Решение по делу № 2А-1156/2023 от 02.08.2023

УИД 38RS0030-01-2023-001070-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 августа 2023 г. г. Усть-Илимск, Иркутская область

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Деревцовой А.А., при помощнике судьи Петренко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1156/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее – МИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 23 по Иркутской области.

Согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, Федеральным агентством кадастра, Росреестра в инспекцию, на налогоплательщика зарегистрированы объекты имущества:

автомобиль ХОНДА FIT, государственный регистрационный знак <***>;

автомобиль КРАЗ 255Б-А, государственный регистрационный знак <***>;

автомобиль ТАЙОТА АЛЛИОН, государственный регистрационный знак <***>;

жилой дом, расположенный по адресу: ****

квартира, расположенная по адресу: ****

земельный участок, расположенный по адресу: ****122.

**.**.**** ФИО1 выставлено налоговое уведомление *** о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 г. в общем размере 13 149 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 183 руб., налога на имущество физического лица за 2020 г. – 71 руб. (ОКТМО – 25642155) и 231 руб. (ОКТМО 25738000). До настоящего времени налог за 2020 г. административным ответчиком не уплачен.

Решением Усть-Илимского городского суда от **.**.**** по административному делу *** с ФИО1 взыскана задолженность в размере 59 647,57 руб., в том числе: транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019 г.г. в размере 55 252 руб., пени по транспортному налогу в размере 548,03 руб., в том числе по налогу за 2016 г. - 249,90 руб. (с **.**.**** по **.**.****), по налогу за 2017 г. – 201,9 руб. (с **.**.**** по **.**.****), по транспортному налогу за 2018 г. – 59,05 руб. (с **.**.**** по **.**.****), по налогу за 2019 г. - 37,18 руб. (с **.**.**** по **.**.****);

налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 г.г. в размере 3180 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29,29 руб., в том числе по налогу за 2016 г. в размере 11,20 руб. (**.**.**** по **.**.****), по налогу за 2017 г. – 12,06 руб. (с **.**.**** по **.**.****), по налогу за 2018 г. – 3,67 руб. (**.**.**** по **.**.****), по налогу за 2019 г. – 2,36 руб. (с **.**.**** по **.**.****);

земельный налог за 2016, 2017, 2018, 2019 г.г. в размере 633 руб., пени по земельному налогу в размере 5,25 руб., в том числе по налогу за 2016 г. – 1,14 руб. (с **.**.**** по **.**.****), по налогу за 2017 г. – 2,78 руб. (**.**.**** по **.**.****), по налогу за 2018 г. – 0,82 руб. (с **.**.**** по **.**.****), по налогу за 2019 г. – 0,51 руб. (с **.**.**** по **.**.****).

**.**.**** выдан исполнительный лист серии ФС ***, который направлен для дальнейшего взыскания в Усть-Илимский РОСП УФССП России по Иркутской области. Возбуждено исполнительное производство *** от **.**.****. В настоящее время сумма задолженности по налогам и пени в полном объеме не погашена.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016,2017,2018,2019, неуплатой налога за 2020 г. начислены пени в размере 10 248,38 руб., в том числе:

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 39,45 руб. (за 2020 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 105,41 руб. (за 2020 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 1030,10 руб. (за 2019 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 4199,39 руб. (за 2016 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 2988,21 руб. (за 2017 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 1885,82 руб. (за 2018 год).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019 г., неуплатой налога за 2020 год начислены пени в размере 567,47 руб., в том числе:

налог на имущество (пени в сумме 423,15 руб., ОКТМО 25738000):

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,69 руб. (за 2020 год)

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 1,86 руб. (за 2020 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 165,45 руб. (за 2016 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 126,13 руб. (за 2017 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 82,73 руб. (за 2018 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 46,32 руб. (за 2019 год), налог на имущество (пени в сумме 129,47 руб., ОKTMO 25642155):

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,21 руб. (за 2020 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,57 руб. (за 2020 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 22,81 руб. (за 2016 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 52,37 руб. (за 2017 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 34,27 руб. (за 2018 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 19,24 руб. (за 2019 год).

В связи с неуплатой земельного налога за 2020 г., несвоевременной уплатой налога за 2016,2017,2018,2019 начислены пени в размере 102,42 руб., в том числе:

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,55 руб. (за 2020 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 1,46 руб. (за 2020 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 19,14 руб. (за 2016 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 41,13 руб. (за 2017 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 14,18 руб. (за 2019 год);

за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 25,96 руб. (за 2018 год).

О необходимости уплаты налога на имущество за 2016,2017,2018,2019, 2020 налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога № *** от **.**.****, *** от **.**.****, *** от **.**.****, *** от **.**.****, *** от **.**.****.

