Решение по делу № 2А-2005/2024 от 09.04.2025

Дело 2а-82/2025 (2а-2005/2024;), 2а-266/2025 (2а-3625/2024;), 2а – 1126/2025

22RS0011-02-2024-001730-62

22RS0011-02-2024-003941-25

22RS0011-02-2025-000159-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Кошелевой Т.В.

при секретаре Нелюбиной И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1, о взыскании налоговой задолженности, пени, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за *** год в размере <данные изъяты>., транспортный налог с физических лиц за *** год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. ( ;)

Также в производстве суда находилось административное дело ( ;) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за *** в размере <данные изъяты>; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за *** в размере <данные изъяты>.; всего <данные изъяты>.

Кроме того, в производстве Рубцовского городского суда находилось административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) к ФИО1, о взыскании пени, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 в ***, *** являлась собственником недвижимого имущества и транспортного средства в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Налоговые уведомления, требования об уплате налога направлены налогоплательщику, между тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Истец обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Одновременно с подачей административного искового заявление, МИФНС № 16 по Алтайскому краю заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.

Определением Рубцовского городского суда от *** административные дела ( ;), ( ;), объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, с присвоением .

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, извещен надлежаще о дате, времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении дела слушанием не заявлял.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленного ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления. Дополнительно пояснил, что транспортное средство на которое начислен налог выбыло из владения доверителя в *** году. Кроме этого, ФИО2 заявил ходатайство о пропуске срока исковой давности за заявленным требованиям.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика ***.

По делу установлено, что расчет налога за *** год был произведен в налоговом уведомлении от ***, за *** год в налоговом уведомлении от ***, которые направлены налогоплательщику через личный кабинет, прочитаны ею, что подтверждается скриншотами из личного кабинета.

Согласно данным истории действий личного кабинета личный кабинет не блокировался. Налоговым органом представлены: история пользования личным кабинетом.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнила.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленные сроки налоговым органом на основании положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование: от ***.

При этом, в указанное требование включена недоимка по транспортному налогу и налогу на имуществу за ***-год в сумме <данные изъяты>., пени <данные изъяты>.

В отношении налогов за *** год, срок уплаты которого установлен до ***, требование могло быть направлено до ***. Указанный срок продлен на 6 месяцев постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500, соответственно требование по данной недоимке могло быть направлено до ***.

С учетом установленных обстоятельств с *** ранее направленные требования об уплате налогов прекратили свое действие, и суммы налогов за *** год обоснованно включены в требование от ***.

Обязанность по уплате налогов за *** год возникла уже после выставления требования от *** и не была исполнена на момент обращения в суд с настоящим административным иском. Поскольку сумма недоимки в требовании не была погашена, данное требование являлось актуальным и выставление нового требования в отношении вновь образовавшейся задолженности за *** год не требовалось.

Межрайонная ИФНС № 16 обратилась на судебный участок ... с ЗВСП от *** на сумму <данные изъяты>.- ***. Судом установлено, что судебный приказ на взыскание с ФИО1 налогов за *** год и пени был выдан мировым судьей ***, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа. Указанный судебный приказ был отменен ***. В городской суд с административным иском налоговый орган обратился ***, в установленный законом срок.

*** Межрайонная ИФНС № 16 обратилась на судебный участок ... с ЗВСП от *** на сумму <данные изъяты>. Судом установлено, что судебный приказ на взыскание с ФИО1 налогов за *** годы и пени был выдан мировым судьей ***, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа. Указанный судебный приказ был отменен ***. В городской суд с административным иском налоговый орган обратился ***, в установленный законом срок.

Также, Межрайонная ИФНС № 16 обратилась на судебный участок ... с ЗВСП от *** на сумму <данные изъяты>. Судом установлено, что судебный приказ на взыскание с ФИО1 налогов за *** год и пени был выдан мировым судьей ***, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа. Указанный судебный приказ был отменен ***. В городской суд с административным иском налоговый орган обратился ***, т.е. с пропуском установленного 6 месячного срока.

Вместе с тем, учитывая, что после отмены судебного приказа ***, налоговой инспекцией ошибочно было направлено административное исковое заявление в установленный законом срок (***) в .... Определением судьи ... от *** административное исковое заявление возвращено административному истцу в связи с территориальной подсудностью и после получения повторно направлено в адрес Рубцовского городского суда.

На основании изложенного, учитывая последовательные действия налоговой инспекции направленные на взыскание налоговой задолженности, период пропуска срока который является незначительным, суд счел возможным восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с настоящим административным иском.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

С учетом положений ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговою периода.

