Дело № 2а-879/2023

УИД 44RS0003-01-2023-001058-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Карповой С.В., при секретаре Лелиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Костромской области через своего представителя обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 1352,27 рублей, в том числе: налог на имущество с физических лиц – 1090,00 рублей, пени по налогу на имущество – 18,61 рублей, пени по транспортному налогу – 243,66 рублей.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учета в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ. года рождения, ИНН №<***>.

В соответствии со ст.ст.357-363 НК РФ, ст.ст.3,4 Закона Костромской области от 28.11.2002г. №80-ЗКО «О транспортном налоге» ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль Chevrolet Niva гос.рег.знак №<***> дата регистрации – 07.12.2010г., дата снятия с регистрации – 26.09.2014г.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2014 г. по налоговому уведомлению №<***> от ДД.ММ. в сумме 836 рублей, который налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачен.

Недоимка по транспортному налогу в сумме 836,00 руб. взыскана судебным приказом МССУ №25 №2а-723/2018 от 19.04.2018 и полностью погашена 29.06.2018 года.

В связи с тем, что налог не был уплачен своевременно, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 243,66 рублей, которые вошли в требование №<***> от ДД.ММ..

В соответствии со ст.ст.400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог.

ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: 1) квартиру кадастровый №<***> по адресу: Костромская обл., Мантуровский р-он, _________, дата регистрации права – ДД.ММ.; 2) жилой дом кадастровый №<***> по адресу: _________, дата регистрации права – ДД.ММ., дата снятия с регистрации – ДД.ММ.; 3) жилой дом кадастровый №<***> по адресу: _________, дата регистрации права – ДД.ММ., дата снятия с регистрации – 25.01.2023

Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц: за 2014 год в сумме 23,00,00 руб.; за 2017 год – 41,00 руб.; за 2018 год – 45,00 руб.; за 2018 год – 1090,00 руб. по налоговому уведомлению №<***> от 03.08.2017 года.

Расчет налога на имущество за 2018 год произведен согласно налоговому уведомлению №<***> от 26.09.2019 года (по сроку уплаты до 02.12.2019) и включен в требование №<***> от 03.02.2020.

Расчет налога на имущество за 2014 год произведен согласно налоговому уведомлению №<***> от 31.07.2017 года (по сроку уплаты до 01.12.2017). Недоимка по налогу на имущество в сумме 23,00 руб. взыскана судебным приказом МССУ №<***> №000а-1033/2019 от 19.08.2019 и полностью погашена 28.02.2021.

Расчет налога на имущество за 2017 и 2018 год произведен согласно налоговому уведомлению №<***> от 26.09.2019 года (по сроку уплаты до 02.12.2019). Недоимка по налогу на имущество за 2017 год – 41,00 руб., за 2018 – 45,00 руб., уплачена налогоплательщиком 28.02.2021.

Налог на имущество за в установленный законом срок не уплачен. В связи с тем, что налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 18,61 рублей.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования №<***> от 12.07.2019 (по сроку уплаты до 01.11.2019); №<***> от 03.02.2020г. (по сроку уплаты до 30.03.2020), в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

23.01.2023г. мировым судьей судебного участка №25 Шарьинского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ №2а-119/2023 о взыскании задолженности. В связи с поступившими возражениями должника относительно судебного приказа определением от 01.03.2023г. судебный приказ был отменен.

При уточнении исковых требований, с учетом оплаты ФИО1 ДД.ММ. задолженности в сумме 400,00 руб., просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность на общую сумму 952,27 рубля, в том числе: налог на имущество с физических лиц – 690,00 рублей, пени по налогу на имущество – 18,61 рублей, пени по транспортному налогу – 243,66 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебное заседание не явился, уведомлены надлежащим образом о рассмотрении дела (л.д.32), ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции (л.д. 6,35).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом уведомлена о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 31).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Костромской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года №80-ЗКО «О транспортном налоге».

Согласно представленных сведений ФИО1 являлась собственником транспортного средства: легковой автомобиль Chevrolet Niva гос.рег.знак №<***>, дата регистрации – ДД.ММ.., дата снятия с регистрации – ДД.ММ.. и как следствие - плательщиком транспортного налога (л.д.11).

Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2014 года в размере 836,00 рублей по налоговому уведомлению №<***> от 31.07.2017 в срок не позднее 01.12.2017 года (л.д.17-18), который не был уплачен своевременно и взыскан судебным приказом №2а-723/2018 от 19.04.2018.