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от **.**.****, *** от **.**.****.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Так, мировым судьей судебного участка *** по **** вынесен судебный приказ *** от **.**.**** о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, **.**.**** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России *** по **** задолженность в сумме 24 537,42 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 13 149 руб., пени по транспортному налогу в размере10 248,38 руб., в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 39,45 руб. (за 2020 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 105,41 руб. (за 2020 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 1030,10 руб. (за 2019 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 4199,39 руб. (за 2016 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 2988,21 руб. (за 2017 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 1885,82 руб. (за 2018 год);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 231 руб., пени в размере 423,15 руб. (ОКТМО 25738000), в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,69 руб. (за 2020 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 1,86 руб. (за 2020 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 165,45 руб. (за 2016 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 126,13 руб. (за 2017 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 82,73 руб. (за 2018 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 46,32 руб. (за 2019 год);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 г. в размере 71,00 руб., пени в размере 129,47 руб. (ОКТМО 25642155): за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,21 руб. (за 2020 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,57 руб. (за 2020 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 22,81 руб. (за 2016 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 52,37 руб. (за 2017 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 34,27 руб. (за 2018 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 19,24 руб. (за 2019 год);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 г. в размере 183 руб., пени в сумме 102,42 руб., в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 0,55 руб. (за 2020 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 1,46 руб. (за 2020 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 19,14 руб. (за 2016 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 41,13 руб. (за 2017 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 14,18 руб. (за 2019 год); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 25,96 руб. (за 2018 год).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, своевременно, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, конверт возвращен в адрес суда с отметкой почтового оператора «Истек срок хранения». Ранее представила письменный отзыв, в котором выражала несогласие с заявленными требованиями, ссылаясь на то, что транспортное средство *** данное транспортное средство выбыло из ее владения, новый собственник переоформление документов на себя не произвел. Административный ответчик неоднократно обращалась в правоохранительные органы за помощью в урегулировании данного вопроса, но до настоящего времени собственником транспортного средства числиться она. Кроме того, транспортное средство ***, на основании решения суда от **.**.**** является общедолевой собственностью со *** *** в праве), соответственно полагает, что второй собственник обязан уплачивать налог совместно с ответчиком.

Суд учитывает, что административному ответчику ФИО1 известно о наличии задолженности и мерах, принимаемых к ее взысканию, поскольку по ее заявлению отменены судебные приказы о взыскании задолженности по налогу.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Учитывая вышеизложенное, в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 № 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 08.04.2010 468-О-О и от 24.03.2015 № 735-О).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 23 по Иркутской области, за ней зарегистрировано следующее имущество:

автомобиль ХОНДА FIT, государственный регистрационный знак <***>;

автомобиль КРАЗ 255Б-А, государственный регистрационный знак <***>;

автомобиль ТАЙОТА АЛЛИОН, государственный регистрационный знак <***>;

жилой дом, расположенный по адресу: ****010107:75;

квартира, расположенная по адресу: ****;

земельный участок, расположенный по адресу: **** 38:17:010107:122.

Налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление от **.**.**** *** о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 г. в размере 13 149 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 183 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. по ОКТМО 25738000 в размере 231 руб., по ОКТМО 25642155 в размере 71 руб. Данное уведомление получено административным ответчиком **.**.****.

Указанное налоговое уведомление ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговым органом выставлено требование *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на **.**.****, в котором указано на необходимость до **.**.**** уплатить за 2020 г.:

транспортный налог с физических лиц в размере 13 149 руб., пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 39,45 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 231 руб., пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 0,69 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 71 руб., пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 0,21 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 183 руб., пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 0,55 руб.

Данное требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, получено им **.**.****. До настоящего времени требование налогового органа не исполнено.

Кроме того, решением Усть-Илимского городского суда от **.**.**** по административному делу ***а-1453/2022 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 59 647,57 руб., в том числе:

транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019 г.г. в размере 55 252 руб., пени по транспортному налогу в размере 548,03 руб., в том числе по налогу за 2016 г. – 249,90 руб. (с **.**.**** по **.**.****), по налогу за 2017 г. – 201,9 руб. (с **.**.**** по **.**.****), по транспортному налогу за 2018 г. – 59,05 руб. (с **.**.**** по **.**.****), по налогу за 2019 г. - 37,18 руб. (с **.**.**** по **.**.****);

**.**.**** выдан исполнительный лист серии ФС ***, который направлен для дальнейшего взыскания в Усть-Илимский РОСП УФССП России по ****. В настоящее время сумма задолженности по налогам и пени в полном объеме не погашена.