В целях налогообложения полная кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости уменьшается на стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости по жилому дому – 50 кв. м., по квартире, части жилого дома – 20 кв. м, по комнате, части квартиры – 10 кв. м. (пп. 3-5 ст. 403 НК РФ)

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ в течение первых трех лет с начала применения порядка исчисления налога, исходя из кадастровой стоимости, налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (К) (в первый год 0,2 (2020), во второй -0,4 (2021), в третий- 0,6 (2022)). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле: Н = (Н1 - Н2)хК + Н2, где Н1 - сумма налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости; «Н2» - сумма налога, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период, определения налоговой базы, К – понижающий коэффициент.

При этом, исчисление налога за 2020 год «Н2» - сумма налога, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогооблажения (без учета положений п.4-6) за последний налоговый период, определения налоговой базы (т.е. на территории Алтайского края сумма налога, исчисленного исходя из инвентаризационой стоимости за 2019 год).

Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в п. 8 ст. 408 НК РФ. согласно которых при исчислении налога за 2021 налоговый период: «Н2» - сумма налога, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значения суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета правил переходного периода.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского кая «Об утверждении Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования города Рубцовска Алтайского края» от 17.10.2019 № 352 определена налоговая ставка 0,15% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно данным, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю (далее - Росреестр), ФИО1 в период с *** по *** гг принадлежало следующее имущество:

- садовый дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер , площадь объекта 20,4 кв. м., дата регистрации ***, доля в праве собственности ?, кадастровая стоимость <данные изъяты>

- садовый дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер , площадь объекта 87,9 кв. м., дата регистрации ***, доля в праве собственности ?, кадастровая стоимость <данные изъяты>

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер , площадь объекта 55,8 кв. м., дата регистрации ***, доля в праве собственности ?, кадастровая стоимость <данные изъяты>.

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер , площадь объекта 78.6 кв. м., дата регистрации ***, доля в праве собственности 1/4, кадастровая стоимость <данные изъяты>.

Таким образом, в отношении объекта недвижимости расположенного по адресу: ..., кадастровый номер сумма налога составляет:

<данные изъяты>

В отношении объекта недвижимости расположенного по адресу: ..., кадастровый номер , сумма налога:

<данные изъяты>

Налог, на жилой дом с кадастровым номером за ***, *** года – <данные изъяты>.

Налог на недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1, был исчислен налоговым органом в сумме <данные изъяты>. за *** год, в сумме <данные изъяты>. за *** год, расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют в отношении легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.; в отношении мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 6,0.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (ст. 362 НК РФ).

Согласно сведениям МО МВД России «Рубцовский» на имя ФИО1, *** в период с *** по *** зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты>

Суд соглашается с размером транспортного налога в отношении вышеуказанного транспортного средства за ***,*** года, произведенного исходя из следующего: <данные изъяты>

Административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за *** гг год не уплачена.

Довод представителя административного ответчика о наличии оснований для освобождения от уплаты транспортного налога за *** г основан на неверном толковании закона и опровергается материалами дела.

Так в силу подпункта 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Таким образом, документом, подтверждающим факт угона транспортного средства, является справка об угоне, которая выдается органом, возбудившим уголовное дело по заявлению собственника транспортного средства по факту угона и осуществляющим работу по расследованию и раскрытию угона (краж) транспортного средства.

При представлении в налоговый орган подлинника указанной справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения, поскольку в период нахождения транспортного средства в розыске в связи с угоном (кражей), это транспортное средство не может являться объектом налогообложения, и его владелец освобождается от уплаты транспортного налога.

Вместе с тем, в материалы дела не представлены документы, подтверждающие факт нахождения автомобиля <данные изъяты> в розыске в спорный период в связи с угоном (кражей).

По обращению ФИО1 в МО МВД России (материал КУСП от ***), в ходе проверки было установлено, что в собственности ФИО1 имеется седельный тягач <данные изъяты>, *** года выпуска, который приобретался в *** году ее отцом, ФИО3 примерно за <данные изъяты>. для занятия грузоперевозками, оформлен тягач был на ФИО1 *** данный тягач передвигался по трассе ... в сторону .... За рулем находился неофициальный наемный водитель ФИО4, который впоследствии умер ***. Примерно в 20 км от ... около кафе ... в седельном тягаче отказал двигатель и ФИО3 дал указание своему второму водителю ФИО5 забрать перевозимый прицеп с грузом, а седельный тягач был оставлен на трассе, так как ремонтировать его было невыгодно. В дальнейшем ФИО3 узнавал у своих водителей, находится ли его седельный тягач на месте, где его оставил водитель ФИО4, после того, как с тягача был забран прицеп, водители пояснили ФИО3, что в районе кафе <данные изъяты> тягач отсутствует, после чего по факту пропажи тягача ФИО3 в полицию обращаться не стал, так как понимал, что сам оставил тягач без присмотра, а также из-за того, что тягач находился в неисправном состоянии, ресурс его был выработан и материальной ценности для заявителя он не представлял. В настоящее время ФИО1 подала заявление о хищении седельного тягача для того, чтобы уйти от транспортного налога.

