Дело №2а-2254/2022

61RS0002-01-2022-004005-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2022 года г.Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Дубовик О.Н.

при секретаре судебного заседания Лапшиной В.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области (далее МИФНС №24 по Ростовской области) обратилась в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 27978,40 руб., указывая на то, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с требованиями НК РФ и Областного закона РО «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в РО обязан уплачивать налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, налог на доходы физических лиц и страховые взносы, поскольку состоит также на учете в качестве адвоката.

В связи с не уплатой налогов в установленный законом срок за ФИО1 образовалась задолженность по уплате налога на имущество за 2019г., налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, Нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 год.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику выставлены налоговые требования: от 15.06.2021г. №31920, от 01.10.2021г. №47177, от 26.10.2021г. №52319

В указанный срок требование не исполнено, задолженность по налогу не погашена, пеня не уплачивалась.

Мировым судьей судебного участка №6 железнодорожного судебного района был вынесен судебный приказ №2а-6-525/2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительного судебного приказа № 2а-6-525/2022 года.

11.04.2022 года мировой судья судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определением об отмене судебного приказа № 2а-6-525/2022г.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, Нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020г. налог 3939 руб., пене 3840,52 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 783,67 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени 13750,99 рублей.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019г. в размере 482,62 рублей, пени в размере 1033,51 руб.

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 81,78 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1046,59 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. Дело в отсутствии административного истца рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил суд в иске отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400, ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, земельного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы объекты налогообложения по соответствующему налогу.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п.1 ст. 402 НК РФ), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 ст. 402 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.406 НК РФ).

Согласно ст. 228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы при получении которых не был удержан налог налоговым агентом- исходя из сумм таких доходов.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

ФИО1 представлена в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020г. Сумма налога к уплате составила за 2020г. в размере 3939,00 рублей, пени в размере 3840,52 рублей.

Кроме того, ответчику был выставлен к уплате налог на имущество за 2019 год в размере 482,62 рублей, поскольку за ним зарегистрированы объекты недвижимости: жилой дом, площадью 1935 кв.м., расположенный по адресу:

Также в связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов, налога на земельный налог и транспортный налог ответчику была начислена пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику выставлены налоговые требования

№47177 от 01.10.2021г. по уплате налога на доходы за 2020г. сроком уплаты до 11.11.2021г. (налог на доход по ст. 227 НК РФ – 3939 руб., пене 65,71 руб.);

№31920 от 15.06.2021 г. сроком уплаты до 23.11.2021 г. (налог на имущество за 2019г. – 482,62 руб., пени 45,43

№52319 от 26.10.2021г. сроком уплаты до 06.12.2021 г. ( пени в размере 81,78, за не уплату транспортного налога в размере 624,00 руб., пени в размере 974,65 за неуплату налога на имущество в размере 2848 руб., пени в размере 13,43 за не уплату налога на имущество в размере 2 943 руб., пенив размере 3774,81 руб., за неуплату налога на доходы физ. лиц в размере 5 677 руб., пени в размере 1046,12 за неуплату земельного налога в размере 1667,00 руб., пени в размере 0,47 руб., за неуплату земельного налога в размере 1667,00 руб., пени в размере 13750,99 руб., за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 23400 руб., пени в размере 783,67 руб., за неуплату страховых взносов на ОМС, истекшие до 01.01.2017г. в размере 3796,85 руб., пени в размере 3019,72 рублей за неуплату страховых взносов на ОМС, начиная с 01.01.2017г.

В указанный срок требования не исполнены, задолженность не погашена.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (абзац 1).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

21.02.2022 г. мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону выдан судебный приказ №2а-6-525/22.

11.04.2022 г. определением мирового судьи судебный приказ был отмене, в связи с поступившими возражениями должника.

10.06.2022г. налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.

Таким образом налоговым органом соблюдены сроки обращения за судебной защитой.

В соответствии с п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Рассматривая требования об уплате налога на доходы с физических лиц в размере 3939 рублей и пени в размере 3840,52 рублей, суд приходит к выводу, что данные требования подлежат частичному удовлетворению в части взыскания налога в размере 3939 рублей и пени в размере 65,71 рублей, рассчитанных на данную сумм у налога, исходя из требования №47177 от 01.10.2021г. В остальной части пени не подлежат взысканию, поскольку из представленных в материалы дела сведений не ясно, по налогу за какой год образовалась задолженность по пене, в какой срок был уплачен налог.

Рассматривая требования по взысканию налога на имуществу в размере 482,62 рублей пенив размере 1033,51 рублей, суд приходит к выводу, что данные требования подлежат частичному удовлетворению в части взыскания налога в размере 482,62 рублей и пени в размере 45,43 рублей, рассчитанных на данную сумм у налога, исходя из требования №31920 от 15.06.2021г. В остальной части пени не подлежат взысканию, поскольку из представленных в материалы дела сведений не ясно, по налогу за какой год образовалась задолженность по пене, в какой срок был уплачен налог.

