№ 2а-1673/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2022 года г. Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Кобзевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Тамбову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 2432 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 7,90 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 328,65 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1468 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4,77 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5047,81 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1000 руб.

В заявлении указано, что административный ответчик ФИО1 в период с 24.10.2016 по 25.02.2021 имел в собственности квартиру по адресу: , с кадастровым номером , земельный участок по адресу: , с кадастровым номером ; в период с 10.01.2020 по 13.02.2021 имел в собственности транспортное средство Лада 217030 Лада Приора, государственный регистрационный знак На данные объекты налогообложения ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 2432 руб., земельный налог, взимаемый с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 328,65 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1468 руб. по сроку уплаты – 01.12.2021. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 7,90 руб. За несвоевременную уплату транспортного налога административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4,77 руб. Кроме того, в период с 28.01.2020 по 25.03.2021 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За 2020 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8416,67 руб., сумма которого 01.07.2021 была уменьшена налоговым органом до 5047,81 руб. Также указано, что за ФИО1 числится задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации в размере 1000 руб. по сроку уплаты 11.11.2021. В связи с тем, что ФИО1 уклоняется от уплаты задолженности, ему были направлены требования, в которых предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требования оставлены без исполнения, в связи с чем ИФНС России по г. Тамбову обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Тамбова вынесен судебный приказ от 17.05.2022 о взыскании с должника в пользу налогового органа задолженности по налогам и страховым взносам. Однако, определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского района г. Тамбова от 25.05.2022 судебный приказ от 17.05.2022 был отменен.

Определением суда от 08.11.2022 по настоящему делу произведена замена административного истца ИФНС России по г.Тамбову на его правопреемника УФНС России по Тамбовской области.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Выслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1, 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст.362, 363 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 24.10.2016 по 25.02.2021 имел в собственности квартиру по адресу: , с кадастровым номером , земельный участок по адресу: , с кадастровым номером , в период с 10.01.2020 по 13.02.2021 имел в собственности транспортное средство Лада 217030 Лада Приора, государственный регистрационный знак . На данные объекты налогообложения ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 2432 руб., земельный налог, взимаемый с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 328,65 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1468 руб. по сроку уплаты – 01.12.2021.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021, в котором указаны объекты налогообложения, расчет налоговой базы, однако налоги не уплачены (л.д. 21).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 7,90 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4,77 руб.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, ему было направлено требование от 15.12.2021, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 01.02.2022 (л.д. 17). Однако требование в установленный законом срок исполнено не было.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Из материалов дела следует, что, согласно сведениям из ЕГР индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.01.2020 по 25.03.2021, в связи с чем, в силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 25).

За 2020 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8416,67 руб. по сроку уплаты – 01.07.2021. Данная сумма страховых взносов 01.07.2021 была уменьшена налоговым органом до 5047,81 руб. (л.д. 65-66). Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, ему направлено требование от 14.07.2021, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 17.08.2021. Однако требование в установленный законом срок исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ от 17.05.2022 о взыскании указанной выше задолженности (л.д. 38).

Определением мирового судьи от 25.05.2022 данный судебный приказ был отменен (л.д. 39).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 01.09.2022, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности по налогам и страховым взносам административным ответчиком суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогам и страховым взносам в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2432 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 7,90 руб., земельного за 2020 год в размере 328,65 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1468 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4,77 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5047,81 руб. - подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу пункта 5 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно требованию по состоянию на 26.01.2022 ФИО1 начислен штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации в размере 1000 руб. (л.д. 15).

Однако административным истцом не представлено решение налогового органа, послужившее основанием для начисления штрафа за налоговые правонарушения в размере 1000 руб. В связи с чем административные исковые требования в данной части являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

С административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, года рождения, проживающего по адресу: в доход местного бюджета налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 2432 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 7,90 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 328,65 руб. Всего в размере: 2768,55 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход областного бюджета транспортный налог за 2020 год в размере 1468 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4,77 руб. Всего в размере: 1472,77 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5047,81 руб.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1000 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Реквизиты по уплате налогов и страховых взносов: Банк получателя: Отделение Тамбов Банка России//УФК по Тамбовской области г. Тамбов, БИК банка получателя 016850200, номер счета банка получателя 40102810645370000057, получатель: Управление Федерального казначейства по Тамбовской области (Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области), номер счета получателя 03100643000000016400, ИНН получателя 6829009937, КПП 682901001, код налогового органа: 6800, ОКТМО 68701000 (по земельному налогу - КБК 18210606042041000110, по налогу на имущество физических лиц - КБК 18210601020041000110, пени по налогу на имущество физических лиц - КБК 18210601020042100110, по транспортному налогу – КБК 18210604012021000110, пени по транспортному налогу – КБК 18210604012022100110, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – КБК 18210202140061110160).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 13 декабря 2022 года.

Судья: Барун Н.В.