в размере 6726,22 руб. (л.д. 2-5).

Определением суда от 03.07.2023 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. 1).

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст. ст. 291, 292 КАС РФ.

Письменные возражения от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступили.

Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция как контрольный орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 принадлежит (принадлежал) на праве собственности с 28.01.2016 года по 25.05.2016 года легковой автомобиль ВАЗ 21140 государственный регистрационный знак №; с 17.03.2016 года по 23.04.2019 года легковой автомобиль ВАЗ 21124 государственный регистрационный знак №; с 06.11.1997 года по 04.08.2017 года мотоцикл М-61, К-750 И М государственный регистрационный знак №; со 02.10.2015 года по настоящее время грузовой автомобиль СКАНИЯ R113 государственный регистрационный знак № (л.д. 52).

Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области от 19.11.2002 года № 93 «О транспортном налоге» и гл. 28 НК РФ.

В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2014 год в размере 301 руб., за 2014 год в размере 176 руб., за 2016 год в размере 21412 руб., за 2017 год в размере 21412 руб., за 2020 год в размере 24289 руб.

Срок уплаты вышеуказанного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так как налог не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2014 год за период со 02.12.2017 года по 31.03.2022 года в размере 39,27 руб., за 2014 год за период со 02.12.2017 года по 31.03.2022 года в размере 55,26 руб., за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 31.03.2022 года в размере 6726,22 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.03.2022 года в размере 3545,42 руб., за 2020 год за период со 02.12.2021 года по 31.03.2022 года в размере 1120,54 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 6-11), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование № 79855 по состоянию на 28.07.2022 года со сроком исполнения до 05.09.2022 года, которое получено им 09.08.2022 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12-13, 14).

В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 79855 по состоянию на 28.07.2022 года с 05.09.2022 года по 05.03.2023 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 06.12.2022 года, то есть в пределах срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Калининского судебного района г. Тюмени от 27.12.2022 года судебный приказ от 12.12.2022 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 24).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 27.12.2022 года по 27.06.2023 года.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в Калининский районный суд г. Тюмени направлено 27.06.2023 года (л.д. 37) и получено 29.06.2023 года (л.д. 2-5), то есть в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Так, налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу: за 2014 год в размере 301 руб. к мировому судье судебного участка № 4 судебного района, в котором создан Ирбитский районный суд Свердловской области; за 2017 год в размере 21412 руб. к мировому судье судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени; за 2020 год в размере 24289 руб. к мировому судье судебного участка № 8 Калининского судебного района г. Тюмени, судебный приказ от 20.09.2022 года (дело № 2а-5301/2022/2м).

Таким образом, в материалах дела имеются сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 301 руб., за 2017 год в размере 21412 руб. и за 2020 год в размере 24289 руб.

Между тем, ст. 287 КАС РФ установлены требования к форме и содержанию административного искового заявления и документам, прилагаемым к нему.

Из положений п. 4 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ следует, что в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

Требование об уплате задолженности, согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ, может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг

Так, из административного искового заявления и приложенных к нему доказательств не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 176 руб. и за 2016 год в размере 21412 руб.

Более того, сведения о добровольной уплате ФИО1 транспортного налога за 2014, 2016, 2017 и 2020 годы в полном объеме также отсутствуют, поскольку из ответов на запросы от 12.07.2023 года и от 21.07.2023 года следует, что в связи с внедрением системы единого налогового счета 01.01.2023 года сумма переплаты по другим налогам, числящаяся в карточках расчета с бюджетом ФИО1, зачислена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017 и 2020 годы. В настоящее время за ФИО1 числится остаток задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1573,32 руб. (л.д. 53, 57-58об., 64).

Таким образом, в материалы дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию транспортного налога за 2014 год в размере 176 руб. и за 2016 год в размере 21412 руб. не представлены, в связи с чем пени по транспортному налогу за 2014 год за период со 02.12.2017 года по 31.03.2022 года в размере 55,26 руб. и за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 31.03.2022 года в размере 6726,22 руб. не подлежат взысканию, требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.

Налоговое законодательство предполагает не только обязанность налогоплательщика по уплате в установленный срок соответствующих сумм обязательных платежей и санкций, но и соблюдение налоговым органом предусмотренного действующим законодательством порядка взыскания сумм обязательных платежей и санкций, не уплаченных налогоплательщиком в установленный законодательством срок.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, процедура принудительного взыскания пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.03.2022 года в размере 3545,42 руб., за 2014 год за период со 02.12.2017 года по 31.03.2022 года в размере 39,27 руб., за 2020 год за период со 02.12.2021 года по 31.03.2022 года в размере 1041,60 руб. налоговым органом соблюдена, срок предъявления административного искового заявления в порядке административного судопроизводства не пропущен, а также учитывая, что налоговый орган в установленные законом порядке и сроки обратился к мировому судье судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени, мировому судье судебного участка № 8 Калининского судебного района г. Тюмени и мировому судье судебного участка № 4 судебного района, в котором создан Ирбитский районный суд Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014, 2017 и 2020 годы, суд полагает, что требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

В остальной части требования административного истца не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания пени по транспортному налогу за 2014 год за период со 02.12.2017 года по 31.03.2022 года в размере 55,26 руб. и за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 31.03.2022 года в размере 6726,22 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. 28 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.03.2022 года в размере 3545,42 руб.; пени по транспортному налогу за 2014 год за период со 02.12.2017 года по 31.03.2022 года в размере 39,27 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 года по 31.03.2022 года в размере 1041,60 руб., всего взыскать: 4626 (четыре тысячи шестьсот двадцать шесть) руб. 29 (двадцать девять) коп.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 400 руб.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г. Тюмени.

Председательствующий судья Е.Г. Стамбульцева