Принимая во внимание, что задолженность по указанным суммам недоимки ФИО1 не погашена, расчет налога, представленный налоговым органом судом проверен и признается правильным, установленный законом срок взыскания налоговых платежей не пропущен, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного иска в данной части.

По взысканию пене по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу, страховым взносам на ОМС, ОПС, налогу на доходы физических лиц, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Суд считает, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. (Определение Конституционного суда РФ от 08.02.2007 г. №381 О-П, от 17.02.2015 г. №422-О).

Суд учитывает, что в соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из предоставленных в материалы дела решений Железнодорожного районного суда г.Ростова-на-Дону от 12.08.2019г. с ФИО1 в пользу МИФНС №24 по г.Ростову-на-Дону были произведены взыскания страховых взносов на ОПС в размере 23 400 рублей за 2017г., страховых взносов на ОМС в размере 4590 рублей, пени в размере 33,20 рублей за 2017г., а также в материалы дела предоставлены решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 30.07.2020г., о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018г. в размере 5480 рублей, пени в размере 7,54 рублей, на ОПС за 2018г. в размере 26 545 рублей, пени в размере 34,29 рублей, по налогу на имущество за 2017г. в размере 2762 рублей, пени в размере 9,69 рублей, транспортному налогу за 2017г. в размере 624 рублей, пени в размере 2,19 рублей, земельному налогу за 2017г. в размере 1 667 рублей, пени в размере 5,85 рублей; решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 28.01.2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 6884 рублей, пени в размере 58,75 рублей, на ОПС за 2018 г. в размере 29354 рублей, пени в размере 250,49 рублей, по налогу на имущество за 2018г. в размере 624 рублей, пени в размере 9,16 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 1 667 рублей, пени в размере 24 рублей 48 копеек; решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 10.09.2021г. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области недоимку по налогу на доходы физических лиц по ст. 227 НК РФ за 2016 и 2019 г. налог 7029 руб., пене 742,25 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды начиная с 01.01.2017 г. налог за 2020 г. - 8426 руб., пене 22,68 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды начиная с 01.01.2017 г. налог за 2020 г. - 32 448руб., пене 87,34 руб.

Однако, в нарушении положений пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ налоговым органом в данном деле не представлены суду доказательства, свидетельствующие об образовании недоимки, из которой исчислена предъявленная ко взысканию в данном деле пеня по имущественным налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере задолженности, не обоснованы суммы недоимки, принятые для данного расчета пени, не представлены доказательства временного периода принудительного взыскания с административного ответчика указанных в требовании №52319 от 26.10.2021г. недоимок по имущественным налогам и страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, из которых исчислена взыскиваемая налоговым органом в данном деле пеня, либо периода их оплаты налогоплательщиком, в связи с чем судом не представляется возможным определить при расчете пени период подлежащий для исчисления сумм пени, подлежащих взысканию.

По приведенным мотивам, суд приходит к выводу, что в данном случае из представленного в материалы дела расчета пени в суммах, исчисленных из сумм недоимки по имущественным налогам и страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, указанным в требовании №52319 от 26.10.2021 года, её обоснованность в размере взыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на недоимку, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требованиях налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности её начисления.

Поскольку судом не представляет возможным проверить правильность расчетов начисленных сумм пени, ввиду отсутствия в материалах дела доказательств, подтверждающих факт уплаты либо принудительного взыскания задолженности по налогам, указанных в требовании, суд приходит к выводу, что в данном случае у налогового органа отсутствуют предусмотренные законом основания для взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по оплате пени, в заявленных размерах.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст. 289 КАС РФ).

С учетом системного толкования названных законоположений, а также правовой позиции Конституционного Суда РФ, административный истец, заявляя требования о взыскании пени, обязан предоставить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как вид и размер налога, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога и его принудительного взыскания (либо несвоевременной его оплаты) при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение сроков обращения в суд с административным иском, а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

Следовательно, действующим законодательством не предусмотрено взыскание пени отдельно от основного требования – недоимки по налогу.

Из представленных материалов не ясно, по налогу за какой год образовалась задолженность по пене, в какой срок был уплачен налог.

При таком положении суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу абзаца третьего подпункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах, до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей; от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;

Таким образом, размер госпошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 составляет 400 руб.

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № 24 по Ростовской области налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других занимающихся, частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса, Российской Федерации: налог за 2020г. в размере 3939 руб., пеня в размере 65,71 рублей.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019г. в размере 482,62 пеня в размере 45,43 руб.

В остальной части иска МИФНС № 24 по РО - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Решение суда изготовлено в окончательной форме 12.09.2022 года.