31RS0002-01-2023-000288-18
№ 2а-1020/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 24.04.2023
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Тюфановой И.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по имущественным налогам,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2019 год на принадлежащую ему квартиру с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен).
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №32491022 об оплате налога на имущество – 2018 руб.
В связи с неоплатой в установленный срок указанных налогов направлено налоговое требование №9800 о необходимости уплаты налога и пени.
Выданный по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 4 Белгородского района Белгородской области судебный приказ от 18.07.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен 05.08.2022.
27.01.2023 УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество за 2019 год – 748 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 6,68 руб.
В предоставленный судом срок от административного ответчика поступили возражения относительно заявленных требований со ссылкой на оплату в установленный срок выставленного налога, против рассмотрения дела в упрощенном порядке не возражал.
Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).
Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.
Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно пункту 8 данной нормы принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты;5) штрафы.
При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (пункт 9 статьи 45 НК РФ).
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
Таким образом, при отсутствии волеизъявления плательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе, налоговый орган вправе использовать перечисленные налогоплательщиком суммы для погашения имеющихся у налогоплательщика недоимок.
Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком с 22.02.2006 зарегистрирована квартира с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (номер обезличен).
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №32491022 о необходимости оплаты налога на имущество за 2019 год в размере 2018 руб. Впоследствии в связи с неполной оплатой в установленный срок данного налога налогоплательщику направлено требование №9800 о необходимости уплаты налога – 748 руб. и пени – 6,68 руб.
Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.
Утверждения ответчика о своевременной оплате налога подтверждения не получили.
В частности, как следует из представленной ответчиком квитанции от 30.11.2020, им внесена сумма 2018 руб., в назначении платежа стоит отметка «налоговый платеж».
В этой связи данная сумма направлена налоговым органом на оплату имеющейся у ответчика задолженности.
Так, из выписки расчетов с бюджетом по налогу на имущество в отношении ответчика, следует, что за 2017 год ответчику был выставлен налог на имущество в размере 1668 руб., 28.11.2018 произведена оплата на сумму 920 руб., налог за 2018 год в размере 1835 руб., оплаченная 30.11.2019 сумма 1835 руб. зачислена в счет задолженности 748 руб. за 2017 год и 1087 руб. – за 2018 год. В этой связи поступившая 30.11.2020 сумма (без назначения платежа) засчитана в счет задолженности 748 руб. за 2018 год и 1270 руб. – за 2019 год.
Таким образом, за 2019 год образовалась задолженность в размере 748 руб., которая и была выставлена в требовании №9800.
С учетом неисполнения обязанности по оплате налога с административного ответчика также подлежит взысканию пеня.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.
С соблюдением указанных требований в связи с несвоевременной оплатой налога за 2019 год налоговым органом выставлена пеня.
При этом суд с учетом требования части 6 статьи 289 КАС РФ признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент выставления требования) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Как следует из представленных административным истцом документов, в связи с исполнением не в полном объеме в установленный срок обязанности по оплате налога административному ответчику направлено налоговое требование со сроком исполнения до 22.03.2021 (л.д. 10). Соответственно, срок для обращения в суд о взыскании образовавшейся задолженности для административного истца составлял не позднее 22.09.2022 (6 месяцев).
С соблюдением указанного срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 18.07.2022 (л.д. 5), а затем в течение 6 месяцев после его отмены (05.08.2022) в суд с иском – 27.01.2023.
При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по имущественным налогам.
Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год – 748 руб., пеню за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 6,68 руб.
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья