РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 мая 2025 года город Тула
Привокзальный районный суд города Тулы в составе:
председательствующего Афониной С.В.,
при ведении протокола помощником судьи Каптинаровой Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-756/2025 (УИД: 71RS0026-01-2025-000542-23) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил :
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту- УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что как налогоплательщик состоит на учете в УФНС по Тульской области.
ФИО1 в период с 30дата. являлся индивидуальным предпринимателем и в связи с этим плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017г. на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей; однако обязательства по уплате страховых взносов частично были исполнены только дата., не погашена задолженность по страховым взносам за 2017г. на обязательное пенсионное страхование в размере 546 руб. 75 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 107 руб. 25 коп.
Кроме того, ФИО1 как владелец транспортного средства и как собственник земельного участка является плательщиком транспортного и земельного налогов, однако обязательства по уплате данных налогов за дата. не исполнил.
В связи с наличием задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и страховым взносам с налогоплательщика подлежат взысканию пени: дата. в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, а с дата. в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.
О взыскании задолженности УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 59 Привокзального судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа, вынесенный мировым судьей судебный приказ в последующем был отменен по заявлению должника.
Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, предшествующие обращению в суд.
С учетом представленного расчета просит суд взыскать с ФИО1: земельный налог за дата. в размере 1312 руб., транспортный налог за 2022г. в размере 2190 руб., задолженность по страховым взносам за 2017г. на обязательное пенсионное страхование в размере 546 руб. 75 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 107 руб. 25 коп., пени по указанной задолженности.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении указал, что просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, указал, что задолженность по страховым взносам за 2017г. уже являлась предметом судебного рассмотрения и решением Привокзального районного суда г.Тулы от 25.10.2023г. в удовлетворении иска УФНС по Тульской области в этой части отказано. Транспортный и земельный налог за 2022г. им уплачены 16.10.2023г. Таким образом, у него отсутствует налоговая задолженность.
В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.
Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 НК РФ.
Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от суммы недоимки и составляет для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ, в редакции, действовавшей до дата., пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст.419 НК РФ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно п. 2 ст.14 указанного Федерального закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов составляет следующий размер:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года.
Судом установлено, что ФИО1 с дата. являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, плательщиком страховых взносов.
Обращаясь в суд с иском, УФНС по Тульской области указало о наличии у ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017г. и начислении пени на эти платежи.
Между тем, судом установлено, что ранее УФНС по Тульской области уже обращалось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2017г. и пени и решением Привокзального районного суда г.Тулы от дата. по административному делу №а-1805/2023 в удовлетворении иска отказано в полном объеме в связи с пропуском срока для обращения в суд с данным требованием. Решение суда вступило в законную силу.
В силу требований ст.194 КАС РФ повторное обращение в суд по спору о том же предмете, по тем же основаниям и между теми же сторонами не допускается.
Таким образом, требования УФНС по Тульской области о взыскании страховых взносов за 2017г. и пени по ним не подлежат удовлетворению.
Нормами пункта 1 статьи 357 НК РФ, пункта 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Как предусмотрено положением п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
На территории Тульской области транспортный налог введен в действие Законом Тульской области от дата. №-ЗТО «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) (далее по тексту Закон № 343-ЗТО).
В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговым кодексом Российской Федерации также закреплено, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с поименованным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 15, статья 387 названного кодекса).
Налоговая база для земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 390 указанного кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Как следует из содержания пункта 1 статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 с дата. является владельцем автомобиля «<...>
Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 на праве собственности с <...>
Для уплаты налогов за 2022г. ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от дата. об уплате в срок до 01дата. транспортного налога в размере 2190 руб. и земельного налога в размере 1312 руб.
Также ФИО1 направлялось требование № от дата. об уплате задолженности по страховым взносам и пени.
дата. УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № с заявлением о внесении судебного приказа и судебным приказом данного мирового судьи №а-1964/2024г. от дата. с ФИО1 были взысканы: земельный налог за 2022г., транспортный налог за 2022г., страховые взносы за 2017г., пени.
По заявлению должника судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района <адрес> от 16дата.
дата. УФНС по Тульской области обратилось в суд с настоящим иском.
Административный ответчик ФИО1, указывая, что налога за 2022г. уплатил, представил квитанции от 13.10.2023г. об уплате ФНС России денежных средств в размере 3502 руб., без указания назначения платежа.
Между тем из сведений, указанных в административном иске, следует, что данный платеж налоговым органом был учтен в счет погашения страховых взносов за 2017г., при этом у суда нет оснований не согласиться с такой позицией, поскольку на тот момент решением Привокзальным районным судом г.Тулы об отказе в удовлетворении требований по страховым взносам за 2017г. еще не было принято (принято после внесения платежа).
Таким образом, суд считает установленным о наличии у ФИО1 задолженности по налогам за 2022г.: земельному налогу на сумму 1312 руб. и транспортному налогу на сумму 2190 руб., на общую сумму 3502 руб., в связи с чем на данную задолженность подлежат начислению пени, исходя из следующего расчета:
Сумма задолженности: 3 502,00 руб.
Период просрочки: с дата по дата (138 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, руб.
дата – дата
16
15
300
28,02
дата – дата
122
16
300
227,87
Пени: 255,89 руб.
Проанализировав установленные обстоятельства и исследованные доказательства с учетом положений вышеприведенных норм права и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, то есть по их относимости, допустимости и достоверности, как каждого в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области и взыскании с ФИО1: транспортного налога за 2022г. в размере 2190 руб., земельного налога за 2022г. в размере 1312 руб., пени по данным налогам за период с 02.12.2023г. по 17.04.2024г. в размере 255 руб. 89 коп., с отказом в удовлетворении оставшейся части требований.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил :
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области транспортный налог за 2022г. в размере 2190 руб., земельный налог за 2022г. в размере 1312 руб., пени по транспортному и земельному налогам за 2022г. за период с дата. в общем размере 255 руб. 89 коп., а всего взыскать 3757 руб. 89 коп.
Взыскать с ФИО1 (<...>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Тулы в размере 4000 руб.
В удовлетворении оставшейся части требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области отказать.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий С.В.Афонина