Проверив расчет транспортного налога, суд пришел к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчет является арифметически верным, обоснованным по праву, административным ответчиком расчет налога не оспаривался.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок сумм налогов, ей согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в общей сумме 243,66 рублей (л.д. 4 оборот, 21).

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование №<***> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.07.2019г. ФИО1 в срок до 01.11.2019 года должна была оплатить пени по транспортному налогу – 243,66 руб. (л.д.13-14).

Доказательств оплаты пени по транспортному налогу в общей сумме 243,66 рублей ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьи 52 и 69 НК РФ предусматривают направление налогового уведомления и требования об уплате налога в адрес налогоплательщика.

Как установлено судом, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 1) квартиру кадастровый №<***> по адресу: Костромская обл., Мантуровский р-он, _________, дата регистрации права – ДД.ММ.; 2) жилой дом кадастровый №<***> по адресу: _________, дата регистрации права – ДД.ММ., дата снятия с регистрации – ДД.ММ.; 3) жилой дом кадастровый №<***> по адресу: _________, дата регистрации права – ДД.ММ., дата снятия с регистрации – ДД.ММ. (л.д.12).

Налоговой инспекцией ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1028 руб. по налоговому уведомлению №<***> от 31.07.2017 по сроку уплаты до 01.12.2017 (л.д.17-18); за 2017-2018 год в размере 1176 руб. по налоговому уведомлению №<***> от 26.09.2019 по сроку уплаты до 02.12.2019 (л.д.19-20).

Истец указывает, что недоимка по налогу на имущество в сумме 23,00 руб. взыскана судебным приказом №2а-1033/2019 от 19.08.2019г.

Проверив расчет налога на имущество физических лиц, суд пришел к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчет является арифметически верным, обоснованным по праву, административным ответчиком расчет налога не оспаривался.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога на имущество, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество в сумме 18,61 руб. (л.д. 4 оборот, 22-23).

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №<***> об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.07.2019г., ФИО1 в срок до 01.11.2019 года должна была оплатить налог на имущество и пени (л.д.13-14).

По требованию №<***> об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03.02.2020г. ФИО1 в срок до 30.03.2020 года должна была оплатить налог на имущество и пени (л.д.15-16).

Согласно заявления об уточнении исковых требований, указано, что 17.07.2023 года налогоплательщиком оплачена задолженность по налогу на имущество в сумме 400,00 рублей (л.д.35).

В соответствии с ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно абз.2 и 3 ч.2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 <***> рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Управление ФНС по Костромской области в январе 2023 года направило заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности на общую сумму 1352,27 рублей. 23.01.2023 года был вынесен судебный приказ №2а-119/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы по Костромской области задолженности по налогам в размере 1352,27 рублей. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа 01.03.2023г. мировым судьей судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.9).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что заявление о взыскании налога, пеней было подано налоговым органом в установленный срок и мировым судьей 23.01.2023г. вынесен судебный приказ, который отменен 01.03.2023 года.

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в суд 27.07.2023г. – то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного исковые требования с учетом их уточнения подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец Управление ФНС по Костромской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь 48 НК РФ, ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ. года рождения (ИНН №<***>), в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 952 рубля 27 копеек, (в том числе: налог на имущество с физических лиц в сумме 690,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 18,61 руб., пени по транспортному налогу – 243,66 руб.)

Реквизиты для зачисления:

Налог на имущество физических лиц в сумме 690,00 рублей КБК 18210601020040000110, ОКАТО (ОКТМО) 34730000, Счет получателя № 40102810445370000059, БИК 017003983, Банк получателя: Отделение Тула банка России, Получатель: УФК по Тульской области г.Тула, ИНН: <***>, КПП: 770801001, наименование налогового органа – Казначейство России (ФНС России), № счета 03100643000000018500

Пени по налогу на имущество в сумме 18,61 рублей КБК 18211617000010000140, ОКАТО (ОКТМО) 34730000, Счет получателя № 40102810445370000059, БИК 017003983, Банк получателя: Отделение Тула банка России, Получатель: УФК по Тульской области г.Тула, ИНН: <***>, КПП: 770801001, наименование налогового органа – Казначейство России (ФНС России), № счета 03100643000000018500.

Пени по транспортному налогу в сумме 243,66 рублей КБК 18211617000010000140, ОКАТО (ОКТМО) 34730000, Счет получателя № 40102810445370000059, БИК 017003983, Банк получателя: Отделение Тула банка России, Получатель: УФК по Тульской области г.Тула, ИНН: <***>, КПП: 770801001, наименование налогового органа – Казначейство России (ФНС России) № счета 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ. года рождения (ИНН №<***> в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шарьинский районный суд Костромской области.

Судья С.В. Карпова