Постановлением об отказе в возбуждении уголовного дела от *** в возбуждении уголовного дела было отказано в связи с отсутствием события преступления.

Постановлением об отказе в возбуждении уголовного дела от *** в возбуждении уголовного дела было отказано за истечением срока давности уголовного преследования.

Вышеуказанные постановления были отменены, и постановлением об отказе в возбуждении уголовного дела от *** в возбуждении уголовного дела было отказано в связи с отсутствием события преступления, предусмотренного <данные изъяты>

ФИО1 обращалась в ... с исковым заявлением к УФНС России по Алтайскому краю, Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю, Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, ТОРМ по г.Рубцовск Межрайонной ИФНС №1 по Алтайскому краю, в котором просила признать ее утратившей с *** года право собственности на автомобиль <данные изъяты>, *** года выпуска, VIN с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, тип ТС седельный тягач, цвет белый, ПТС от ***, свидетельство о регистрации от *** (дело )

Решением края от *** (с учетом апелляционного определения от ***) в удовлетворении заявленных требований ФИО1 отказано.

Поскольку при разрешении административного спора нашел подтверждение факт неисполнения ФИО1 обязательств по уплате транспортного налога за ***, *** гг., соблюдение налоговым органом процедуры взыскания, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика перечисленных сумм налогов.

Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (пункт 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет (пункт 4); задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 6); задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 7); задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 8).

Решением Рубцовского городского совета депутатов от 21.12.207 года № 80 (ред. от 23 мая 2024 года) установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.

Согласно Решению Рубцовского городского совета депутатов от 21.12.207 года № 80 признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности прошло не менее трех лет, на основании копии исполнительного документа (подпункт 1.2); Задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (подпункт 1.4); задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (подпункт 1.5).

Пени, с учетом положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени в размере <данные изъяты>.

По состоянию на *** в ЕНС налогоплательщика ФИО1 были сконвертированы пени в размере <данные изъяты>:

- по земельному налогу, взимаемого с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере <данные изъяты>., начисленных на недоимку по налогу за *** год -<данные изъяты>., за *** год – <данные изъяты>., за *** год – <данные изъяты>

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, в размере <данные изъяты>. состоящие из пени, начисленных на недоимку по налогу за *** год – <данные изъяты>., за *** год -<данные изъяты>., за *** год -<данные изъяты>., за *** год – <данные изъяты>., за *** год – <данные изъяты>.

- по налогу на профессиональный доход, в размере <данные изъяты>. (за *** год).

- по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., начисленных на недоимку по налогу за *** год – <данные изъяты>., за *** год – <данные изъяты>., за *** год – <данные изъяты>., за *** год – <данные изъяты>., за *** год – <данные изъяты>.

По делу установлено, что Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за *** год.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей *** (административное дело ), с ФИО1 взысканы: налог на имущество за *** год в размере <данные изъяты>.; земельный налог в размере <данные изъяты>., транспортный налог в размере <данные изъяты>. и пени <данные изъяты>

Налоговая задолженность за *** год (налог на имущество в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>; земельный налог в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. и транспортный налог в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>.) взыскана решением ... от *** (административное дело ). Взыскателю выдан исполнительный лист ФС .

Налоговая задолженность за *** год (налог на имущество в размере <данные изъяты>., пеня в размере <данные изъяты>.; земельный налог в размере <данные изъяты>., пеня в размере <данные изъяты>. и транспортный налог в размере <данные изъяты>., пеня в размере <данные изъяты>.) взыскана решением ... от *** (административное дело ). Взыскателю выдан исполнительный лист № ФС .

Налоговая задолженность за *** год (налог на имущество в размере <данные изъяты>., пеня в размере <данные изъяты>. и транспортный налог в размере <данные изъяты>., пеня в размере <данные изъяты>.) взыскана решением ... от *** (административное дело ). Взыскателю выдан исполнительный лист ФС .

Из ответа на судебный запрос предоставленный службой судебных приставов, следует, что по заявлению взыскателя в отношении должника ФИО1, на основании исполнительного документа выданного по решению ... от ***, *** было возбуждено исполнительное производство , которое окончено *** на основании ст. 6, 14, п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Кроме того, на основании заявления взыскателя и исполнительного документа по решению ... от ***, *** в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство -ИП, денежные средства по указанному исполнительному производству не удерживались.

На единый налоговой счет плательщика ФИО1 поступали денежные средства: *** в размере <данные изъяты> *** в размере <данные изъяты>.; *** в размере <данные изъяты> *** в размере <данные изъяты> *** в размере <данные изъяты>., *** в размере <данные изъяты>., *** в размере <данные изъяты>. *** в размере <данные изъяты>., которые зачтены в том числе на транспортный налог за *** год.

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в ч. ч. 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 22 указанного закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению.

Выданный мировым судьей судебного участка ... судебный приказ о взыскании налоговой задолженности за *** год, а также исполнительный документ ФС по административному делу о взыскании налоговой задолженности за *** год в установленный законом срок не был предъявлен к исполнению, иного в материалы дела не представлено.

В отсутствие уважительных причин пропуска налоговым органом срока для его предъявления, суд приходит к выводу о признании спорных задолженностей безнадежных к взысканию в связи с истечением срока на принудительное исполнение требований исполнительного документа. Начисление пени на указанные налоги не правомерно. Кроме того, поскольку налоговая задолженность за 2017, 2018 гг. безнадёжна ко взысканию, она подлежит исключению из совокупной обязанности, а поступившие платежи в счет погашения указанной задолженности распределению в иной налог.

Сумма задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за *** и *** годы взысканы настоящим решением, в связи с чем, пени, начисленные на недоимки по данным налогам за период с *** по *** в размере <данные изъяты>. начислены правомерно.

Также, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу, с учетом решений ... по делу и , которыми взысканы пени на налоги за *** гг, на основании изложенного с ФИО1 подлежат взысканию пени начисленные по налогу на имущество за *** год с *** по ***, за *** год с *** по ***; пени по земельному налогу за *** год с *** по ***; пени по транспортному налогу за *** год с *** по ***, за *** год с *** по *** в размере <данные изъяты>.: начисленные пени по указанным налогам <данные изъяты> – пени ранее обеспеченным мерами <данные изъяты>

В связи с несвоевременной и неполной оплатой налога на профессиональный доход за *** года налоговой инспекцией также начислена пени в размере <данные изъяты>.: за период с *** по *** - <данные изъяты>.; за период с *** по *** - <данные изъяты>.; за период с *** по *** - <данные изъяты>.; за период с *** по *** - <данные изъяты>.; за период с *** по *** - <данные изъяты>.; за период с *** по *** - <данные изъяты>.; за период с *** по *** – <данные изъяты>., за период с *** по *** – <данные изъяты>., за период с *** по *** – <данные изъяты>., за период с *** по *** – <данные изъяты>., за период с *** по *** – <данные изъяты>., за период с *** по *** – <данные изъяты>., за период с *** по *** – <данные изъяты>.

Суд не соглашается с размером отрицательного сальдо перенесенного в ЕНС на ***, а также размером начисленной пени с *** по ***.

Из ответа на судебный запрос предоставленный МИФНС № 16 по Алтайскому краю, на *** совокупная обязанность по уплате налогов составила <данные изъяты>. (налог на имущество физических лиц за *** года в размере <данные изъяты>., земельный налог за *** года в размере <данные изъяты>. и транспортный налог за *** гг. в размере <данные изъяты>., налога на профессиональный доход за *** гг).

При этом, согласно материалам исполнительного производства в счет погашения налоговой задолженности за *** год в *** году поступило <данные изъяты>., остаток задолженности составляет <данные изъяты>.

Таким образом, за период с *** по *** с ФИО1, подлежит взысканию пени, с учетом поступивших платежей в рамках исполнительного производства , а также доначислением налогов за *** год, в размере <данные изъяты>., исходя из следующего расчета:

<данные изъяты>

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме <данные изъяты>

В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.

В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ (редакция на момент подачи иска) при цене иска от 20001 до 100000 руб. госпошлина составляет 800 руб. плюс 3% от суммы, превышающей 20000 руб.

Формула расчета ГП: размер ГП <данные изъяты>

На основании изложенного с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю <данные изъяты>., из них

недоимку по налогу на имущество за *** год в размере <данные изъяты>.;

недоимку по транспортному налогу за *** год в размере <данные изъяты>.;

недоимку по транспортному налогу за *** год в размере <данные изъяты>.,

пени на недоимку по налогу на имущество за *** год за период с *** по ***, за *** год за период с *** по ***, за *** год за период с *** по ***; пени на недоимку по земельному налогу за *** год за период с *** по ***; пени на недоимку по транспортному налогу за *** год за период с *** по ***, за *** год за период с *** по ***, за *** год за период с *** по ***; пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за *** за период с *** по *** в сумме <данные изъяты>.

пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за ***, *** годы за период с *** по ***; за период с *** по ***; за период с *** по ***; за период с *** по ***; за период с *** по *** в сумме <данные изъяты>.

пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с *** по *** в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Кошелева

Мотивированное решение составлено 15.04.2025 года